Переход с патента на усн фиксированные платежи

Решение вопроса

К сожалению, аванс за 1 квартал нельзя будет уменьшить на страховые взносы, уплаченные в 3 квартале, так как для уменьшения необходимо, чтобы взносы были уплачены в том квартале, за который рассчитывается аванс.

Но, по окончании года (после сдачи годовой декларации по УСН и ее проверке), Вы сможете вернуть излишне уплаченную сумму налога, образовавшуюся при уплате страховых взносов (в размере уплаченных страховых взносов). Связано это с тем, что налог по УСН считается нарастающим итогом, также учитываются и уплаченные за год страховые взносы. Если бы Вы применяли ЕНВД, то вернуть переплату, в данном случае, не смогли бы.

Также, Вам будут начислены пени за просрочку уплаты авансового платежа за 1 квартал с 26 апреля по дату уплаты данного авансового платежа.

Переход с патента на УСН

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Ответ

Предприниматель, который совмещает УСН и патент, при утрате права на патент по патентному виду деятельности может начать применять УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика патентной системы.

При этом за период со дня начала действия патента по день снятия с учета в качестве плательщика патентной системы предприниматель обязан заплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Обоснование

При этом должны соблюдаться ограничения для «упрощенки» — предельный совокупный доход по всему бизнесу на УСН в 2014 году — 64,02 млн. руб. (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). И также прочие требования, прописанные в статье 346.12 НК РФ. Например, ограничение по численности работников — не более 100 человек. Датой начала применения УСН по патентному бизнесу будет являться дата снятия с учета бизнесмена в качестве плательщика ПСН.

Это интересно:  Получить европейский патент

За несвоевременное перечисление авансовых платежей по НДФЛ за период действия патента пени платить не нужно.

Сумму НДФЛ, рассчитанную за весь период применения патента, можно уменьшить на уплаченную стоимость патента. Если вследствие этого по НДФЛ возникнет переплата, ее можно вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов.

Пока не утвердят новую форму декларации 3-НДФЛ, зачет патентного налога в счет НДФЛ ФНС России рекомендует отражать так. По строке 100 (если НДФЛ надо вернуть) или 110 (если НДФЛ к доплате) Раздела 1 декларации напишите разницу между НДФЛ и стоимостью патента. А чтобы инспектор понял, откуда взялась эта цифра, вместе с декларацией подайте пояснительную записку, в которой расшифруйте строку, показав, как вы рассчитали эту сумму. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 августа 2014 г. № ПА-4-11/15831.

ИП получил патент на полгода, потом перешел на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Как в рассматриваемом случае следует определить величину дохода для исчисления размера страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемом случае величину дохода для исчисления размера страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, следует определить путем сложения суммы дохода, полученной при применении УСН, и суммы дохода, рассчитанной путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода, установленного законом субъекта РФ по соответствующему виду предпринимательской деятельности при применении ПСН, на 12 месяцев и умножением полученного результата на 6 месяцев.

Обоснование позиции:

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № ­212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее ? Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Это интересно:  Становление патентного права в россии

Частью 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено:

  • в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, ­увеличенное в 12 раз;
  • в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (смотрите также письмо Минфина России от 07.09.2015 № ­03-11-11/51391).

В целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения (далее — ПСН), учитывается в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ (п. 5 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). А для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему ­налогообложения, – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 3 ч. 8 ст. 14 ­Закона № 212-ФЗ).

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения при ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. При этом п. 1 ст. 346.51 НК РФ предусмотрено, что в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на ­количество месяцев срока, на который выдан патент.

Это интересно:  Мигранты без патента на объекте

Полагаем, что данную позицию подтверждает также ч. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, в котором указано, что, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, ­определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В рассматриваемом случае в течение года имеет место совмещение двух спецрежимов (ПСН и УСН). Значит, для целей исчисления взносов предпринимателю следует при расчете взносов воспользоваться нормой п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, согласно которой для целей исчисления фиксированного размера взносов для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые ­доходы от деятельности суммируются.

Таким образом, по нашему мнению, величину дохода для исчисления страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, в рассматриваемом случае надо определить путем сложения суммы дохода, полученной при применении УСН (в соответствии со ст. 346.15 НК РФ), с суммой дохода, рассчитанной путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода (установленного законом субъекта РФ по соответствующему виду предпринимательской деятельности при применении ПСН) на 12 месяцев и умножением полученного результата на 6 месяцев. То есть следует считать потенциальный доход ­пропорционально ­количеству ­месяцев, на которые приобретен патент.

Обращаем внимание, что высказанная точка зрения является нашим экспертным мнением. Разъяснений официальных органов по данному вопросу нам обнаружить не удалось. Не исключаем, что органы ПФР ­могут придерживаться иной позиции.

Статья написана по материалам сайтов: www.26-2.ru, www.delo-press.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector