+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Финансы», 2010, N 7

Согласно Налоговому кодексу РФ упрощенная система налогообложения (УСН) предполагает 3 варианта применения:

  • УСН с объектом налогообложения в виде доходов,
  • УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и
  • УСН на основе патента.

Таким образом, упрощенная система налогообложения на основе патента (УСН на основе патента) — особый вид специального налогового режима, определенного положениями ст. 346.25.1 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В отличие от других режимов, которые были ориентированы на малый бизнес, УСН на основе патента предназначена для применения микробизнесом, т.е. для применения индивидуальными предпринимателями с ограниченным штатом работников.

УСН на основе патента является широко известным в налоговой теории видом налогообложения — это налогообложение потенциального (вмененного, предполагаемого) дохода. В Российской Федерации кроме УСН на основе патента существуют и другие подобные налоги и налоговые режимы — единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налог на игорный бизнес. Кроме того, УСН с объектом налогообложения в виде доходов также безусловно относится к данной группе налогов. Всех их объединяет то, что при налогообложении потенциального объекта используются косвенные методы расчета налоговых обязательств в противоположность стандартной системе налогообложения, основанной на данных учета.

С 1 января 2003 г. была введена в действие гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. К началу 2006 г. специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения» (УСН или УСНО) показал себя как достаточно эффективный режим налогообложения малого бизнеса, на 1 января 2006 г. данный режим использовали 1059 тыс. организаций (около 28% индивидуальных предпринимателей и малых предприятий).

Главным недостатком этого режима была невозможность использования труда наемных работников. Трудно представить вид деятельности, где индивидуальный предприниматель может выполнять все действия самостоятельно. Даже учитывая, что предприниматель может сам заниматься непосредственно основной деятельностью, с большой долей вероятности ему потребуется бухгалтер для ведения отчетности, охранник для обеспечения безопасности и т.д. Другим недостатком было (и остается в настоящее время) ограничение, согласно которому можно приобрести патент лишь на один вид деятельности.

Эти недостатки привели к тому, что применение УСН на основе патента не завоевало популярности, сравнимой с режимами УСН с объектом налогообложения в виде доходов и УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. На конец 2008 г. всего 0,2% плательщиков УСН и 0,1% индивидуальных предпринимателей использовали УСН на основе патента.

Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ разрешил использовать труд наемных работников с 1 января 2009 г., установив ограничение на среднесписочную численность работников (не более 5 чел.), а также расширил список видов деятельности, для которых был предусмотрен патент. Общее количество видов деятельности увеличилось с 58 до 69. В результате к концу 2009 г. количество индивидуальных предпринимателей, купивших патент, выросло в 4 раза.

Тем не менее некоторые вопросы, связанные с УСН на основе патента, остаются нерешенными: индивидуальный предприниматель по-прежнему не имеет права приобрести патент более чем для одного вида деятельности; остается ограничение на действие патента только в рамках одного субъекта РФ, по месту приобретения патента; в некоторых субъектах РФ решение о введении патента вообще не принято. Все это в значительной мере ограничивает возможность применения патента различными группами индивидуальных предпринимателей.

Применение патента, при правильно выбранном потенциальном доходе для каждого вида деятельности, может помочь повысить эффективность сбора налогов с малых предприятий, т.к. будет гарантировать фиксированный доход в региональный бюджет и поможет включить в число налогоплательщиков незарегистрированных предпринимателей, будет стимулировать регистрацию новых индивидуальных предпринимателей. Большинство субъектов РФ ввели на своей территории УСН на основе патента. Несмотря на очевидные преимущества этой формы УСН для субъектов РФ, на 1 марта 2010 г. она до сих пор не действует в 33 субъектах РФ, например в Санкт-Петербурге, в Ленинградской области.

В настоящее время подготовлен проект федерального закона, которым предусматривается внесение ряда изменений и дополнений в гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. Законопроектом предлагается снять ограничение, в соответствии с которым право на применение УСН на основе патента предоставляется только по одному виду деятельности. Это поможет индивидуальным предпринимателям диверсифицировать производство. Предусматривается также расширение перечня видов предпринимательской деятельности, по которым может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента.

В настоящее время прорабатывается вопрос о зачислении налога, взимаемого в связи с применением УСН на основе патента, в бюджеты муниципальных районов и поселений (в равных пропорциях), а также в бюджеты городских округов. В данном случае логично предположить, что решение о введении, об определении сумм налогов и перечня видов деятельности также должно быть передано на местный уровень власти.

Вместе с тем имеется ряд проблем, связанных с УСН на основе патента, не нашедших отражения в рассматриваемом проекте закона. Тем не менее эти проблемы являются препятствием на пути развития данной формы налогообложения. Кроме того, ряд возможных изменений, прежде всего перенос права принятия решения о введении патентной формы налогообложения с уровня субъекта Федерации на местный уровень, вызывает серьезную озабоченность будущей судьбой патента.

Одним из недостатков патентной формы налогообложения является то, что указанная форма применяется не на всей территории РФ, а в отдельных субъектах Федерации. В случае передачи права введения данной системы налогообложения на местный уровень власти можно ожидать, что не все законодательные (представительные) органы власти смогут принять решение о введении патента. Это может произойти по различным причинам (отсутствие информированности, слабый интерес к малому бизнесу, плохо налаженная процедура принятия законов).

Перечень видов деятельности, который постоянно расширяется, все-таки не в полной мере учитывает специфику деятельности индивидуальных предпринимателей в различных субъектах Российской Федерации. Не получило развития предложение об отмене в отношении налогоплательщиков УСН на основе патента требований Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Целесообразно предусмотреть освобождение данной группы налогоплательщиков от применения дорогостоящих контрольно-кассовых аппаратов, имея в виду, что сумма патента не зависит от результата предпринимательской деятельности, и учитывая, что налогоплательщики, применяющие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уже получили право на освобождение от ККТ.

Несмотря на имеющиеся ограничения и недостатки, действующий сейчас вариант УСН на основе патента очень привлекателен для микробизнеса. Налогообложение на основе патента может стать одним из важнейших факторов малого бизнеса в России для эффективного развития.

55. Особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента (15 баллов).

Упрощенная система налогообложения на основе патента — специальный налоговый режим, особенности применения которого установлены статьей 346.25.1 главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Возможность использования «патентной упрощенки» зависит от того, принят ли субъектом Российской Федерации региональный закон о возможности применения на его территории УСН на основе патента, или не принят.

В отличие от «упрощенки» с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы», УСН на основе патента может применяться только индивидуальными предпринимателями (ИП).

УСН на основе патента можно использовать лишь в отношении видов деятельности из расположенного ниже перечня. Если предприниматель намерен заниматься несколькими из указанных в перечне видов деятельности, на каждый из них необходимо получить отдельный патент.

При осуществлении видов деятельности, отсутствующих в перечне, применение УСН на основе патента не допускается. Однако налогоплательщик, осуществляющий различные виды деятельности, одни из которых указаны в перечне, а другие нет, вправе сочетать два различных налоговых режима, применяя УСН на основе патента при ведении деятельности, поименованной в перечне, и «обычную» упрощенную либо общую систему налогообложения для других видов деятельности. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет соответствующих финансовых показателей (доходов, расходов и др.) по видам деятельности, относящихся к различным налоговым режимам.

Уплата в бюджет стоимости патента заменяет для налогоплательщика — индивидуального предпринимателя уплату тех же налогов, что и при «традиционной» упрощенке — налога на доходы физических лиц (только в отношении доходов, полученных в результате ведения предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).

Представление в налоговый орган налогоплательщиками, применяющие «патентную упрощенку», налоговой декларации (в отличие от налогоплательщиков, работающих на «обычной упрощенке»), законодательством не предусмотрено.

Помимо стоимости патента, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, также обязаны:

— уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды;

— удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (налог на доходы физических лиц) из заработной платы работников и других доходов, выплачиваемых или выдаваемых в натуральной форме физическим лицам, исполняя обязанности налогового агента;

— уплачивать другие налоги и сборы согласно Налоговому кодексу, кроме тех, от уплаты которых они освобождены у связи с применением УСН (на прибыль организаций либо НДФЛ у ИП, на имущество, НДС).

Применение УСН на основе патента — дело добровольное, налогоплательщик сам вправе решать, использовать переходить ему на патент, или нет. При этом если вид (виды) деятельности, которыми намерен заниматься ИП, одновременно присутствуют в списке «патентной упрощенки», и в списке видов деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса, предприниматель вправе самостоятельно выбрать, какую налоговую систему ему использовать — УСН на основе патента или ЕНВД.

Важно помнить, что и для применения УСН на основе патента, и ЕНВД, необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующие заявления об этом, и, в случае выбора «патентной упрощенки», получить патент.

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, в котором он выдан. Если ИП намерен заниматься деятельностью, подпадающей под УСН на основе патента, на территории нескольких субъектов РФ, он должен получить патенты во всех этих субъектах РФ.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на любой период от одного до 12 месяцев. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Оплата стоимости патента производится в два этапа:

1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2/3 (оставшаяся часть) — не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

В соответствии с пунктом 10 статьи 346.25.1 НК РФ «при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом их среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период 5 человек.

Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН на основе патента и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, случаях:

— если в течение налогового периода (срока действия патента) среднесписочная численность его работников превысила 5 человек;

— если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный статьей 346.13 НК РФ (20 миллионов рублей), независимо от количества полученных в указанном году патентов.

Индивидуальный предприниматель, перешедший с УСН на основе патента на другой режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на её применение.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента (всего 69 видов):

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

Это интересно:  Защита нарушенных патентных прав

14) изготовление изделий народных художественных промыслов;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

17) выделка и крашение шкур животных;

18) выделка и крашение меха;

19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

20) расчес шерсти;

21) стрижка домашних животных;

22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

31) ветеринарные услуги;

32) услуги платных туалетов;

33) ритуальные услуги;

34) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

35) услуги общественного питания;

36) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

37) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона №101-ФЗ глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) дополнена статьей 346.25.1 НК РФ, в которой установлены особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.

То есть главой 26.2 НК РФ с 2006 года только индивидуальным предпринимателям разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели не должны при этом привлекать в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента в случае, если они осуществляют один из следующих видов предпринимательской деятельности:

1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;

2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;

3) изготовление и ремонт вязаных изделий;

4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);

5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;

6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной);

7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии;

8) изготовление искусственных цветов и венков;

9) изготовление, сборка, ремонт мебели и других столярных изделий;

10) изготовление и ремонт ковровых изделий;

11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточка режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок;

12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);

13) ремонт часов и граверные работы;

14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий;

16) изготовление изделий народных художественных промыслов;

17) заготовка шкур и шерсти домашних животных;

18) выделка и реализация шкур;

19) чистка обуви;

20) фото-, кино- и видеоуслуги;

21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;

22) изготовление, установка и ремонт надгробных памятников и ограждений;

23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

24) парикмахерские и косметические услуги;

25) перевозка пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку;

26) мойка автотранспортных средств;

27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;

28) ремонт и настройка музыкальных инструментов;

29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы);

30) услуги переводчика;

31) машинописные работы;

32) копировальные работы;

33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники;

35) прокат и реализация видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков;

36) услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений;

37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий;

38) ремонт квартир;

39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы;

40) художественно-оформительские и дизайнерские работы;

41) чертежно-графические работы;

42) переплетные работы;

43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

44) резка стекла и зеркал;

45) работы по остеклению балконов и лоджий;

46) банные услуги, услуги саун и соляриев;

47) услуги по обучению и репетиторству;

48) физкультурно-оздоровительная деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья);

49) тренерские услуги;

50) организация и ведение кружков и студий;

51) озеленительные работы;

52) выпечка хлебобулочных и кондитерских изделий;

53) сдача в аренду квартир и гаражей;

54) услуги носильщика;

55) ветеринарное обслуживание;

56) услуги консьержей и сторожей;

57) услуги платных туалетов;

58) ритуальные услуги.

Данный перечень видов предпринимательской деятельности установлен пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

Конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента определяются законами субъектов Российской Федерации. При этом указанные перечни должны быть в пределах, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

При положительном решении вопроса о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, индивидуальному предпринимателю налоговым органом выдается документ, удостоверяющий право применения указанной системы налогообложения. Данный документ называется патентом.

Индивидуальным предпринимателем не позднее, чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента подается заявление на получение патента в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе. В десятидневный срок налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Форма заявления на получение патента и форма уведомления об отказе в выдаче патента в соответствии с пунктом 5 статьи 346.25.1 НК РФ утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Патент выдается на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ (смотрите пункт 13.1 настоящей книги). По выбору предпринимателя патент выдается на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

При выдаче патента заполняется также и его дубликат. Дубликат хранится в налоговом органе.

Форма патента также утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Это установлено пунктом 4 статьи 346.25.1 НК РФ.

Пунктом 6 статьи 346.25.1 НК РФ установлено, что годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК (6%), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 статьи 346.25.1, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение УСН на основе патента. При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 346.25.1 НК РФ допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта РФ.

Обращаем Ваше внимание на одну особенность. В случае, если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, вмененный доход для отдельных видов деятельности, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30 (пункт 7 статьи 346.25.1.).

Предприниматель, оказывая ритуальные услуги, применяет УСН на основе патента.

При этом ритуальные услуги, оказываемые физическим лицам, в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, относятся к бытовым услугам, подпадающим под систему налогообложения в виде ЕНВД.

В этом случае годовая стоимость патента составит:

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента производят оплату одной трети стоимости патента. Это установлено пунктом 8 статьи 346.25.1 НК РФ. Например, индивидуальный предприниматель, получивший патент с 1 апреля на полугодие, производит оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 апреля.

В соответствии с пунктом 10 статьи 346.25.1 НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Исходя из условий предыдущего примера, предприниматель обязан оплатить оставшуюся часть стоимости патента (то есть 2/3 стоимости) не позднее 25 октября.

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента при нарушении следующих условий применения указанной системы налогообложения:

1) в случае привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера);

2) в случае осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ;

3) при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный пунктом 8 статьи 346.25.1 НК РФ срок.

При этом согласно пункту 9 статьи 346.25.1. НК РФ право на применение УСН на основе патента индивидуальный предприниматель теряет в периоде, на который был выдан патент. А стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

В случае утраты права на применение УСН на основе патента индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей деятельности индивидуальных предпринимателей, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Индивидуальные предприниматели».

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент на работу для иностранных граждан

Закон о налоговых каникулах для самозанятых граждан, применяющих ПСН

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения — это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

Особенности патентной системы налогообложения:

Может быть использован только индивидуальными предпринимателями и в добровольном порядке.

Применяется только в тех регионах, в которых приняты законы об использовании этого спецрежима.

Патентная система налогообложения с 1 января 2013 года вводится во всех субъектах РФ, за исключением Санкт-Петербурга и Калмыкии, поскольку переход на патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года возможен только в тех регионах, в которых не позднее 1 декабря 2012 года принят и опубликован закон субъекта Российской Федерации о введении данного специального режима на своей территории .

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Налоговым периодом признается: календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Освобождает от уплаты НДФЛ (за себя), налога на имущество физических лиц, НДС, но при этой системе налогообложения необходимо платить страховые взносы во внебюджетные фонды

ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения с 01.01.2013 необходимо подать заявление о применении патентной системы налогообложения в ИФНС не позднее не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима, т.е. — 20.12.2012. Индивидуальные предприниматели, не успевшие подать заявление до 20 декабря 2012 года, могут сделать это в любое время, подав заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.

Т.к. заявление о применении патентной системы налогообложения ИП обязан подать не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима, с момента регистрации ИП применить этот режим налогообложения не получится.

Индивидуальные предприниматели, не успевшие подать заявление до 20 декабря 2012 года, могут сделать это в любое время, подав заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.

Патентный режим можно сочетать с любым другим режимом налогообложения

Количество работников не должно быть более 5 человек, а выручка — не более 60 млн. рублей.

Можно воспользоваться при ведении определенных Налоговым кодексом и законом субъекта РФ видов деятельности.

Патент выдается на каждый вид деятельности и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

Если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ИФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, указанное заявление подается в любую ИФНС данного региона по выбору ИП.

Патент можно получить (купить) на срок от 1 до 12 месяцев по Вашему выбору в пределах календарного года.

Каждый выданный патент распространяет свое действие только на территорию того региона, в котором он выдан.

Стоимость патента расчитывается налоговым органом и не зависит ни от объекта налогообложения ни от конкретных конечных результатов хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

Это интересно:  Положение о патентных поверенных

Уплаченный авансом налог не возвращается при досрочном прекращении деятельности.

Если было принято решение о переходе с патентной системы на любой другой режим налогообложения, то вновь возвратиться на эту систему будет возможно только через три года после того, как утрачено право на использование УНС на основе патента.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в ИФНС не представляется.

С 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели обязаны применять Правила ведения кассовых операций.

Применение патентной системы налогообложения

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

Если Вы, как индивидуальный предприниматель, занимаетесь ремонтом обуви или выпечкой хлеба, частным сыском или охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг общепита, а также каким-либо еще из 69 видов деятельности, перечень которых определен пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – патентная система).

Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности (по состоянию на 23.01.2012)

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

14) изготовление изделий народных художественных промыслов;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

17) выделка и крашение шкур животных;

18) выделка и крашение меха;

19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

20) расчес шерсти;

21) стрижка домашних животных;

22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

31) чистка обуви;

32) деятельность в области фотографии;

33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

38) автотранспортные услуги;

39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

43) услуги по уборке жилых помещений;

44) услуги по ведению домашнего хозяйства;

45) ремонт и строительство жилья и других построек;

46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

50) услуги по остеклению балконов и лоджий;

51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;

53) тренерские услуги;

54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

55) производство хлеба и кондитерских изделий;

56) передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;

57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

58) ветеринарные услуги;

59) услуги платных туалетов;

60) ритуальные услуги;

61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

62) услуги общественного питания;

63) услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);

64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

65) оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

67) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

68) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

69) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

Если субъектом Российской Федерации, на территории которого Вы планируете осуществлять один или несколько видов деятельности из указанного перечня, закон о возможности применении патентной системы не принят, то данную систему налогообложения применять нельзя (пункт 3 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

Переход на патентную систему налогообложения

Право перехода на патентную систему налогообложения является добровольным.

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы или в налоговый орган по месту осуществления деятельности, если указанная деятельность планируется к осуществлению на территории другого субъекта РФ.

Примечание: если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается:

в налоговом органе по месту жительства (если лицо регистриуется как ИП и сразу же хочет применять ПСН);

в любую районную ФНС города федерального значения по выбору ИП, если ИП переходит на ПСН с другой налоговой системы налогообложения.

ИФНС может отказать в выдаче патента:

если в заявлении о его получении не верно указан срок действия патента. Такой срок не может составлять менее 1 или более 12 месяцев;

если вид предпринимательской деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;

при нарушении условий перехода на патентную систему налогообложения;

при наличии недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налоговый орган по месту осуществления деятельности обязан самостоятельно снять ИП с налогового учета по месту жительства (регистрации) и поставить на налоговый учет по месту осуществления ИП деятельности. О постановке на такой учет налоговая инспекция обязана выдать свидетельство.

При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются ПБОЮЛ, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, при наличии транспортного средства, соответствующего требованиям пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса, Вы являетесь плательщиком транспортного налога и в общем порядке представляете декларацию по транспортному налогу.

Налоговый период при патентной системе — календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

Если ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ИФНС.

Налоги, взносы, отчетность при ПСН

Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая декларация не предоставляется.

Имейте в виду, что, работая на патентной системе, Вы не освобождаетесь от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Если Вы нанимаете работников (до 15 человек) Вам дополнительно необходимо:

    ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;

    ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);

    зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения договоров с наемными работниками;

    ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;

    представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ПФР.

    Для уплаты налога с 01.01.2013 введены новые КБК.

    Применяя патентную систему, Вы также не освобождаетесь от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

    Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на ПСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н).

    Это делается с целью осуществления контроля за соблюдением индивидуальными предпринимателями предельного размера полученных доходов.

    В случае, если Вы перешли на патентную систему налогообложения, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные деньги не возвращаются.

    Вы можете получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

    Если осуществляемый Вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым Вы вправе перейти на патентную систему, Вы вправе самостоятельно выбрать какую систему налогообложения Вам применять в отношении этого вида деятельности: ЕНВД или патентную систему (подпункт 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса).

    При нарушении условий применения патентной системы Вы теряете право на применение патентной системы с начала периода, на который был выдан патент, и обязаны за этот период пересчитать и уплатить налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом уплаченная Вами стоимость патента (часть стоимости) возврату не подлежит (пункт 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса). При этом следует иметь в виду, что если Вы перешли с патентной системы на иной режим налогообложения, то вновь перейти на эту системы Вы сможете только через 3 года, после того, как утратили право на применение патентной системы налогообложения.

    Вы можете привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период 5 человек (пункт 2.1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

    Поскольку патент выдается по месту осуществления деятельности, то, состоя на учете в одном субъекте РФ, можно подавать заявление на получение патента в налоговый орган другого субъекта РФ (одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе) — такое правило установлено пунктом 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ).

    На патентную систему налогообложения переводится только соответствующий вид деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.

    Утрата права на применение патентной системы

    В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент если:

    С начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

    В течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП);

    Налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст. 346.51 НК.

    Налоги, подлежащие уплате в соответствии с общей системой налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП.

    При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

    Это интересно:  Объектами патентного права являются программное обеспечение

    Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

    о переходе на общий режим налогообложения,

    либо о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система,

    Данный срок отсчитывается со дня:

    Наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы,

    Прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система.

    В своем письме от 5 апреля 2019 г. № СД-4-3/6369@ ФНС России разъяснила, что до истечения срока действия патента прекратить применение ПСН можно только если налогоплательщик:

    • утратил право на применение ПСН;
    • прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

    Стоимость патента

    Размер фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.

    Порядок расчета стоимости патента установлен (до 31.12.2012) пунктом 6 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

    С 01.01.2013 налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки (6%) на налоговую базу в соответствии с положениями ст.346.51 НК РФ.

    Лица, планирующие применять патентную систему налогообложения, могут рассчитать стоимость патента на сайте patent.nalog.ru

    Рассчитанную Вам стоимость патента можно увидеть в соответствующей строке бланка патента при получении его в налоговой инспекции.

    Патент оплачивается в два этапа:

    1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (пункт 8 статьи 346.25.1 Налогового кодекса);

    Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

    При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:

    стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов (до 2013 года) на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %.

    С 2013 года стоимость патента нельзя будет уменьшить на суммы страховых взносов т.к. это не предусмотрено в новой редакцией Налогового кодекса РФ;

    страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

    Информацию о реквизитах для уплаты стоимости патента можно получить в территориальном налоговом органе, где Вы получили патент.

    Куда обращаться:

    Виды деятельности при патентной системе налогообложения

    С 01.01.2013 Закон № 94-ФЗ устанавливается новый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентую систему.

    ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

    ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

    парикмахерские и косметические услуги;

    химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

    изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

    услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

    техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

    оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

    оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

    ремонт жилья и других построек;

    услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

    услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

    услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

    услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

    услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

    сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

    изготовление изделий народных художественных промыслов;

    прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

    производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

    ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

    чеканка и гравировка ювелирных изделий;

    монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

    услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

    услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

    проведение занятий по физической культуре и спорту;

    услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

    услуги платных туалетов;

    услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

    оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

    оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

    услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

    услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

    услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

    ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

    занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

    осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

    услуги по прокату;

    услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

    розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

    розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

    услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

    В обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:

    экскурсионные услуги; услуги по прокату;

    химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

    оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

    оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

    розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

    Такой вид предпринимательской деятельности как услуги общественного питания заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

    Также с 1 января 2013 года вступит в силу Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), согласно которому индивидуальные предприниматели будут обязаны вести бухгалтерский учет.

    Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения — КВПДП (утв. Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@)

    Приказом Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@ утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

    предназначен для идентификации видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

    содержит точное наименование вида предпринимательской деятельности, а также ссылку на норму закона субъекта РФ, которая устанавливает возможность применения патентной системы;

    представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов.

    содержит информацию о всех видах деятельности каждого субъекта РФ, которые отнесены к патентной системы налогообложения;

    позволяет узнать — в каком регионе какие виды деятельности отнесены к патентной системе налогообложения, а также реквизиты нормативного акта;

    детализирован, поэтому позволяет выбрать наиболее подходящий вид деятельности.

    Код каждого вида деятельности состоит из 6 десятичных знаков. Первые два — код вида предпринимательской деятельности согласно НК РФ; вторые два — код субъекта Федерации; третьи два — порядковый номер (код) вида предпринимательской деятельности в соответствии с региональным законом.

    Классификатор позволяет расширять существующие группировки объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые в случаях внесения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные документы.

    Изменения патентной системы налогообложения с 01.01.2013

    Законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ) упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».

    Таким образом, Законом № 94-ФЗ устанавливается новый специальный налоговый режим — патентная система налогообложения, который будет применяться с 1 января 2013 года. В связи с этими изменениями с 01.01.2013 прекращается применение ИП УСН на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 НК РФ, а сама статья с указанной даты утрачивает силу.

    Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается на 2013 год в размере, равном 1

    Статья подготовлена и дополнена с использованием правовых актов по состоянию на 01 июля 2012 года.

    Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 23.01.2012, 01.07.2012, 12.07.2012, 10.12.2012, 02.02.2013, 20.01.2014, 21.11.2014, 29.07.2015, 14.04.2017, 16.04.2019.

    Статья написана по материалам сайтов: studfiles.net, www.audit-it.ru, yuridicheskaya-konsultaciya.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector
    до 31.12.2012 с 01.01.2013
    Статья 346.25.1 НК РФ Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ
    Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года
    Не было Могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)
    Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности
    Заявление на получение патента подается не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
    Не было Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента
    Оплата одной трети стоимости патента производится в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
    Оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент
    Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
    Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
    — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
    — в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода
    Патенты могут быть выданы на срок по 31.12.12 года включительно. Патенты, выданные со сроком действия, истекающим после 01.01.13 года, действуют по 31.12.12 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету
    Законы субъектов РФ о введении с 01.01.13 года на территории соответствующего субъекта ПСН должны быть опубликованы не позднее 01.12.12 года
    Индивидуальные предприниматели, планирующие применять ПСН с 01.01.13 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20.12.12 года
    При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Не будет