Патенты счет в бухучете

НМА или же нематериальные активы — это какие-либо ценности, которые принадлежат юридическим лицам, которые не имею физической формы, но по своему статусу имеют ценовую характеристику. Нематериальные активы учитываются в проводках на бухгалтерском счете учета 04.

НМА имеют возможность быть оцененными в денежной размерности, а также использоваться для получения прибыли от дохода. Кроме того, стоимость нематериальных активов служит показателем репутации и оценки работы предприятия.

Как правило к нематериальным активам организации относят всевозможные патенты, технологические разработки, программное обеспечение, лицензии на продукты и остальную интеллектуальную собственность. Кроме того, следует учитывать, что к НМА причисляют также товарные знаки и привилегии любого собственника.

При работе с нематериальными активами следует особое внимание уделить признакам, по которым они выделяются в свою группу, а именно:

  1. Отсутствие физической составляющей;
  2. Обязательная возможность эксплуатации для получения выгоды предприятием в будущем;
  3. Способность отделения от остального имущества организации;
  4. Возможность использования продолжительного периода времени(более года);
  5. Наличие документов, которые подтверждают существование данного нематериального актива;
  6. Отсутствие планов на перепродажу активов;

Субсчета бухгалтерского счета 04

Основные операции с НМА

Создание нематериального актива

НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:

  1. Если они получены в результате исполнения служебных обязанностей или по индивидуальному поручения предпринимателя.
  2. Если были получены от других лиц, в результате заключения договора на создание НМА.
  3. Если на имя организации были выданы свидетельства на используемый товарный знак или же на право использования названия места, где производится необходимый товар.

Проводки при покупке нематериального актива

Дебет
Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание
60.01 (76.05) 51 Оплачена стоимость НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1
08.05 60.01 (76.05) Учтена стоимость купленного НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1
19.02 60.01 (76.05) Выделен НДС НДС Карточка учета НМА-1

Амортизация HMA

Цену HMA можно компенсировать путем исчисления амортизацию. Данная операция над НМА позволит перенести цену активов на себестоимость продукции.

Амортизация происходит каждый месяц, и все отчисления приходятся на расходы предприятия.

Проводки при амортизации нематериального актива

Дебет
Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание
20.01(23,25,26) 05 Начислена амортизация по HMA для производственного предприятия. С учетом НДС ПБУ 14/2007
44.01 05 Начислена амортизация по НМА для торгового предприятия. С учетом НДС ПБУ 14/2007

Списание НМА

Данный процесс во многом аналогичен с выбытием основных средств. Таким же образом доходы и расходы, полученные от списания НМА нужно отнести к прочим доходам и расходам. Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете.

Проводки по 04 счету при списании нематериального актива

Дебет
Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание
05 04.01 Списана амортизация НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1
91.02 04.01 Списана остаточная стоимость С учетом НДС Карточка учета НМА-1
99.01.1 91.09 Отражен убыток С учетом НДС Карточка учета НМА-1

Продажа НМА

Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:

  1. Уступки прав;
  2. Списание актива;
  3. Перенесение его в уставной капитал других организаций;
  4. Безвозмездная передача.

Подробнее в статье — продажа НМА.

Проводки при продаже нематериального актива

Дебет
Кредит Название операции Документ — основание Сумма операции
62.01 91.01 Отражена задолженность покупателя за объект НМА, проданный по стоимости, указанной в договоре. Договор купли-продажи,
Отгрузочные документы поставщика.
С НДС
05 04.01 Списана начисленная амортизация проданного объекта НМА. Бухгалтерская справка-расчет,
Акт списания НМА
С НДС
91.02 68.02 Начислен НДС от продажной стоимости объекта НМА. Счет-фактура НДС
51 62.01 Поступили денежные средства от покупателя. Выписка банка по расчетному счету С НДС

Подробное видео про учет НМА в бухгалтерском учете:

Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском учете по приобретению и учету патентов?

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Ответ

Отвечает Светлана Шарипкулова, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету.

Изобретение, право на использование которого подтверждено патентом, является результатом интеллектуальной деятельности, которому предоставляется правовая охрана как объекту интеллектуальной собственности (подп. 7 п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1233, ст. 1353, п. п. 1, 2 ст. 1354 Гражданского кодекса РФ).

Патентообладателю принадлежит исключительное право использования изобретения любым не противоречащим закону способом, которое он может передать по договору об отчуждении исключительного права на изобретение другой стороне – приобретателю патента (п. 1 ст. 1358, ст. ст. 1229, 1365 ГК РФ).
Приобретенное исключительное право на использование изобретения, подтвержденное патентом, учитывается организацией в качестве объекта НМА, так как отвечает критериям, перечисленным в п. 3 ПБУ 14/2007. Указанный объект НМА принимается к учету по фактической (первоначальной) стоимости, в которую в данном случае включается договорная цена исключительного права на изобретение (п. п. 6, 7, абз. 2, 4 п. 8 ПБУ 14/2007). В учете необходим отразить следующие операции:

Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета (счет 04) (п. 31 ПБУ 14/2007):

Это интересно:  Секретные патенты ссср

Следовательно, включать в налоговом учете в состав НМА стоимость патентов Вы не можете.

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как оформить и отразить в бухучете расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента

В бухучете исключительные права на товарный знак (знак обслуживания), изобретение (полезную модель, промышленный образец) учитываются в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:*

 организация является обладателем исключительных прав на тот или иной объект;

 организация не планирует продавать (передавать) исключительные права в течение ближайших 12 месяцев;

 объект интеллектуальной собственности используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;

 использование объекта может приносить экономическую выгоду (доходы);

 срок использования объекта интеллектуальной собственности превышает 12 месяцев;

 организация может отделить этот актив от других и определить его фактическую (первоначальную) стоимость.

Об этом сказано в пункте 3 ПБУ 14/2007. Стоимостных ограничений для признания исключительного права на объект интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов в бухучете законодательством не предусмотрено.

Исключительные права на объект интеллектуальной собственности включайте в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 14/2007). Порядок ее формирования зависит от того, каким способом организация приобрела эти права.*

Если организация приобрела исключительные права за плату, в первоначальную стоимость включите все расходы, связанные с приобретением. А именно:

 суммы, уплаченные по договору уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

 сумму пошлины, уплаченную в связи с регистрацией исключительных прав;

 сумму предъявленного НДС (в тех случаях, когда использование объекта в деятельности, облагаемой этим налогом, не планируется);

 прочие расходы, связанные с приобретением исключительных прав (например, стоимость информационных и консультационных услуг, посреднические вознаграждения, таможенные пошлины и т. д.).

В бухучете затраты на приобретение исключительных прав отражайте на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов». Если товарный знак (изобретение, полезная модель, промышленный образец) создан собственными силами, затраты учитывайте на отдельном субсчете, открытом к счету 08. Это объясняется тем, что Планом счетов специального субсчета для отражения таких расходов не предусмотрено. Дополнительный субсчет можно назвать, например, «Создание нематериальных активов». При этом сделайте проводки:*

– в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами или кредиторами» – если исключительное право приобретено за плату или по бартерному договору (договору мены):

Дебет 08-5 Кредит 60 (76. )
– отражены расходы на приобретение исключительных прав;

Стоимость принятых на баланс исключительных прав на объект интеллектуальной собственности отражайте на счете 04 «Нематериальные активы». При этом делайте проводку:*

Дебет 04 Кредит 08-5 (08 субсчет «Создание нематериальных активов»)
– учтены исключительные права на объект интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов.

Стоимость исключительных прав, учтенных в составе нематериальных активов, по которым был определен срок полезного использования, списывайте через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007). Амортизацию начинайте начислять со следующего месяца после отражения исключительных прав на счете 04 (п. 31 ПБУ 14/2007).

Если условия признания объектов интеллектуальной собственности в качестве нематериальных активов не выполняются (например, организацией получены исключительные права на изобретение во временное пользование), учитывайте их в том же порядке, что и неисключительные права: в составе расходов будущих периодов или в текущих расходах (п. 38, 39 ПБУ 14/2007 и п. 18 ПБУ 10/99).

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как отразить при налогообложении расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента. Организация применяет специальный налоговый режим

Если организация платит единый налог с доходов, расходы на приобретение (создание) как исключительных, так и неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на приобретение (создание) объектов интеллектуальной собственности уменьшают налоговую базу в следующем порядке.*

Если исключительные права на товарный знак (знак обслуживания, патент) удовлетворяют требованиям, перечисленным в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ, то их можно учесть в составе нематериальных активов (п. 4 ст. 346.16 НК РФ*)

Неисключительные права на товарный знак (изобретение, полезную модель, промышленный образец) нематериальными активами не признаются (п. 3 ст. 257 НК РФ). Поэтому после оплаты затраты на их получение можно учесть при расчете единого налога (подп. 32 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом следует учитывать следующие ограничения. Если организация использует изобретение, полезную модель, промышленный образец, то не имеет значения, какие платежи (разовые (паушальные) или периодические) организация перечисляет за право использовать этот объект интеллектуальной собственности (подп. 2.1 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если организация использует товарный знак, учесть при расчете единого налога можно только периодические (текущие платежи) (подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Нематериальные активы: проводки

Общие вопросы синтетического и аналитического учета нематериальных активов мы рассматривали в нашей консультации. В этом материале приведем основные проводки по НМА в бухгалтерском учете.

НМА: проводки при приобретении актива

Напомним, что нематериальные активы принимаются на учет по первоначальной стоимости. Порядок ее формирования зависит от способа поступления объектов и об этом мы рассказывали в нашем материале. От способа поступления НМА в организацию зависят и бухгалтерские записи, формируемые при этом. Приведем типовые из них ниже. Отметим сразу, что первоначальная стоимость НМА формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». А затем при принятии к учету объекта относится в дебет счета 04 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 04 – Кредит счета 08

Это интересно:  Китайский в е объекты патентного права

При принятии к учету НМА проводка эта применяется всегда, она не зависит от способа поступления актива. Последний влияет только на проводки по формированию первоначальной стоимости объекта НМА на счете 08.

Так, при приобретении объекта НМА за плату проводка обычно такая:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Однако даже если были именно приобретены нематериальные активы, проводки не всегда ограничиваются только расчетами с поставщиками и подрядчиками. Ведь в состав первоначальной стоимости могут входить различные пошлины:

Дебет счета 08 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

И даже проценты по кредитам и займам, когда приобретаемый объект НМА признается инвестиционным активом (п. 10 ПБУ 14/2007 ):

Дебет счета 08 – Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Объект НМА создан самой организацией

Когда объект нематериальных активов создает сама организация, состав бухгалтерских записей, как правило, более разнообразный. Могут быть сформированы, например, такие проводки:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислена заработная плата работникам, занятым созданием НМА 08 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены страховые взносы с выплат таким работникам 08 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Отражены расходы по командировкам, связанным с созданием объектов НМА 08 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Отражены пошлины и сборы, связанные с созданием объектов НМА 08 76
Начислены вознаграждения посредническим организациям, а также организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с созданием объекта НМА 08 60
Начислена амортизация объектов основных средств, нематериальных активов, которые используются при создании новых объектов НМА 08 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

НМА получен в качестве вклада в Уставный капитал

При получении объекта НМА в качестве вклада в Уставный капитал на стоимость, согласованную учредителями и не превышающую величину, определенную независимым оценщиком, делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 08 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Объект НМА получен безвозмездно

Когда нематериальный актив поступает в организацию по договору дарения, на его рыночную стоимость формируется проводка:

Дебет счета 08 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»

И по мере начисления амортизации НМА в сумме начисленной амортизации будущие доходы списываются на прочие доходы текущего периода:

Дебет счета 98 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

НМА получен по договору мены

При приобретении НМА по договору мены каждая сторона сделки должна отразить как продажу своих активов, переданных в обмен, так и оприходование полученных в ответ ценностей.

Бухгалтерские записи у приобретателя НМА представим в таблице:

Проводки по амортизации НМА

При начислении амортизации нематериальных активов бухгалтерские записи могут быть такие:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 97 «Расходы будущих периодов» и др. – Кредит счета 05

Дебетуемый счет зависит от того, где используется объект НМА и что предусмотрено положенными Учетной политики организации. К примеру:

  • счет 20 применяется, когда НМА используется при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг;
  • счет 26 – при использовании актива в управленческих целях;
  • на счете 44 амортизацию НМА будут учитывать торговые организации;
  • счет 08 необходим, когда используется НМА при создании нового объекта нематериальных активов или в процессе создания объекта основных средств;
  • счет 97 может применяться, когда объект НМА используется при освоении новых производств или агрегатов.

Проводки при списании НМА

В момент списания с бухгалтерского учета объекта нематериальных активов в первую очередь необходимо закрыть счет учета амортизации (счет 05). И затем списанию подлежит уже остаточная стоимость нематериальных активов. Проводки по ее списанию зависят от того, каким образом объект выбывает.

Представим проводки по выбытию НМА и получению в обмен товаров в таблице:

Если это не обменная операция, а обычная продажа, то дебиторская задолженность покупателя НМА будет закрыта, к примеру, так: Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62. А, соответственно, проводки по оприходованию товаров и зачету взаимной задолженности отражаться не будут.

Безвозмездная передача НМА отражается в составе прочих расходов также по остаточной стоимости:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 04

При выявлении недостачи НМА в результате инвентаризации его остаточная стоимость относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»: Дебет счета 94 – Кредит счета 04

А затем, при отсутствии виновных лиц, данные потери списываются на прочие расходы: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 94

Если же виновные лица установлены, то в зависимости от того являются ими работники организации или прочие лица, делаются соответственно проводки:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 94

Проводки по патенту

В данной программе имеются широкие функциональные возможности для составления всех форм отчетности, начиная регламентированной и заканчивая управленческой. Также 1С Бухгалтерия позволяет настраивать формы отчетности, создавая такие таблицы, которые будут максимально эффективны для определенного вида бизнеса и будут способствовать принятию эффективных управленческих решений. Информационная система 1С Бухгалтерия позволяет также получать доступ к данным из любой точки земного шара, где есть Интернет. В результате бизнес становится более мобильным, решения принимаются более оперативно, а значит, возрастает и конкурентоспособность бизнеса. Таким образом, 1С Бухгалтерия решает задачу повышения прозрачности и контролируемости бизнеса без значительного увеличения временных затрат.

Проводки по нма

Как наладить учет ип на патенте: краткая информация в таблице

  • НДС: Вопрос №493 — Какие документы представляются в налоговый орган для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС?
  • Налог на прибыль: Вопрос №478 — В какие сроки представляются налоговые декларации по налогу на прибыль?
  • Налог на имущество: Вопрос №295 — Какими нормативными актами и в зависимости от каких критериев устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц?
  • НДФЛ: Вопрос №739 — Организация приобрела для своего работника путевку на базу отдыха на территории Российской Федерации, по которой работник проживал, питался, пользовался пляжем, спортивными сооружениями, инвентарем, баней, что, по мнению работника, способствовало его оздоровлению.

Отражение в учете расходов на патент

НМА или же нематериальные активы — это какие-либо ценности, которые принадлежат юридическим лицам, которые не имею физической формы, но по своему статусу имеют ценовую характеристику. Нематериальные активы учитываются в проводках на бухгалтерском счете учета 04.

Учет патентов предпринимателя в 1с бухгалтерия

Проводки при продаже нематериального актива Дебет Кредит Название операции Документ — основание Сумма операции 62.01 91.01 Отражена задолженность покупателя за объект НМА, проданный по стоимости, указанной в договоре. Договор купли-продажи,Отгрузочные документы поставщика.

С НДС 05 04.01 Списана начисленная амортизация проданного объекта НМА. Бухгалтерская справка-расчет,Акт списания НМА С НДС 91.02 68.02 Начислен НДС от продажной стоимости объекта НМА.

Счет-фактура НДС 51 62.01 Поступили денежные средства от покупателя. Выписка банка по расчетному счету С НДС Подробное видео про учет НМА в бухгалтерском учете: Проводки по НМА 0 Проводки НМА: неисключительные права на программное обеспечение Как отразить в бухгалтерских проводках операции по программного обеспечению.

Пример покупки 1С, антивируса, услуг по ПО.

Проводки по патенту

Основные операции с НМА Создание нематериального актива НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:

  1. Если они получены в результате исполнения служебных обязанностей или по индивидуальному поручения предпринимателя.
  2. Если были получены от других лиц, в результате заключения договора на создание НМА.
  3. Если на имя организации были выданы свидетельства на используемый товарный знак или же на право использования названия места, где производится необходимый товар.

Проводки при покупке нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 60.01 (76.05) 51 Оплачена стоимость НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 08.05 60.01 (76.05) Учтена стоимость купленного НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 19.02 60.01 (76.05) Выделен НДС НДС Карточка учета НМА-1 Подробнее в статье — проводки по покупке НМА.

Проводки по торговому патенту

Российской Федерации.Следовательно, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не обязаны вести бухгалтерский учет с применением плана счетов, а должны отражать свои хозяйственные операции в Книге учета доходов и расходов.Однако считаем, что при необходимости можно произвести отражение оплаты стоимости патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности следующими записями с использованием Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н:Дт 99 — Кт 68 — отражено начисление стоимости патентаДт 68 — Кт 51 — произведена оплата в бюджет.Е.Н.КолдышеваЦентр исследованийпроблем налогообложенияи бухгалтерского учета08.02.2001 Филиалы общества самостоятельно реализуют товары , имеют расчетные счета. В 2001 г.

Бухгалтерські проводки по торговому патенту

Второе обязательство, которое возникает у предпринимателя – это правильное отражение фактов хозяйственной деятельности в разрезе патентов. Ведь от этого зависит корректное формирование налоговой базы, а значит, и размера самого налога.

Таким образом, неверное отражение фактов хозяйственной деятельности может привести к некорректному начислению налога, что, в свою очередь, может привести к санкциям со стороны контролирующих органов. Избежать такого развития событий позволяет опять же информационная система 1С Бухгалтерия.
Для отнесения документа, отражающего факт реализации, к определенному виду деятельности необходимо при его заполнении указать, что данный вид деятельности осуществляется на основании патента, а также выбрать тот патент, который ей соответствует. Сформировать перечень доступных патентов следует в процессе настройки учетной политики.

Проводки при покупке лицензий программ как НМА Какие проводки должен сделать бухгалтер в момент приобретения НМА — лицензий на ПО. Примеры покупки НМА и лицензии на вид… 3 Реализация НМА: проводки, примеры, налоги Примеры типовых бухгалтерских проводок про продаже НМА.

Учет нематериальных активов при продаже. 3 Проводки бухучета по покупке и поступлению НМА Как отразить в проводках бухгалтерии поступление и покупку нематериального актива. Оприходование НМА на примере договора купли-продажи.

1 Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство В настоящее время в современных условиях работы бухгалтерского учета огромное значение имеет умение производить амортизацию нематериальных активов, которые могут быть… 2 Списание НМА: реализация, ликвидация, передача Рассмотрение операции списания НМА.

Проводки по патенту ип

Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете. Подробнее в статье «списание НМА«. Проводки по 04 счету при списании нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 05 04.01 Списана амортизация НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 91.02 04.01 Списана остаточная стоимость С учетом НДС Карточка учета НМА-1 99.01.1 91.09 Отражен убыток С учетом НДС Карточка учета НМА-1 Продажа НМА Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:

  1. Уступки прав;
  2. Списание актива;
  3. Перенесение его в уставной капитал других организаций;
  4. Безвозмездная передача.

Статья написана по материалам сайтов: www.26-2.ru, glavkniga.ru, lcbg.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector