Утрата права на патент

Продолжаем рассматривать ситуацию, в которой оказываются индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение патентной системы налогообложения. В первой части мы разговаривали о причинах и последствиях утраты права на патент. Во второй статье разбирали возможные способы выхода из такой ситуации с минимальными потерями, если срок, на который он был выдан, не превышал 5 месяцев.

Теперь пришло время детально разобрать случай, когда ИП слетел с патента в декабре, или в конце другого срока его действия, если он был от 6 до 12 месяцев включительно. Здесь есть смысл подумать о том, а не восстановить ли право на утраченный патент. В этой половине темы мы порассуждаем только по этому вопросу. Другая часть статьи целиком посвящена способам свести к минимуму негативные последствия утраты права на патент в конце налогового периода, если восстановить его не удалось. Но прежде следует сделать одно замечание.

Как восстановить право на утраченный патент и возможно ли это

Наша практика работы с ИП, которым мы помогали, показала, что остаться на патентной системе при утрате права на неё, не только возможно, но и вполне реально. К сожалению, мы не имеем права выкладывать в Интернет фото решений налоговых органов по конкретным налогоплательщикам, которым удалось это сделать, поскольку они содержат персональные данные. Однако поверьте, они у нас есть.

Конечно, мы встречались и с отрицательными результатами. Ничего не поделаешь, раз на раз не приходится. Да и причины, условия и обстоятельства у всех разные. Давайте мы их и рассмотрим.

Восстановление пропущенного срока уплаты налога

Если предприниматель несвоевременно уплатил вторую часть патента, даже по уважительной причине, восстановить пропущенный срок невозможно. Для того, чтобы попытаться это сделать, не нужно торопиться платить оставшуюся часть налога. Тогда остается шанс сохранить патент. Но это при условии, что вы сможете документально подтвердить уважительную причину нарушения срока уплаты налога.

Однако, когда срок уплаты был пропущен, например, из-за болезни, можно попытаться изменить срок уплаты налога. Вот для этого и не нужно спешить с оплатой оставшейся части патента. Если вы это уже сделали, ни о какой отсрочке (а именно в этой форме осуществляется изменение срока в данном случае) и речи быть не может, поскольку налог вы уже фактически заплатили. Не всякая причина или обстоятельство опоздания с уплатой налога может служить основанием для предоставления налогоплательщику отсрочки. Статья 64 НК РФ содержит всего 6 таких оснований. Мы не станем подробно на этом останавливаться, но лишь отметим, что заслуживают внимания следующие пункты данной нормы закона:

  • причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
  • имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер.

Как видите, среди этих оснований болезнь заинтересованного лица прямо не указана. Но у вас может быть и одна из перечисленных выше причин. Кроме того, региональными законами и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления могут устанавливаться дополнительные основания для отсрочки региональных и местных налогов. Однако вот незадача: не смотря на то, что сумма платы за патент вся зачисляется в местные бюджеты, налоги специальных налоговых режимов в НК РФ определены как федеральные. Но всё же система ПСН на территории того или иного субъекта Российской Федерации вводится в действие законами этого региона.

Именно поэтому, обращаться с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налога за патент нужно не в местную ИФНС, в которой вы его получали, а в региональное УФНС России. Действительно, в указанной выше норме НК РФ болезнь прямо не поименована в перечне оснований для отсрочки. Но в налоговых органах тоже работают люди, готовые пойти навстречу «бедному предпринимателю». Грамотный юрист Управления, при наличии необходимых документов всегда сможет обосновать возможность предоставления отсрочки по уплате налога.

Из своей практики мы можем привести пример, когда такая отсрочка была предоставлена беременной женщине – предпринимателю. Конечно, беременность – это не болезнь. Но в этот интересный период, к сожалению, со здоровьем женщины может случиться всякое. Бывает и половину срока приходится находиться в стационаре на сохранении беременности. Ну и что, – скажете вы, – заплатить налог кто-нибудь не мог в это время? Мог-то, мог, да не имел права.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. То есть ИП должен сам уплатить налог за патент, а не через кого-то. Есть иная возможность сделать это законно, но здесь разговор не об этом. Поскольку, в ряде случаев, такие обстоятельства могут иметь непреодолимую силу, вы можете указать их в заявлении на отсрочку по налогу за патент, приложив соответствующие подтверждающие документы. Сотрудники налоговых органов не звери же, в конце концов, и также не любят плохо написанные законы. Да и женщин среди них большинство. И, случается, они тоже беременеют.

Зачет при наличии переплаты по налогам

Второй способ восстановить право на утраченный патент, – воспользоваться имеющейся переплатой по другим налогам. Это вполне законный, реальный и действующий вариант остаться на патентной системе налогообложения при нарушении срока уплаты налога. Немного затруднительно будет, если переплата есть по налогам, уплачиваемым не в ту ИФНС, в которой был получен патент. Но это лишь добавит количество бумаг, которые необходимо будет написать, и нагрузку на ноги, поскольку обойти придется не один налоговый орган (если вы не используете электронный документооборот).

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ, налоговая инспекция обязана сообщить предпринимателю о наличии у него переплаты с указанием её суммы по каждому налогу в течение 10 дней с момента, когда налоговики обнаружили такой факт. Но вы прекрасно знаете, что инспекторы почти никогда этого не делают. Поэтому, вы можете даже и не подозревать о том, что у вас есть переплата по одному или даже нескольким налогам. Следует позаботиться о получении такой информации самостоятельно.

Итак, нужно запросить в налоговой инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Ответ вам должны дать в течение 5 дней, со дня поступления в инспекцию запроса. Это крайний срок. На деле же, справку часто выдают раньше. При отправке запроса по ТКС, вы можете получить информацию даже в тот же день. Такие случаи в нашей практике не редкие.

Это интересно:  Патент 1 процент от дохода 2018

Если вы найдёте в полученной от ИФНС справке излишне уплаченные суммы по другим федеральным налогам или иным специальным режимам налогообложения, а также по штрафам и пеням, которые равны или превышают сумму неуплаченной части стоимости патента, смело беритесь за оформление зачёта этой переплаты в счет платежа за патент. При этом может потребоваться составление совместного акта сверки уплаченных налогов.

По правде сказать, налоговые органы должны делать такой зачет самостоятельно, в течение 10 дней со дня обнаружения ими факта излишней уплаты одних налогов и наличия недоимки по другому налогу. Однако здесь ситуация аналогичная той, что и при обнаружении факта переплаты. И ничего не остается делать ИП, как только действовать самому.

Какую переплату зачесть нельзя

Не всему тому, что показано в справке о состоянии расчетов как переплата можно верить. Во-первых, на самом деле это может оказаться не так, и акт совместной сверки как раз и должен подтвердить или опровергнуть наличие сумм излишней уплаты налогов. Во-вторых, переплата может быть вовсе не излишне уплаченными суммами.

Налоговый орган автоматически ставит в переплату так же суммы авансовых платежей по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил. То есть это все платежи до окончания налогового периода и камеральной проверки поданной декларации по таким налогам. Лишь после того, как ИФНС разнесёт результаты проверки вашей налоговой декларации по своим базам данных, станет известно наверняка, присутствуют или нет факты излишней уплаты налогов и соответствующих санкций по ним.

И если вы обнаружите, что кроме авансовых платежей никакой другой переплаты за вами не числится, всё равно отчаиваться ещё рано. Перечисления по авансам налогов вполне допустимо использовать в третьем способе восстановления или сохранения права на использование патента.

Уточнение данных платежа

Если ни один из рассмотренных выше способов избежать перехода на общий налоговый режим вам не помог, или вы не смогли ими воспользоваться, остается в запасе ещё несколько. И как минимум один из них, в общем-то, никак не ведет к нарушению Налогового кодекса РФ, поскольку на его правовых нормах и основывается. Этот способ, – уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика в авансовых платежах по другим налогам.

Если перечисленный аванс по налогу поступил на соответствующий счет Федерального казначейства, у налогоплательщика есть право в любое время произвести уточнение этого платежа посредством подачи заявления, содержащего такую просьбу, в налоговый орган. Данную процедуру, равно как и действия при отсрочке и зачете налога мы рассматривать здесь не будем, поскольку материала и так много. Однако несколько штрихов добавить считаем необходимым.

Почему в рассмотренном выше примере мы говорим лишь о возможности уточнения только авансовых платежей? Если вы станете изменять принадлежность платежа по налогу, срок уплаты которого уже истек, и декларация была сдана, у вас сразу отразится недоимка в базе данных ИФНС. Такое уточнение налоговая делать просто не станет.

Кроме того, в отличие от зачета излишне уплаченных сумм налога, уточнение платежа приводит к тому, что датой уплаты по вновь уточненному налогу станет дата ошибочного платежа. Но вы же не могли заплатить за патент ранее того числа, когда его вам выдали. А при уточнении сумм налогов или переплаты по ним, такая ситуация вполне может быть. Вы же обязаны приложить к заявлению копию платежного поручения или квитанции по тому платежу, который вы просите уточнить. А на них может стоять совсем не та дата, которая вам нужна.

Ну и не следует забывать, что налоговый инспектор, получив от вас заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить значение одного или нескольких реквизитов в платежке, может предложить провести совместную сверку уплаченных вами налогов. Это нормально. И бояться её не следует. Однако не будет лишним перед этим доплатить необходимую сумму уточняемого авансового платежа, поскольку его будет не хватать после принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Одновременно с этим, но лучше спустя некоторое время, вы можете аналогичным образом произвести уточнение платежа второй части патента, если вы поторопились и заплатили его с опозданием. Тогда изменение реквизитов нужно будет сделать в обратную сторону, то есть указать данные авансового платежа, уточненного вами ранее в пользу пропущенной платы за ПСН .

При этом способе сохранив право на патент, вы можете даже обойтись без уплаты пени, поскольку не всегда в базах ФНС образуются данные о несвоевременном перечислении авансовых платежей в требуемой сумме. Но лучше самостоятельно рассчитать и так же перечислить образовавшуюся теперь уже задолженность по пеням авансового платежа, чтобы избежать неприятных ситуаций в будущих периодах. Но сделать это нужно только после получения решения от ИФНС о проведённом уточнении платежа. Оно будет свидетельствовать о том, что вы сохранили право на применение патентной системы налогообложения до окончания срока патента.

Утрата права на патент в 2015 году

Статьи по теме

Чтобы применять патентную систему налогообложения, предприниматель должен выполнить ряд условий. А что делать индивидуальному предпринимателю, если требования для использования патента им нарушены? Ответ на данный вопрос вы найдете в этой статье.

Когда можно утратить право на патент

Перечень условий, при нарушении которых предприниматель может потерять право на применение патентной системы, перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале Упрощенка»

Второе условие — уплата налога за патент в установленные сроки. Напомним, если патент получен на срок менее шести месяцев, оплатить его нужно полностью не позднее дня, когда его действие закончится.

А патент, выданный на срок от шести месяцев до года, нужно оплачивать следующим образом: 1/3 от стоимости – в течение 90 дней с начала действия патента, оставшиеся 2/3 — не позднее срока окончания действия патента.

Третье условие — средняя численность наемных не должна превышать 15 человек. Причем учитывать необходимо работников, занятых во всех видах деятельности, которые предприниматель ведет.

Обратите внимание: если предприниматель утратил право на применение патентной системы, вновь обзавестись патентом по этому же виду деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

Как сообщить об утрате права на патент

Если хотя бы одно из указанных выше условий нарушено, предприниматель лишается права на применение патента. И должен сообщить о данном факте в налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня наступления указанного обстоятельства.

Для этого предприниматель в любую ИФНС, в которой состоит на учете в качестве плательщика ПСН, должен подать заявление по форме № 26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@ (скачать бланк заявления об утрате права на патент).

Это интересно:  Как обойти патент на полезную модель

Заявление состоит из двух листов. В нем необходимо указать ФИО, ИНН и код налогового органа, в который подается заявление (первые две цифры — код субъекта РФ, вторые две цифры — код налогового органа). Далее следует вписать дату, с которой утрачено право на применение патентной системы, и цифру, соответствующую основанию, послужившему утратой:

• 1 — превышены доходы от реализации;

• 2 — количество работников превышает допустимую величину;

Также в заявлении необходимо указать сведения обо всех патентах, срок действия которых не истек.

Образец заполнения заявления представлен ниже.

Налоговые инспекторы снимут предпринимателя с учета в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления.

На какой налоговый режим перейти при утрате права на патент

Если право на патент потеряно, индивидуальный предприниматель обязан перейти на общий режим. Причем с начала того месяца, когда был выдан патент.

Суммы налогов, подлежащие уплате за период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном как для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет можно уменьшить на сумму налога, уплаченного за патент.

Обратите внимание: предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент. Однако платежи по НДС не признаются авансовыми. Поэтому при утрате права на применение патента, например, в IV квартале за предыдущие кварталы могут быть начислены пени именно в отношении НДС, если, например, патент выдан сроком на год.

Утрата права применения патента — пересчет налогов

Утрата права применения патента — пересчет налогов

Опишите причину своей жалобы

Ситуация: ИП в 2017 применяет УСН и ПСН. Патент выдан на срок с 01.01.2017 по 31.12.2017. Лимит выручки для патента на 2017 установлен в размере 60 млн.руб., при этом для определения права применения патента учитываются все доходы полученные ИП.
В октябре лимит выручки полученный ИП по обеим видам деятельности (на УСН и на ПСН) превышен.

В Консультанте найдена информация, что при совмещении ИП льготных режимов УСН и ПСН, при утрате права применения ПСН в результате превышения лимита выручки, то порядок корректировки налоговых обязательств ИП зависит от того, был ли превышен лимит по доходам, установленный для целей применения УСН. Если доходы ИП меньше 150 млн. руб., то ему следует пересчитать налоговые обязательства в рамках «упрощенки» (см.подборку статей во вложении)

В нашем случае лимит по УСН не превышен.

В связи с этим у нас вопросы, ответы на которые мы не смогли найти:

Вопросы:
— действительно ли ИП имеет право применять УСН в отношении деятельности, а также как и чем это подтверждается, на которую был получен патент (сдача нежилых помещений в аренду), но в связи с превышением выручки право на нее потеряно.
— действия ИП при обнаружении превышения лимита для применения патента (в нашем случае в октябре месяце), т.е. в какой период времени и что необходимо сделать ИП, когда доходы для применения ПСН превышены (т.е. необходимо ли оповещать ИФНС, в какой форме и в какие сроки)
— какие налоги и в какие сроки должен доплатить ИП в связи с утратой право применения ПСН в результате превышения выручки.

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Но теперь здравый смысл восторжествовал. С 01.01.2017 если ИП совмещал патент и УСНО, то при утере права на патент он должен будет пересчитать налоги по несостоявшемуся патентному виду деятельности по правилам, установленным для УСНО.

Пунктом 8 ст. 346.45 НК РФ установлена обязанность подачи им (в течение десяти календарных дней) заявления в налоговый орган об утрате права на применение ПСНО только в случае перехода на общий режим налогообложения. То есть формально предприниматель не обязан извещать инспекцию о факте утраты им права на «патент» и переходе на «упрощенку». Но как тогда (без заявления) налоговики снимут его с учета? Очевидно, подать заявление налоговикам предпринимателю нужно в любом случае. Напомним: в соответствии с п. 3 ст. 346.46 НК РФ снятие с учета предпринимателя в качестве плательщика «патентного» налога производится в течение пяти рабочих дней со дня получения налоговым органом соответствующего заявления.

Форма указанного заявления утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 N ММВ-7-3/250@. Образец во вложении.

Порядок исчисления единого налога и отчетность по УСНО

Рассмотрим ситуацию с пересчетом налогов на примере. Предположим, предприниматель с 01.01.2017 совмещает УСНО и ПСНО. Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, установленных ст. 346.43 НК РФ, ему выдан на срок с 01.01.2017 по 31.12.2017.

В мае 2017 года доходы предпринимателя от реализации в ходе применения обоих специальных налоговых режимов, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 60 млн руб. В обозначенной ситуации предприниматель утрачивает право на применение ПСНО с января 2017 года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России N СД-4-3/11331@).

Следовательно, он обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСНО по доходам от «патентной» деятельности начиная с января 2017 года (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). При этом право на применение УСНО за предпринимателем сохраняется до превышения лимита полученных с 01.01.2017 доходов (как от реализации, так и внереализационных) в размере 150 млн руб.

Проблем с определением налоговой базы при применении объекта налогообложения «доходы» (в рамках УСНО) возникнуть не должно, поскольку при совмещении УСНО и ПСНО предприниматель обязан вести отдельные книги учета. Так, согласно ст. 346.24 НК РФ для целей исчисления налоговой базы по единому налогу предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В свою очередь, ст. 346.53 НК РФ обязывает предпринимателя, применяющего ПСНО, вести учет доходов (чтобы контролировать соблюдение требования о предельной величине доходов для целей применения ПСНО). Для этого Приказом Минфина России N 135н утверждены форма соответствующей книги учета доходов и Порядок ее заполнения (см. Приложения 3 и 4). Предприниматель в каждой из этих книг в хронологическом порядке позиционным способом отражает все хозяйственные операции (на основе первичных документов), связанные с получением в налоговом периоде доходов от реализации (а в рамках УСНО — еще и внереализационные доходы).

При расчете налоговой базы по УСНО при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» необходимо учесть следующее.

Во-первых, п. 8 ст. 346.18 НК РФ вменяет в обязанность предпринимателю, совмещающему УСНО и ПСНО, ведение раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Это интересно:  Как проверить наличие патента

Во-вторых, перечень расходов, которые «упрощенец» может учесть при расчете единого налога, является исчерпывающим (ст. 346.16 НК РФ).

Налоговая декларация по УСНО

В силу п. 7 ст. 346.45 НК РФ сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на ПСНО, уменьшается на сумму уплаченного «патентного» налога.

Между тем действующая в настоящее время декларация по УСНО не содержит специальных строк для отражения такого зачета.

В связи с этим специалисты ФНС России в Письме от 29.06.2017 N СД-4-3/12517@ рекомендуют учитывать уплаченный «патентный» налог посредством уменьшения на него суммы единого налога, подлежащего уплате (доплате). Уменьшенная сумма единого налога отражается:

— по строке 100 разд. 1.1 декларации по УСНО (если предприниматель применяет объект налогообложения «доходы»);

— по строке 100 разд. 1.2 декларации по УСНО (если предприниматель применяет объект налогообложения «доходы минус расходы»).

Когда предпринимателю нужно подать декларацию по УСНО?

Сроки представления декларации по УСНО установлены ст. 346.23 НК РФ. По общему правилу предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1). Специальные сроки подачи декларации предусмотрены для случаев, когда прекращается деятельность, облагаемая единым налогом (п. 2), и когда утрачивается право на применение УСНО (п. 3).

Особенностей подачи декларации по УСНО в анализируемой ситуации в гл. 26.2 НК РФ не установлено. Вместе с тем в п. 7 ст. 346.45 НК РФ оговорено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСНО за период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСНО, исчисляются и уплачиваются так же, как это делают вновь зарегистрированные предприниматели. Очевидно, в том же порядке должна подаваться налоговая отчетность. И еще. С 19.08.2017 п. 2 ст. 55 НК РФ применяется в редакции Федерального закона от 18.07.2017 N 173-ФЗ «О внесении изменений в статью 55 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» . Согласно новой редакции, если предприниматель зарегистрирован в период с 1 января по 30 ноября одного календарного года, то первым налоговым периодом для него является период со дня регистрации по 31 декабря этого календарного года. Если же предприниматель зарегистрирован в последнем месяце календарного года (то есть в декабре), то первым налоговым периодом для него будет период со дня регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом регистрации.

Вернемся к нашему примеру. С учетом сказанного получается, что, утратив в мае 2017 года право на применение ПСНО, декларацию по УСНО предприниматель должен подать за налоговый период 2017 года по сроку до 30.04.2018.

Утрата права на патент

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Ответ

Во-первых, для освобождения нужно, чтобы со дня регистрации прошло более 3 месяцев, то есть, чтобы получить освобождения с 01.01.2016, нужно чтобы ИП был зарегистрирован не позднее 30.09.2015

Для освобождения от НДС выручка за 3 месяца, предшествующих освобождению, должна быть менее 2 млн. руб.

Во-вторых, нарушение сроков подачи уведомления не влияет на возможность получить освобождение, о чем сказано ниже. При этом, исходя из представленных ранее условий ИП утратил право на патент не с 31 марта, а с 1 января 2016, с даты выдачи патента.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Как получить освобождение от уплаты НДС

Ситуация: может ли вновь созданная организация получить освобождение от уплаты НДС, если с момента ее регистрации не прошло три месяца

Освобождение от уплаты НДС предусмотрено только для организаций, созданных как минимум три месяца назад (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом не имеет значения, ведет ли организация какую-нибудь деятельность или нет.

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, организация должна подать в инспекцию комплект документов, подтверждающих размер ее выручки за предшествующие три месяца (п. 3, 6 ст. 145 НК РФ). У вновь созданной организации таких документов нет.

Поэтому вновь созданная организация может получить освобождение от уплаты НДС только по истечении трех календарных месяцев с момента ее госрегистрации.

Организации Крыма и Севастополя, прошедшие перерегистрацию по российскому законодательству, могут воспользоваться освобождением от уплаты НДС, не дожидаясь истечения трех месяцев. Они вправе применять эту льготу с того момента, когда сведения о них были внесены в ЕГРЮЛ. При определении 2-миллионного лимита выручки такие организации учитывают доходы, полученные за три последовательных календарных месяца, предшествующих перерегистрации. То есть за периоды, когда организация вела деятельность по украинскому законодательству. Например, если сведения об организации внесли в ЕГРЮЛ 1 декабря 2014 года, то лимит выручки для применения освобождения от НДС нужно определять за сентябрь–ноябрь 2014 года. Об этом сказано в письме ФНС России от 27 февраля 2015 г. № ГД-4-3/3082.

Ситуация: можно ли воспользоваться освобождением от уплаты НДС, если в установленный срок организация не представила в налоговую инспекцию соответствующее уведомление и необходимые документы. Остальные условия выполнены

Реализация права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. То есть разрешения на использование этого права у налоговой инспекции получать не требуется. Однако документы, подтверждающие право на освобождение, и свидетельствующие о том, что организация воспользовалась этим правом, в инспекцию подать нужно. Представить документы организация обязана не позднее 20-го числа месяца, с которого она начала пользоваться освобождением. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Прямого запрета на использование права на освобождение в том случае, если организация несвоевременно представит необходимые документы, Налоговый кодекс РФ не содержит. Такой запрет предусмотрен законодательством в четырех случаях:

  • если организация превысит установленный лимит выручки от реализации (или начнет реализовывать подакцизные товары без организации раздельного учета);
  • если организация не представит документы, подтверждающие обоснованность использования права на освобождение в течение предыдущих 12 месяцев;
  • если организация не представит уведомление о продлении права на освобождение от НДС;
  • если в перечисленных документах содержатся недостоверные сведения.

Это следует из положений пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, из положений статьи 145 Налогового кодекса РФ следует, что организация, которая впервые решила воспользоваться правом на освобождение от НДС, не может быть лишена этого права, даже если она несвоевременно уведомила налоговую инспекцию о таком решении.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Статья написана по материалам сайтов: www.26-2.ru, uchet-expert.ru, www.law.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector