Патент ритуальные услуги перечень услуг

Дата размещения статьи: 24.04.2015

Ритуальные услуги или розничная торговля?

Организация занимается оказанием ритуальных услуг. Этот вид деятельности в регионе переведен на ЕНВД. При расчётах применяются бланки строгой отчётности БО-13(02). Также организация продаёт отдельно венки, гробы, тапочки и прочие сопутствующие товары.

Как платить ЕНВД — только по бытовым услугам или по двум видам деятельности: бытовым услугам и розничной торговле? Можно ли использовать БСО (мы применяем бланк строгой отчётности БО-13(02) «Наряд-заказ», «Копия наряда-заказа», «Квитанция», «Копия квитанции») или нужно применять ККМ?

Конечно, организации выгоднее считать реализацию сопутствующих товаров частью оказания ритуальных услуг и платить ЕНВД только по этому виду деятельности.

Предположим, гробы, венки и прочие сопутствующие товары организация производит сама.

Рассмотрим, какие виды деятельности, касающиеся оказания ритуальных услуг, можно считать бытовыми услугами.

Итак, изготовление предметов ритуального назначения относится к бытовым услугам. Возникает вопрос: как оформить реализацию этих предметов, чтобы у налоговиков не возникло сомнений в том, что их продажу нужно облагать ЕНВД в рамках оказания ритуальных услуг.

Однако на практике проверяющие все же могут усмотреть в продаже сопутствующих товаров самостоятельный вид деятельности, даже если эти товары организация производит своими силами.

Чтобы подстраховаться, необходимо заключать с заказчиками договоры бытового подряда. По нашему мнению, наличие этого договора является основным признаком такого вида деятельности, как оказание бытовых услуг.

По договору бытового подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию физического лица (заказчика) определённую работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик — принять и оплатить работу (ст. 730 ГК РФ).

Договор бытового подряда нужно составить в письменной форме. Такое требование содержит п. 4 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.08.97 № 1025.

Организация по заданию заказчика изготовила памятник. В договоре бытового подряда указаны размеры, материал и сроки изготовления памятника.

Этот вид деятельности можно считать бытовой услугой.

Организация производит памятники, а покупатель приходит, выбирает и платит деньги. Договор подряда не оформляется.

По нашему мнению, такую реализацию можно считать бытовыми услугами. Однако налоговики могут расценить этот вид деятельности как реализацию продукции собственного производства. Данный вид деятельности не относится ни к бытовым услугам, ни к розничной торговле и под ЕНВД не подпадает (подп. 1 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ).

Заказчик заключил договор подряда, в котором предусмотрено, что исполнитель оказывает услуги по организации похорон в полном объёме, включая предоставление гроба, венков и других товаров, изготовленных организацией. Стоимость предметов ритуального назначения входит в общую сумму договора. Их цена может быть указана в спецификации или приложении к договору.

Это интересно:  Нужен ли патент при внж

Это бытовая услуга.

РЕАЛИЗАЦИЯ ПОКУПНЫХ ИЗДЕЛИЙ

Допустим, ритуальные принадлежности организация, которая занимается оказанием ритуальных услуг, сама не производит. Она их закупает на стороне, а потом продаёт. В этом случае доказать, что реализация может облагаться ЕНВД в рамках оказания ритуальных услуг, будет сложнее. Но попробовать всё-таки можно.

Кроме того, в подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 12.01.96 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» говорится, что предоставление гроба и других предметов, необходимых для погребения, включается в гарантированный перечень услуг по погребению.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.10.2007 № А44-163/2007 признал правомерным вывод аппеляционной инстанции о том, что деятельность по реализации изготовленных налогоплательщиком ритуальных принадлежностей относится к бытовым услугам, а реализация приобретённых для перепродажи таких принадлежностей — к розничной торговле.

Однако судьи указали, что свечи, корзинки, носовые платки по их назначению в момент приобретения нельзя отнести к товарам, реализуемым в розничной торговле, поскольку данные предметы являются сопутствующими товарами, необходимыми для совершения обрядовых и ритуальных услуг при проведении похорон.

Организация, оказывающая ритуальные услуги, закупает предметы ритуального назначения и реализует их через свою торговую точку. В договорах на оказание ритуальных услуг эти предметы не упоминаются. Объём реализации является значительным по сравнению с величиной вменённого дохода, единый налог с которого организация уплачивает по ритуальным услугам.

В этом случае реализацию предметов ритуального назначения можно расценить как розничную торговлю. Организации придётся платить ЕНВД по двум видам деятельности.

Организация в договор на оказание услуг включает услуги по предоставлению товаров ритуального назначения. Перечень товаров и их цена могут быть указаны в спецификации или приложении к договору либо не конкретизироваться совсем, а просто включаться в общую сумму договора. Через розничную сеть такие товары не продаются.

По нашему мнению, такой способ реализации приобретённых на стороне предметов ритуального назначения не является самостоятельным видом деятельности и может облагаться ЕНВД в рамках оказания ритуальных услуг. Аналогичный вывод следует из Постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2007 № А44-163/2007. Однако у проверяющих могут возникнуть претензии.

В рассматриваемой ситуации фирма применяет бланк строгой отчётности БО-13(02) «Наряд-заказ», «Копия наряда-заказа», «Квитанция», «Копия квитанции».

У организации есть два выхода.

Во-первых, можно самостоятельно разработать бланк строгой отчётности (Информационное письмо Минфина России от 22.08.2008 «О порядке утверждения форм бланков строгой отчётности»). Этот бланк должен содержать реквизиты, установленные п. 3 Постановления № 359. Это наименование документа, его номер и серия; наименование организации; ИНН; местонахождение организации; вид услуги; стоимость услуги и т.д.

Официально утверждать самостоятельно разработанный бланк (в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти) не требуется.

Во-вторых, организация может зарегистрировать ККТ и использовать её при расчётах с покупателями.

Можно ли ИП на патенте оказывать услуги организациям

Когда предприниматель покупает Патент на свою деятельность, у него нередко возникает вопрос о том, кому можно оказывать услуги — только населению или всем-всем-всем. В данной статье мы рассмотрим в каких случаях ИП имеет право оказывать услуги для юридических лиц, имея Патент, а в каких — нет.

Это интересно:  Патент услуги дизайнера

Законодательное регулирование вопроса

Что такое Патент

Предприниматель при выборе системы налогообложения должен заранее просчитать размер налоговой нагрузки на его бизнес. Патентная система налогообложения — это очень удобная система, когда ИП платит налог не из фактически полученных доходов, а из предполагаемого дохода, который рассчитала налоговая инспекция. Сумма Патента не меняется в течение года. При данной системе налогообложения не нужно сдавать декларацию.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если деятельность по ПСНО есть в списке Налогового кодекса

Если предприниматель занимается оказанием услуг, которые входят в список услуг по Налоговому кодексу как разрешенные для ПСНО, то в такой ситуации ИП может работать хоть с юридическими, хоть с физическими лицами. Ограничений для оказания услуг ИП не установлено законодательством. Список услуг перечислен в 346.43 статье Налогового кодекса. Данный перечень включает в себя 63 вида деятельности. Вот некоторые из них:

  • ТО и ремонт автотранспортных средств;
  • Обучение на курсах и репетиторство населения;
  • Уход и присмотр за больными и детьми;
  • Вет.услуги;
  • Ремонт построек и жилья;
  • Услуги косметолога и парикмахера;
  • Приготовление на дому блюд поваром;
  • Экскурсионные услуги;
  • Производство молочной продукции;
  • Уход за инвалидами и престарелыми;
  • Ремонт компьютеров;
  • Ритуальные услуги и многие другие.

Важно! Если ИП занимается оказанием услуг и приобрел Патент, в котором оказываемый им вид деятельности совпадает с видом деятельности, указанным во втором пункте 346.43 статьи Налогового кодекса РФ, то услуги он может оказывать как физическим, так и юридическим лицам, потому как ограничений в законодательстве на это не предусмотрено.

Если деятельность, указанная в самом Патенте установлена региональным законодательством

Важно! При выдаче Патента налоговой инспекцией на вид деятельности, который дополнительно к указанным в НК РФ введен региональным законодательством, предприниматель не имеет право оказывать по нему услуги организациям. Такой вид деятельности предполагает оказание услуг населению, то есть физическим лицам.

Как быть предпринимателю, если вид деятельности в Патенте не указан в НК

Если ИП не имеет право оказывать по ПСНО услуги организациям и другим предпринимателям, то в данной ситуации при желании работать с юридическими лицами он должен оказывать им услуги применяя общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения. А те услуги, которые ИП оказывает физическим лицам, останутся на Патенте. В такой ситуации у ИП наблюдается совмещение налоговых режимов и у предпринимателя возникает обязанность раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности и разным системам налогообложения.

Может ли предприниматель на ПСНО принимать деньги на счет от других предпринимателей и юр.лиц

Если ИП имеет право оказывать услуги организациям по Патенту, то он вправе принимать деньги на расчетный счет и выставлять счета для физических, юридических лиц и других ИП. Никаких ограничений в налоговом кодексе на данный вопрос не указано.

Это интересно:  Стоимость ежемесячной оплаты патента

Выводы

Предприниматель, применяющий ПСНО, может оказывать услуги организациям в том случае, если вид деятельности, на который ИП получит право применения ПСНО, указан в Налоговом кодексе. Если вид деятельности по ПСНО не указан в НК, то он введен законами субъекта Федерации, и, следовательно, по нему можно оказывать услуги только населению страны.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Я — предприниматель, оказываю ритуальные услуги на Патенте. Ко мне обратился другой предприниматель с просьбой оплаты моих услуг на расчетный счет. Могу ли я принимать деньги от ИП на расчетный счет по данному виду деятельности?

Ответ: Да, Вы можете работать как с юридическими и физическими лицами, так и с другими предпринимателями, оказывая ритуальные услуги, потому что данный вид деятельности указан в перечне разрешенных видов в Налоговом кодексе.

Вопрос: Может ли ИП, оказывающий услуги по ремонту ювелирных изделий, приобрести право применения ПСНО?

Ответ: Да, данный вид деятельности разрешен для приобретения Патента. Для его приобретения Вам необходимо обратиться в Налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.

Вопрос: Как узнать стоимость приобретения Патента? Я оказываю парикмахерские услуги в городе Уфа.

Нужно ли получение патента на ритуальную деятельность? 22.06.2013

Ответ на вопрос:

Постановление Правительства от 26.12. 1996 г. № 1272 «Об утверждении положения о порядке лицензирования деятельности по оказанию ритуальных услуг» отменено Постановлением Правительства РФ от 08.05.2002 г. № 302. Ст.28 Закона от 12.01.1996 г. «О погребении и похоронном деле» — Лицензирование деятельности по оказанию ритуальных услуг – исключена Законом от 10.01.2003 г. №15-ФЗ.

Для занятия деятельностью по оказанию ритуальных услуг необходимо иметь не патент, а свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Ст 22.1. Закона от 08.08.2001 г. «О государственной регистрации юридических и индивидуальных предпринимателей» предусмотрен порядок государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя. Для получения свидетельства Вам необходимо обратиться в регистрирующий налоговый орган.

В городе предпринимателей, которые занимаются деятельностью по оказанию ритуальных услуг, по закону может быть сколько угодно (в разумных пределах) между, которых будет конкуренция.
Каких либо запретов на количество предпринимателей желающих заниматься ритуальной деятельностью в городе, поселке, муниципальном образовании — нет. Процветать будет тот предприниматель, у которого лучше материально-техническая база, специалисты умеющие работать с людьми, качество обслуживания населения и количество предлагаемых услуг.

Статья написана по материалам сайтов: www.eg-online.ru, online-buhuchet.ru, pohoronotrasl-souz.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector