Патент услуги дизайнера

В пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса перечислены виды деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями может применяться патентная система налогообложения. Помимо прочего, там упомянута деятельность в сфере оказания услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления.

* Утв. приказом Ростехрегулирования от 22.11.07 № 329-ст.

Содержание

Правовые основы оказания дизайнерских услуг

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО BKR-Интерком-Аудит»

Дизайн (от английского design – замысел, проект, чертеж, рисунок) термин, обозначающий различные виды проектировочной деятельности, имеющей целью формирование эстетических и функциональных качеств предметной среды.

В узком смысле дизайн представляет собой художественное конструирование.

Виды дизайнерских услуг очень разнообразны:

— дизайн интерьера офисных и жилых помещений,

— для издательской деятельности — дизайн обложки печатного издания,

— для торговли — дизайн витрин, и так далее.

Прежде всего, следует отметить некоторые особенности оказания дизайнерских услуг, которые не могут не отразиться на взаимоотношениях между исполнителем и заказчиком данного вида услуг.

Дело в том, что результаты промышленного дизайна, по своей сути, являются интеллектуальной собственностью.

В соответствии с гражданским законодательством объекты интеллектуальной собственности условно можно разделить на три вида:

— объекты промышленной собственности;

— средства индивидуализации юридического лица, продукции (работ, услуг);

— объекты авторского права.

Причем дизайнерские услуги могут признаваться объектами интеллектуальной собственности по двум основаниям:

1.промышленный образец как объект промышленной собственности;

2. объект авторского права – статья 7 Закона об авторском праве и смежных правах.

В первом случае промышленный образец оформляется патентом, передача прав производится на основе лицензионного договора, и производится выплата патентообладателю лицензионных платежей.

Во втором случае право оформляется авторским свидетельством, передача прав оформляется авторским договором и выплачивается авторское вознаграждение.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому свободу литературного, художественного, научного, технического и других видов творчества и закрепляет охрану интеллектуальной собственности законом (часть 1 статья 44).

В соответствии со статьей 138 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), интеллектуальная собственность представляет собой исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, продукции, выполняемых работ и услуг (например – фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и так далее).

Использование результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, которые являются объектом исключительных прав, может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя.

В Российской Федерации результаты интеллектуальной деятельности охраняются нормами национального законодательства и нормами международных договоров. Международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы, и если международным договором установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Правовая охрана объектов интеллектуальной собственности осуществляется в соответствии со следующими законами:

Под изобретением в Патентном законе (статья 4) понимается техническое решение в любой области, относящееся к продукту или способу, под полезной моделью (статья 5) – техническое решение, относящееся к устройству.

Под промышленным образцом в Патентном законе (статья 6) выступает художественно-конструкторское решение изделия промышленного или кустарно-ремесленного производства, определяющего его внешний вид.

Иначе говоря, промышленным образцом, выступает именно дизайн изделия.

Официальным документом, подтверждающим право на промышленный образец (как, впрочем, и на изобретение и полезную модель), служит патент. Патент удостоверяет личные права автора — его авторство, имущественные права патентообладателя — исключительное право на охраняемый патентом объект.

Патент на промышленный образец действует в течение десяти лет с правом продления этого срока не более чем на пять лет.

Для защиты конструкторского решения в качестве промышленного образца оно должно быть патентоспособным, то есть обладать необходимыми для этого признаками.

Во-первых, такое решение должно включать художественные элементы — придавать внешнему виду изделия определенные эстетические и (или) эргономические особенности.

Во-вторых, оно должно быть новым. К промышленным образцам, так же как и к изобретениям, предъявляется требование мировой новизны.

В-третьих, оно должно быть оригинальным, то есть эстетические особенности внешнего вида изделия должны отвечать критериям творческого результата. Это позволяет отграничить промышленные образцы от различного рода подделок.

Не признаются промышленными образцами:

— решения, связанные исключительно с технической функцией изделия;

— объекты архитектуры (кроме малых архитектурных форм);

— стационарные промышленные сооружения;

— объекты, относящиеся к объектам неустойчивой формы — жидким, газообразным, сыпучим и тому подобным веществам.

Не подлежат защите решения, относящиеся к изделиям, противоречащим общественным интересам, принципам гуманности и морали.

Промышленные образцы могут быть объемными (модели), плоскостными (рисунки) или составлять их сочетание.

Объемные промышленные образцы представляют собой композицию, определяющую форму изделия. Ее основу составляет объемно-пространственная структура, например, художественно-конструкторские решения, определяющие внешний вид автомобиля, велосипеда, телефонного аппарата, телевизора, игрушки, мебели, стиральной машины и так далее.

Плоскостные промышленные образцы характеризуются линейно-графическим соотношением элементов рисунка на плоской поверхности: внешний вид ковра, платка, ткани или этикетки для упаковки кондитерских изделий.

Авторами промышленного образца могут быть признаны только конкретные физические лица, творческим трудом которых они созданы. Лица, оказавшие авторам техническую, организационную или материальную помощь, не признаются соавторами.

Критерием творческого вклада является создание технического или художественно-конструкторского новшества, отвечающего требованиям, предъявляемым к охраняемым объектам.

Если в создании промышленного образца участвовало несколько человек, все они считаются авторами (соавторами) независимо от степени творческого участия каждого из них.

Закон предусматривает закрепление исключительных прав на такие результаты трудовой деятельности за работодателем, если иное не установлено в договоре, заключенном между работником и работодателем.

Служебными признаются промышленные образцы, созданные работником в связи с выполнением им своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя (в рамках должностных обязанностей) в период действия трудовых отношений.

Если автор в трудовом договоре не оговорил отдельным пунктом свои исключительные права на такой служебный продукт, то тем самым он выразил согласие уступить эти права работодателю.

Автор служебного продукта имеет право на вознаграждение, размер и порядок выплаты которого определяются договором между ним и работодателем.

Исключительное право – это, прежде всего, имущественное право. Обладатель исключительного права может самостоятельно по своему усмотрению распоряжаться этим правом.

Распоряжение исключительным правом включает право его обладателя:

-передать другому лицу исключительное право,

— разрешить использование охраняемого объекта (выдать лицензию),

— распорядиться исключительным правом путем составления завещания,

— распорядиться иным способом, не противоречащим существу исключительного права.

Для использования запатентованного промышленного образца другими лицами требуется разрешение патентообладателя. Такое правило установлено ГК РФ.

Указанное разрешение оформляется путем заключения лицензионного договора, по которому лицензиар (обладатель) предоставляет или обязуется предоставить лицензиату (пользователю) право использования запатентованного результата интеллектуальной деятельности в объеме, предусмотренном договором.

В зависимости от условий использования, предусмотренных договором, различают передачу исключительных и неисключительных прав.

В первом случае лицензиар не может выдать лицензию на тот же объект третьим лицам и сохраняет право его использования в пределах, не затрагивающих права лицензиата, предоставленные ему по договору.

Во втором случае права лицензиара не ограничиваются. Он может сам применять объект лицензии и может предоставлять лицензии на этот же объект третьим лицам.

Лицензионный договор и договор об уступке патентных прав подлежат обязательной регистрации в агентстве по патентам и товарным знакам. Несоблюдение этого требования влечет недействительность незарегистрированного договора. Такой договор признается ничтожным.

В соответствии со статьей 7 Закона об авторском праве и смежных правах произведения дизайна представляют собой объект авторского права.

В соответствии со статьей 15 Закона об авторском праве и смежных правах личные неимущественные права (право авторства, право на имя, право на обнародование, право на защиту репутации автора) принадлежат автору независимо от его имущественных прав и сохраняются за ним в случае уступки исключительных прав на использование произведения.

Основанием перехода исключительных прав служит гражданско-правовой договор о передаче исключительного права заинтересованному лицу.

Согласно пункту 1 статьи 30 Закона об авторском праве и смежных правах, имущественные права могут передаваться только по авторскому договору.

Существует два вида авторских договоров:

· авторский договор о передаче исключительных прав;

· авторский договор о передаче неисключительных прав.

Согласно пункту 4 статьи 30 Закона об авторском праве и смежных правах:

«Права, передаваемые по авторскому договору, считаются неисключительными, если в договоре прямо не предусмотрено иное».

Авторский договор должен содержать следующие условия (пункт 1 статьи 31 Закона об авторском праве и смежных правах):

· способы использования произведения (конкретные права, передаваемые по данному договору);

· срок и территорию, на которые передается право;

· размер вознаграждения и (или) порядок определения размера вознаграждения за каждый вид использования произведения;

· порядок и сроки его выплаты;

· а также другие условия, которые стороны сочтут существенными для данного договора.

В случае отсутствия в авторском договоре условия о сроке, на который передается право, договор, может быть расторгнут автором по истечении пяти лет с даты его заключения, если пользователь будет письменно уведомлен об этом за шесть месяцев до расторжения договора.

При отсутствии в авторском договоре условия о территории, на которую передается право, действие передаваемого по договору права ограничивается территорией Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 31 Закона об авторском праве и смежных правах указывает на то, что все права на использование произведения, прямо не переданные по авторскому договору, считаются не переданными.

Вознаграждение в авторском договоре определяется в виде процента от дохода за соответствующий способ использования произведения или, если это невозможно осуществить в связи с характером произведения или особенностями его использования, в виде зафиксированной в договоре суммы либо иным согласованным сторонами образом (пункт 3 статьи 31 Закона об авторском праве и смежных правах).

Такое право дает пункт 1 статьи 424 ГК РФ, в соответствии с которым исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Поскольку в результате оказания дизайнерских услуг могут возникнуть объекты авторского права, то неизбежно возникает и вопрос об авторском вознаграждении.

Прежде всего, следует сказать о том, что не все доходы, полученные физическими лицами, создавшими различного рода произведения, которые являются объектами авторского права, должны быть квалифицированы как авторское вознаграждение.

Как мы уже отметили, закон об авторском праве подразделяет авторские правомочия на личные неимущественные права и имущественные права.

Личные неимущественные права в отличие от имущественных прав не имеют экономического содержания.

Пунктом 1 статьи 15 Закона об авторском праве и смежных правах определены четыре категории личных неимущественных прав, принадлежащих автору в отношении его произведения:

— право на обнародование, включая право на отзыв,

— право на защиту репутации автора.

Согласно статье 27 Закона об авторском праве и смежных правах авторское право действует в течение всей жизни автора и 70 лет после его смерти. Право авторства, право на имя и право на защиту репутации автора охраняются бессрочно.

Это интересно:  Вопрос о договоре для патента

Личные неимущественные права принадлежат автору независимо от его имущественных прав и сохраняются за ним в случае уступки исключительных прав на использование произведения.

Статьей 16 Закона об авторском праве и смежных правах предусмотрено, что автору в отношении его произведения принадлежат еще исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом.

Право на использование означает право осуществлять или разрешать такие действия, как:

— распространение экземпляров произведения любым способом, в том числе — продавать, сдавать в прокат и так далее.

Так, например, исключительные права автора на использование дизайнерского, архитектурного, градостроительного и садово-паркового проектов включают также практическую реализацию таких проектов. Автор принятого проекта вправе требовать от заказчика предоставления права на участие в реализации своего проекта при разработке документации для строительства и при строительстве здания, сооружения или иного промышленного объекта, если иное не предусмотрено в договоре.

Под проектами следует понимать рисунки, чертежи, макеты и их фотографии, а также прилагаемые к ним описания и пояснения. Дизайнерскими являются проекты, относящиеся к внешнему оформлению промышленных изделий и художественно — конструкторским работам.

Таким образом, все имущественные авторские права сводятся к единому праву на использование произведения.

Вознаграждение, выплачиваемое по авторскому договору, классифицируется как авторское вознаграждение.

Обратите внимание на то, что авторское вознаграждение не обязательно выплачивается самому автору произведения, оно выплачивается и другим владельцам авторских прав, передающим эти права по авторскому договору.

Обратите внимание, Законом об авторском праве и смежных правах (статья 33) предусмотрен такой вид авторского договора, как авторский договор заказа.

По авторскому договору заказа автор обязуется создать произведение в соответствии с условиями договора и передать его заказчику, а заказчик обязан в счет обусловленного договором вознаграждения выплатить автору аванс.

Размер, порядок и сроки выплаты аванса устанавливаются в договоре по соглашению сторон. При этом в договоре заказа могут быть оговорены неоднократные авансовые платежи, а так же, оплата командировочных расходов автора и других его расходов, связанных с созданием произведения.

Следует учитывать, что в этих случаях авторский договор заказа в соответствии со статьей 14 Закона об авторском праве и смежных правах может рассматриваться как трудовой договор, а созданное произведение будет считаться служебным.

Из сказанного выше можно сделать вывод, что все договоры, которые предусматривают передачу авторских прав, следует относить к авторским договорам, независимо оттого, что они не называются авторскими. А договоры, которые не предусматривают передачу авторских прав, не могут считаться авторскими, даже если они так названы.

Примером договоров, которые по сути своей не являются авторскими, могут служить договоры об издании произведений за счет автора. Суть такого договора сводится к договору подряда, в соответствии с которыми автор оплачивает тиражирование своего произведения и получает весь тираж в собственность.

Рассмотрим пример о том, в каких случаях доходы авторов относятся к авторским вознаграждениям.

Художник – предприниматель без образования юридического лица, на основании свидетельства о регистрации, имеет право на занятие художественно — оформительской деятельностью, выполнение проектных работ по оформлению интерьеров, заключил с организацией договор подряда на создание проекта интерьера спортивно-развлекательного комплекса с последующим участием в его строительстве.

В соответствии с договором, выплата вознаграждения осуществлялась поэтапно по мере создания проекта и выполнения предусмотренных этим проектом художественно — конструкторских работ.

Дизайнерский проект является произведением, охраняемым авторским правом.

Помимо этого, автору принадлежат исключительные права на его использование, включая также практическую реализацию такого проекта.

Таким образом, в приведенном нами примере, сторонами по существу заключен авторский договор заказа, и вознаграждение, которое будет выплачено по этому договору, относится к авторскому вознаграждению.

Поскольку, по условиям примера, договор был заключен с индивидуальным предпринимателем, выплата дохода организацией-заказчиком должна производиться без удержания сумм налога на доходы физических лиц.

На основании пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), создатели произведений как физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

Кроме этого, в соответствии с пунктом 3 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 НК РФ они обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего жительства соответствующую налоговую декларацию.

В отношении налогообложения сумм авторских вознаграждений следует сказать следующее.

Порядок исчисления и уплаты налога с суммы авторских вознаграждений, определяется положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ, авторские вознаграждения облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

При этом, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц может быть уменьшена на сумму полагающихся налогоплательщику профессиональных, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов.

Статьей 221 НК РФ предусмотрено право на получение профессиональных налоговых вычетов для налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если автор не имеет возможности документально подтвердить произведенные им в связи с созданием произведения расходы, то такие расходы принимаются к вычету в соответствии с установленными статьей 221 НК РФ нормативами.

В случае создания автором произведений архитектуры и дизайна норматив затрат к сумме начисленного авторского вознаграждения определен в размере 30%.

Профессиональные налоговые вычеты, полагающиеся налогоплательщику при выплате сумм авторского вознаграждения, должны предоставляться на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение вышеуказанных вычетов.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей бухгалтерского и налогового учета при оказании услуг, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Услуги с учетом отраслевой специфики (кроме бытовых и медицинских».

Ваше право

Правовые консультации

Патент на художественное оформление

Даже если оформление жилых помещений осуществляется по заказам юрлиц, ПСН применять можно

Ведь согласно налоговому законодательству ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления (подп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При этом гл. 26.5 НК РФ не установлено каких-либо ограничений в части оказания данных услуг по заказам юрлиц. А значит, для применения ПСН не имеет значение кто заказчик по данным услугам: физлицо или организация, пояснили финансисты.

Однако следует помнить, что ПСН применять нельзя в отношении услуг по оформлению интерьера нежилых помещений и их художественному оформлению, напомнили в ведомстве. Это гл. 26.5 НК РФ не предусмотрено. А значит, доходы от такой предпринимательской деятельности должны облагаться налогами в рамках иных налоговых режимов.

Патент на художественное оформление

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, вы приобретаете новые права, а вместе с ними – и новые обязанности. Самая главная, самая важная обязанность индивидуального предпринимателя – платить налоги. Причем предприниматель должен сам рассчитывать размер налогов и выплачивать их. Для этого необходимы хотя бы минимальные специальные знания.

Впрочем, ничего особо сложного в этом нет. Сейчас мы с вами поговорим о налогах дизайнера, и вы убедитесь, что вести собственный налоговый учет – задача посильная для любого.

Начнем с того, что существует несколько групп правил, по которым предпринимателям следует насчитывать и выплачивать налоги. Эти группы правил называются «налоговые режимы».

Существует две основные категории налоговых режимов: общий и специальные.

Общий налоговый режим – довольно сложен, и для того чтобы использовать его, необходимы специальные бухгалтерские знания и навыки. Общий режим обычно используется уже сравнительно крупными организациями. Для успешного ведения учета по общему режиму, в штате организации должен быть бухгалтер.

Большинству же предпринимателей обычно подходит какой-либо из специальных налоговых режимов.

Раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает несколько видов специальных налоговых режимов:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • упрощенная система налогообложения;
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • патентная система налогообложения.

Понятно, что нас не интересуют, например, первый и четвертый варианты.

Одна из самых популярных систем налогообложения в среде предпринимателей – это упрощенная система, больше известная как «упрощенка». На втором месте – единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который, впрочем, все более сдает позиции в пользу патентной системы.

Для большинства дизайнеров подходит именно упрощенная система, либо связка упрощенная система + патент.

Поэтому мы подробнее остановимся именно на этих двух системах.

Упрощенная система налогообложения подробно регламентируется главой 26.2 НК РФ. Она бывает двух видов, условно назовем их «доходы» и «доходы минус расходы».

Предприниматель, который выбрал для себя вариант «доходы», ежеквартально суммирует объем поступивших к нему платежей и выплачивает 6% от этой суммы в качестве налога.

Предприниматель, который выбрал для себя вариант «доходы минус расходы» – ежеквартально суммирует объем поступивших к нему платежей, из полученной суммы вычитает сумму затрат, связанных с предпринимательской деятельностью за этот квартал и выплачивает 15% с этой разницы (ставка 15% может варьироваться в зависимости от региона России. Уточняйте ставку в вашем регионе).

Таким образом, предприниматели, выбравшие вариант «доходы», – платят по следующей формуле:
Сумма налога = сумма дохода / 100 * 6

Предприниматели, выбравшие вариант «доходы минус расходы» – пользуются такой формулой:
Сумма налога = (сумма дохода – сумма расхода) / 100 * 15

Очевидно, что второй вариант выбирают те предприниматели, деятельность которых связана с большим количеством расходов. Лишь в этом случае использование варианта «доходы минус расходы» может считаться оправданным, так как приведет к уменьшению сумм налогов.
У большинства дизайнеров нет больших объемов расходов, связанных с ведением бизнеса. Поэтому в этой среде наиболее популярна упрощенка «доходы».

Важно знать, что кроме указанных налогов, предприниматели, работающие на упрощенной система налогообложения, никаких налогов более не выплачивают. Как видите, формулы здесь весьма просты, и каких-либо трудностей начисление и выплата налогов вызывать не должны. Единственная особенность при начислении сумм налога связана с обязанностью предпринимателя выплачивать также свои страховые взносы. Но об этом – мы поговорим в другой статье.

Налоги надо выплачивать ежеквартально. Такое требование действительно существует, и оно закреплено в п. 4 ст. 346.21 НК РФ. При этом, налоговые декларации предпринимателям, использующим упрощенную систему, необходимо подавать лишь раз в год (не позднее 30 апреля).

Таким образом, налоговое бремя индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения, заключается в следующем:

  • ежеквартально начислять сумму налога по простейшей формуле и выплачивать его;
  • ежегодно сдавать налоговые декларации.

Как видите, здесь нет ничего сверхъестественного. С этими обязанностями может справиться буквально каждый. Впрочем, существует множество организаций, которые могут взять на себя эти обязанности (бухгалтерский аутсорсинг).

Для дизайнеров интерьеров отдельный интерес представляет еще один вид специального налогового режима – патентная система налогообложения. Традиционно патентная система воспринимается в дизайнерской среде как нечто положительное, однако практика показывает , что далеко не всегда патент бывает по-настоящему выгоден для дизайнеров.

Патентная система пока что не столь популярна и вызывает у людей сомнения. Тому есть две основные причины:

  • она является новшеством (в том виде, в каком она сейчас – введена лишь с 2013 года);
  • многие путают налоговый патент и патент на изобретение. Это два совершенно разных документа, не имеющих ничего общего кроме названия (точно так же, как медиаторами называют специалистов по мирному разрешению конфликтов и щепок для игры на гитаре).

Так в чем же суть патентной системы и почему она должна быть интересна именно дизайнерам интерьеров?

Патент – это документ, официальная «покупка» которого у государства заменяет собой выплату налогов за определенный период на определенный вид деятельности.

Оформив патент на определенный вид деятельности и на определенный период времени, предприниматель вправе заниматься этим видом деятельности в течение этого периода, без выплаты каких-либо дополнительных налогов.

Список видов деятельности, на которые можно оформить патент, закреплен в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Для дизайнеров интерьеров интересен пункт 27: услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

Это означает, что если вы – дизайнер интерьеров и занимаетесь в основном проектами жилых квартир, то вы можете оформить патент на соответствующий вид деятельности, скажем, на год и в течение этого года работать, не выплачивая каких-либо налогов сверху.

Важный момент , связанный с этим, заключается в том, что в договорах с клиентами на оказание дизайнерских услуг, в пункте «Предмет договора» вы должны будете указывать точно ту же формулировку, что и в вашем патенте, а именно: «Исполнитель обязуется выполнить работы по разработке проекта художественного оформления жилого помещения по заданию Заказчика…» и так далее. Это необходимо, чтобы у налоговой не возникало сомнений, что доход, полученный по этому договору – подпадает под ваш патент.

Если вы – дизайнер интерьеров и в рамках своей практики в равной степени работаете с проектами как жилых так и нежилых помещений, то вам подойдет связка: «упрощенка» + патент. В таком случае доходы от проектов жилых помещений будут подпадать под патент, а доходы от проектов коммерческих помещений – под «упрощенку».

Стоимость патента высчитывается как произведение суммы вмененного дохода по определенному виду деятельности за определенный период и налоговой ставки (впрочем, рассчитывать стоимость вашего патента все равно будете не вы). Не берусь утверждать за всех однозначно, но в основном вменяемые суммы довольно невысоки и меньше реального оборота предпринимателей в этой сфере. Поэтому и итоговая стоимость патента обычно меньше той суммы, которую предприниматель заплатил бы по упрощенной системе налогообложения за этот вид деятельности. Поэтому если вы – предприниматель, обязательно присмотритесь к патентной системе. возможно она позволит вам существенно оптимизировать налоги.

Важный нюанс — те предприниматели, которые используют только ПСН, не смогут уменьшить сумму выплачиваемых налогов на суммы страховых взносов. Однако, как говорится, это уже совсем другая история .

И еще один важный момент: воспользоваться патентной системой могут только индивидуальные предприниматели. Для юридических лиц, в частности – обществ с ограниченной ответственностью – этот режим недоступен . Это ограничение закреплено в ч. 1 ст. 346.44 НК РФ.

Патент на промышленный образец

Кроме технических решений, в качестве объекта патентования могут выступать эмблемы, этикетки, шрифты, интерьеры и др. Форма охраны для подобного рода объектов — патент на промышленный образец. В качестве промышленного образца охраняется художественно — конструкторское изделие промышленного или кустарно — ремесленного производства, определяющее его внешний вид.

Также патент на промышленный образец выдается на следующие объекты:

  • Комплект (набор предметов, в совокупности составляющих единое целое);
  • Набор изделий (совокупность предметов одного назначения);
  • Интерьер (архитектурное и художественное оформление помещений);
  • Шрифт;
  • Пиктограммы (изображение предметов, событий, фактов с помощью знаков);
  • Табло.

Не предоставляется правовая охрана:

Получение патента на промышленный образец

Для получения патента на промышленный образец необходимо соблюсти соответствие решения критериям охраноспособности. Этими критериями являются новизна и оригинальность.

Промышленный образец является новым, если совокупность его существенных признаков, нашедших отражение на изображениях изделия и приведенных в перечне существенных признаков промышленного образца, не известна из сведений, ставших общедоступными в мире до даты приоритета промышленного образца.

Промышленный образец является оригинальным, если его существенные признаки обусловлены творческим характером особенностей изделия.

Существенными признаками промышленного образца признаются признаки, определяющие эстетические и/или эргономические особенности внешнего вида изделия. Срок действия патента на промышленный образец — 15 лет (с правом продления на 10 лет). Объем правовой охраны определяется перечнем существенных признаков и прилагаемыми изображениями.

Некоторые объекты, охраняемые в качестве промышленного образца, также могут охраняться в качестве товарного знака.

Что такое патентная система для предпринимателя ИП

ПСН: Патентная система налогообложения — патент

Патентная система налогообложения (далее ПСН, патент ) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения — ПСН , является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю — ИП — налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

Если фактически полученный доход предпринимателем больше стоимости патента, НИЧЕГО ДОПЛАЧИВАТЬ НЕ НУЖНО!

Что такое патентная система налогообложения?

Смысл ПСН состоит в получении патента на определенный срок, который заменяет собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-то деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

КТО может применять патентную систему налогообложения, ЧИСЛЕННОСТЬ, ?

Применять патент ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели — ИП при средней численности работников не более 15 человек. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

ПСН — патент — не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

ПСН: как рассчитывается средняя численность работников предпринимателя

Виды деятельности, по которым применяется ПСН

В список видов деятельности предлагается добавить:

  • растениеводство, услуги в области растениеводства;
  • услуги по подметанию улиц и уборке снега и льда;
  • курьерские услуги.

Субъекты РФ при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам ( ОКУН ). Субъекты могут только добавлять виды деятельности, убирать указанные в НК они не имеют права.

Минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор , установленный на соответствующий календарный год.

Как перейти на патентную систему

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

  • указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;
  • указание неправильного срока действия патента;
  • если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году;
  • в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!)

На какой срок можно получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года . Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года)

Сколько стоит патент

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

ГД — потенциально возможный годовой доход.

6 % — налоговая ставка ( ст.346.50 НК )

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного ( ГД ) по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

Как оплачивается патент

Патент оплачивается в сроки на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:

  • если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия
  • если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.

Утрата права применения ПСН

с 2017 года предприниматель не может «слететь» с ПСН при несвоевременной оплате патента как было ранее. Несвоевременная оплата патента не является основанием для прекращения применения патентной системы налогообложения. Об этом напомнила ФНС Росси в письме от 06.02.17 № СД-19-3/19@.

Согласно положениям пункта 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2017 года, предприниматель считается утратившим право на применение ПСН всего в двух случаях:

  1. если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей ;
  2. если в течение налогового периода было допущено несоответствие требованию по средней численности наемных работников ( не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности).

В настоящее время в случае неуплаты или неполной уплаты «патентного» налога инспекторы направят в адрес ИП требование об уплате налога в рамках ПСН, а также пеней и штрафа.

В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента)

Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО. Однако остается неясность, что происходит в случае, если ИП применяет также УСН. Поскольку ОСНО и УСН одновременно не применяются, а потеря права на применение ПСН не может привести к потере права применять упрощенку.

В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

Снятие с учета ПСН — патентной системы

Снятие с учета ИП, применяющего патентную систему налогообложения , осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента (п. 2 ст. 346.46 НК РФ). Если у предпринимателя есть несколько патентов, то снятие с учета осуществляется по истечении срока действия всех патентов. Датой снятия с учета является дата истечения срока действия последнего патента.

Если предприниматель утратил право на применение ПСН и перешел на общий режим налогообложения или вообще прекратил предпринимательскую деятельность, снятие с учета осуществляется на основании его заявления (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). В течение пяти дней после получения такого заявления налоговики снимут ИП с учета и направят ему уведомление по форме № 2-4-Учет2.

При этом, в случае утраты права на применение ПСН, инспекция проверит, был ли предприниматель поставлен на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данный спецрежим, в иных налоговых органах. Если предприниматель был поставлен на такой учет в других налоговых органах, инспекция оповестит их о снятии ИП с учета в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения.

Налоговый учет и отчетность

ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждается Минфином РФ (на данный момент не утверждена). Книга ведется по каждому патенту отдельно.

Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53 НК РФ.

Дополнительная информация по ПСН — патентная система налогообложения

Предприниматель, применяющие ПСН, так же как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ по видам деятельности, по которым применяются патенты. По требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ продавец на патенте-ПСН обязан выдать документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в п.2.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

ИП, оказывающие услуги населению (т.е. физическим лицам) и не имеющие ККМ обязаны выдавать БСО по п.2. ст.2 того же закона. При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека по ККМ с соответствующими штрафами.

ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20% в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС).

Законы субъектов РФ по ПСН — патентная система налогообложения

Субъекты РФ до 1 декабря 2018 года принимают законы о применении патента — ПСН в своем регионе.

  1. ПОТЕНЦИАЛЬНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД для расчета стоимости ПАТЕНТА 2018
    Если в заявлении на получение патента указано несколько торговых точек, налоговики могут выдать предпринимателю один патент на все объекты. При этом стоимость патента может зависеть от количества объектов. Дан Алгоритм расчета.
  2. СРОКИ уплаты ПАТЕНТА, ПОРЯДОК оплаты патента для ИП 2018
    Приведены ПОРЯДОК оплаты патента для ИП, а также СРОКИ уплаты ПАТЕНТА.
  3. КБК патент предпринимателя

Патент для предпринимателя

Патент – только для индивидуальных предпринимателей!

Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот специальный режим в отличие от УСН или ЕНВД.

Для применения патентной системы налогообложения существуют и ограничения. Так, предприниматель не может применять патентную систему, если:

— средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;

— деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Предприниматели, применяющие патентную систему, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция).

Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, например, к ним относятся:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

парикмахерские и косметические услуги;

услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.

Патент и срок его действия

Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.

Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.

Налогообложение в рамках патентной системы

6% от потенциально возможного дохода — ставка единого налога по патентной системе. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ. Актуальную редакцию Закона РС(Я) «О налоговой политике» можно скачать на сайте ФНС.

Оплата налога: если патент выдан на срок до шести месяцев – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если срок действия патента — от 6 до 12 месяцев, необходимо уплатить в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При применении патентной системы отменяются:

НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы;

налог на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в рамках патентной системы;

НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом.

ИП, применяющие упрощенную систему, продолжают уплачивать:

страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);

другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

Совмещение патента и УСН

НК РФ не содержит запрета на совмещение предпринимателем УСН и патентной системы налогообложения. Если налогоплательщик совмещает два указанных специальных налоговых режима, то в налоговой декларации по УСН доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином России. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Предприниматели, применяющие патентную систему, ведут учет доходов кассовым методом.

При этом, так как налогоплательщики патентной системы обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет.

Начало и прекращение применения патентной системы

Переход на патентную систему или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно.

Для перехода на патентную систему ИП подает в территориальный налоговый орган заявление в произвольной форме (рекомендованную ФНС форму можно скачать на сайте http://www.nalog.ru/ в разделе для индивидуальных предпринимателей) не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить ИП об отказе в его выдаче.

Основаниями для отказа могут служить:

несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;

указание неверного срока действия патента;

утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;

наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Утрата права на применение патентной системы

ИП считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в одном из случаев:

если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 млн руб.;

если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек;

если налог в связи с применением патентной системы не был уплачен в установленные сроки.

При утрате права на применение патентной системы ИП обязан уплатить налоги в рамках общей системы с начала налогового периода. При этом у него есть право уменьшить НДФЛ на сумму уже уплаченного налога в рамках патентной системы.

ИП, утративший право на применение патентной системы или досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой она применялась, должен сообщить об этом в налоговый орган в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства.

Выбор оптимального варианта

Рассчитаем оптимальный вариант налогового режима для следующего примера: индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по дизайну интерьеров в Якутске, выбирает между УСН и патентом.

1) Патентная система.

Страховые взносы: на патентной системе страховые взносы льготные, платеж в ПФР по пониженной ставке 20% = 6500 руб., в остальные фонды не уплачивается.

Налоговая ставка = 6% от дохода или 15 % от чистой прибыли (доходы – расходы)

Расчет по налоговой ставке от величины дохода (6%)

Но при этом следует учитывать, что ИП, уплачивающий налог, исходя из дохода, вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных страховых взносов.

Расчет по налоговой ставке от величины чистой прибыли (15%)

Вывод: в рассмотренном примере ИП следует предпочесть в качестве налогового спецрежима УСН, рассчитываемый исходя из величины дохода. Патентная система налогообложения для данного вида деятельности будет более затратной.

Патент для дизайнера

Этот материал был опубликован в электронном еженедельнике «Правовед». Оформив подписку, Вы сможете получать свежие выпуски по электронной почте в день выхода.
Присоединяйтесь!

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает юридическим лицам услуги в области дизайна (код ОКВЭД — 74.87.4) и услуги по оформлению интерьера жилых помещений (код ОКВЭД — 74.87.5). Может ли ИП в целях применения ПСН представить в налоговый орган заявление на получение патента на основании пп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?

Ответ:

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 29 мая 2013 г. N 03-11-12/19595

Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями может применяться патентная система налогообложения, установлен п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

Согласно пп. 27 п. 2 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления.

При этом гл. 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 Кодекса, по заказам юридических лиц.

Статья написана по материалам сайтов: www.audit-it.ru, lubnitsa.ru, www.pravowed.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector