+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Патент нельзя уменьшить на страховые взносы

Консультант ИП», 2011, N 4

Налоговый кодекс разрешает предпринимателям, применяющим патентную «упрощенку», уменьшить стоимость патента. Однако как это делать, четко не прописано. Из-за этого у налогоплательщиков возникают сомнения. Как их разрешить? Читайте нашу статью.

Как заплатить за патент

Оплата стоимости патента производится в два срока:

  • 1/3 стоимости патента уплачивается в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ);
  • оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был выдан патент (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

А как быть, если предприниматель досрочно прекращает свою коммерческую деятельность? ФНС России в Письме от 05.03.2010 N ШС-22-3/165@ отмечает, что НК РФ не предусмотрено осуществление перерасчета стоимости патента в случае окончательного прекращения ИП предпринимательской деятельности в период действия патента.

В этой связи в случае окончательного прекращения коммерсантом своей деятельности в период действия патента уплата оставшейся его стоимости осуществляется в полной сумме не позднее 25 дней с момента прекращения деятельности.

На что можно уменьшить стоимость патента

При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов.

С 1 января 2010 г. часть стоимости патента, которую выплачивает предприниматель вторым платежом, можно уменьшить на страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как уменьшить стоимость патента

Патентная «упрощенка» является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Однако на практике при обращении в налоговую инспекцию для оплаты оставшейся части стоимости патента предпринимателям может быть отказано в уменьшении стоимости патента на 50% суммы страховых взносов. Инспекторы на местах предлагают уменьшить на 50% не всю сумму стоимости патента, а лишь оставшуюся часть стоимости патента, а именно 2/3 его стоимости.

В действующей редакции п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ не уточняется, каким образом взносы уменьшают стоимость патента и нужно ли при этом соблюдать правило о том, что цена патента уменьшается не более чем на 50%. Однако, как известно, п. 7 ст. 3 НК РФ гласит о том, что все неясности налогового законодательства разрешаются в пользу налогоплательщика. А учитывая единую позицию контролирующих органов, проблем с налоговиками быть не должно.

Два патента уменьшить на «страховой» вычет нельзя

Налогоплательщикам упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешено при оплате оставшейся части стоимости патента уменьшать ее на сумму страховых взносов. С этим правилом никто не спорит.

Как разделить страховые взносы

Представим ситуацию: предприниматель осуществляет два вида деятельности, по одному из которых уплачивает ЕНВД, а в отношении другого применяет УСН на основе патента. Каким образом следует распределять между двумя видами деятельности суммы страховых взносов?

Это интересно:  Проверить патент на логотип

НК РФ установлено, что налогоплательщики, совмещающие разные режимы налогообложения, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности их распределение производится пропорционально размеру выручки от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Вопрос от ИП на УСН+ПСН: как уменьшить налог на страховые взносы?

Добрый день, уважаемые читатели.

Довольно частая ситуация, когда ИП совмещает две системы налогообложения. И наиболее частое сочетание – это УСН (упрощенка) + ПСН (патент).

И когда приходит время платить налог, то часто такие ИП задаются вопросом о том, как уменьшить налог на сумму уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС. Ведь ИП на патенте не имеет права делать такой налоговый вычет? Но в то-же время он совмещает патент с УСН?

Как быть в такой ситуации?

Действительно, ИП на ПСН не может делать такой налоговый вычет, но он может сделать такой вычет только по налогу УСН в рамках упрощенной системы.

При этом, нужно помнить, что ИП, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты физлицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50%.

На что ссылаться, если возникнут вопросы со стороны проверки?

Полный текст письма приведен ниже:

Министерство финансов Российской Федерации

Вопрос: Об уменьшении налогов на страховые взносы ИП, совмещающим УСН и ПСН.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения и на основании информации, содержащейся в письме, сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

Согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

В связи с этим индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.

Это интересно:  Как вернуть ндфл иностранцу работающему по патенту

Главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога при применении патентной системы налогообложения на сумму страховых взносов.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, на сумму уплаченных страховых взносов вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

P.S. Если Вам помог наш сайт или понравилась статья, то поделитесь с другими ИП в социальных сетях!

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

УСН на основе патента: уменьшение стоимости патента без ограничения

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения упрощенной системы налогообложения на основе патента сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ(в ред., действовавшей до 1 января 2012 года) (далее — Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В связи с этим, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения.

В соответствии с пунктами 8 и 10 статьи 346.25.1 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Это интересно:  Классификатор видов деятельности по патенту в москве

Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется главой 26.2 Кодекса.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения упрощенной системы налогообложения на основе патента сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ (в ред., действовавшей до 1 января 2012 года) (далее — Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В связи с этим, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения.

В соответствии с пунктами 8 и 10 статьи 346.25.1 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется главой 26.2 Кодекса.

Статья написана по материалам сайтов: ipvopros.com, na.buhgalteria.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector