+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Патент на изобретение в балансе строка

Нематериальные активы (НМА)

Нематериальный актив (НМА), это актив, который одновременно отвечает следующим требованиям (п.п. 2 – 4 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 258 НК РФ):

  • актив не является вещью;
  • актив способен приносить организации экономические выгоды, т.е. предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организацией не предполагается продажа актива в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация имеет права на данный актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), на основании которых организация может ограничить доступ иных лиц к использованию актива;
  • фактическая (первоначальная) стоимость актива может быть достоверно определена.

Что относится к нематериальным активам

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для электронных вычислительных машин;
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • селекционные достижения;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Не относятся к НМА

  • не давшие положительного результата, не законченные или не оформленные в установленном порядке НИОКР;
  • вещи, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (например, CD диски с записанными на них программами);
  • финансовые вложения;
  • расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
  • интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Отражение НМА в бухучете и бухгалтерской отчетности

НМА учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», амортизируются и отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».

Расшифровка информации о нематериальных активах приводится в таблицах 1.1 – 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Налоговый учет НМА

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Как поставить изобретение на баланс

Статьи по теме

Право на патент

Согласно законодательству РФ изобретениями являются результаты интеллектуальной деятельности, на которые признаются интеллектуальные права. В частности, исключительное право, определяемое как имущественное, а также личные неимущественные и иные права (право следования, право доступа и др.).

Интеллектуальные права на изобретения подтверждаются патентом. Исходя из ст. 1349 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) объектами патентных прав признаются результаты интеллектуальной деятельности:

  • в научно-технической сфере, отвечающие установленным ГК РФ требованиям к изобретениям и полезным моделям;
  • в сфере дизайна, отвечающие установленным ГК РФ требованиям к промышленным образцам.

При этом правовая охрана изобретению обеспечивается, если оно соответствует условиям, закрепленным в ст. 1350 ГК РФ (является новым, промышленно применимым и пр.). Отметим также, что согласно п. 1 ст. 1354 ГК РФ патент удостоверяет:

  • приоритет изобретения;
  • авторство;
  • исключительное право.

Итак, патентообладателю принадлежит исключительное право использования изобретения (ст. 1229 ГК РФ) любым не противоречащим закону способом. И он может распоряжаться данным правом (п. 1 ст. 1358 ГК РФ).

Нематериальный актив

Все вышеназванные характеристики патента на использование изобретения соответствуют описанию нематериальных активов (НМА) учреждения, приведенному в Инструкции № 157н. Так, согласно п. 56 инструкции к НМА относятся объекты нефинансовых активов, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

1 объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;

2 отсутствие у объекта материально-вещественной формы;

3 возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

4 объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.;

5 не предполагается последующая перепродажа данного актива;

6 наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;

7 наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;

Активы, удовлетворяющие указанным условиям, учитываются в составе НМА независимо от их стоимости.

Вместе с тем учреждением может быть организован учет данного права (изобретения) на забалансовом счете, например на счете 01 «Имущество, полученное в пользование» (пп. 66, 333 Инструкция № 157н). Подобную организацию учета НМА необходимо закрепить в учетной политике.

В составе НМА учреждения не учитывают (п. 57 Инструкции № 157н):

  • научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие ожидаемых и (или) предусмотренных договором (государственным (муниципальным) контрактом) результатов;
  • незаконченные и не оформленные в установленном законодательством РФ порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
  • материальные объекты (материальные носители), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.
Это интересно:  Патент сдача в аренду нежилого помещения 2019

Обязательные документы

Наличие исключительных прав учреждения на НМА должно быть подтверждено документально. Иными словами, в случаях, установленных действующим законодательством, у госучреждения в наличии должны быть документы, подтверждающие исключительное право на актив или исключительное право на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

К таким документам, собственно, и относятся патенты; а также свидетельства; иные охранные документы; договоры об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; документы, подтверждающие переход исключительного права без договора.

Нематериальные объекты должны быть предназначены для неоднократного или постоянного использования в процессе деятельности учреждения: при производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг); для осуществления государственных полномочий (функций); для управленческих нужд.

На что патент не выдадут

В соответствии с гражданским законодательством (п. 4 ст. 1349 ГК РФ) объектами патентных прав не признаются: способы клонирования человека и его клон; способы модификации генетической целостности клеток зародышевой линии человека; использование человеческих эмбрионов в промышленных и коммерческих целях; результаты интеллектуальной деятельности, они противоречат общественным интересам, принципам гуманности и морали.
Не являются изобретениями (п. 5 ст. 1350): открытия; научные теории и математические методы; решения, касающиеся только внешнего вида изделий и направленные на удовлетворение эстетических потребностей; правила и методы игр, интеллектуальной или хозяйственной деятельности; программы для ЭВМ; решения, заключающиеся только в представлении информации.
Также правовую охрану в качестве изобретения не предоставят (п. 6 ст. 1350): 1) сортам растений, породам животных и биологическим способам их получения, т. е. способам, полностью состоящим из скрещивания и отбора, за исключением микробиологических способов и полученных такими способами продуктов; 2) топологиям интегральных микросхем.

Принятие к учету

Структура указанной стоимости включает, в частности:

  • расходы по оплате труда сотрудников, непосредственно занятых в процессе создания НМА;
  • расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и имущества, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, задействованным при создании актива;
  • иные расходы, непосредственно связанные с созданием актива и обеспечением условий для его использования в запланированных целях;
  • регистрационные сборы, государственные и патентные пошлины и иные подобные платежи, произведенные в связи с получением исключительных или имущественных прав на созданные объекты;
  • стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с созданием объекта.

Пункт 62 Инструкции № 157н содержит также перечень затрат учреждения, которые не подлежат включению в сумму фактических вложений, это:

1 общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с созданием объекта;

2 расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам предшествующих отчетных периодов, которые были признаны доходами и расходами;

3 расходы, непосредственно связанные с созданием образцов новых изделий (опытных образцов). Эти расходы по результатам научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ принимаются в состав нефинансовых активов.

Приобретение патента следует отличать от предоставления права использования изобретения, удостоверенного патентом, осуществляемого по лицензионному договору, патентообладателем (лицензиаром) другой стороне (лицензиату) (ст. 1367 ГК РФ). Приобретенное по лицензионному договору право использования НМА подлежит обязательному учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» в течение сроков использования, предусмотренных лицензионным договором (пп. 66, 333 Инструкция № 157н).

В настоящее время единой методики расчета первоначальной стоимости нематериальных активов, создаваемых бюджетными и автономными учреждениями, нет. Поэтому в каждом конкретном учреждении следует разработать собственную методику исходя из специфики его деятельности.

Операции по поступлению объектов НМА оформляются бухгалтерскими записями на основании надлежаще оформленных первичных учетных документов, в порядке, предусмотренном инструкциями по применению планов счетов (п. 63 Инструкции № 157н).

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект (п. 58 Инструкции № 157н).

При расчете первоначальной стоимости НМА, созданных учреждением, имеет смысл обратиться к учредителю, поскольку, возможно, соответствующая методика разработана на ведомственном уровне.

Вывод

В каждом конкретном учреждении следует разработать собственную методику расчета первоначальной стоимости НМА, создаваемых своими силами. При этом учитывается специфика деятельности учреждения. Общий перечень расходов, формирующий первоначальную стоимость НМА, перечислен в п. 62 Инструкции № 157н.

Товарный знак на бухгалтерском балансе

Первоначальные затраты предприятия на создание, регистрацию товарного знака, а также на его рекламу в дальнейшем могут окупиться в разы. Все затраты, понесенные предприятием на этот «нематериальный актив» (НМА) в обязательном порядке должны отражаться в бухгалтерском учете. Товарный знак является элементом нематериальных активов, поэтому его учет аналогичен учету любых НМА, которые находятся на балансе предприятия. Он ставится на учет по фактической себестоимости, в которую могут входить расходы на его создание (приобретение) и расходы, связанные с его целевым использованием.В стоимость этого нематериального актива включаются:

Это интересно:  Патент на частную деятельность

1. Услуги сторонних организаций, оказывающей консультационные услуги по созданию, регистрации и покупке знака.
2. Стоимость самого знака.
3. Суммы налогов, которые не могут быть возмещены в будущем.
4. Расходы на заработную плату сотрудников;
5. Остальные затраты, не включенные в выше перечисленные, но связанные непосредственно с созданием (приобретением) знака.

Для определения срока использования этого нематериального актива, за который им будет принесена польза фирме, следует из общего срока (10 лет) вычесть то время, когда регистрировалась заявка, а свидетельство было еще не получено.Бухгалтерский учет на балансе предприятия должен регулироваться ПБУ 14/2007. В соответствии с ним знак становится на учет в случае, когда:

• предполагается его использовать не менее 1 года;
• возможно определить его первоначальную стоимость;
• создание (покупка) и использование знака экономически целесообразно (он будет приносить доход);
• знак используется для реализации продукции;
• существует документ, официально подтверждающий создание (приобретение) этого НМА;
• предприятие не собирается продавать права на него в ближайший год.

Товарный знак на бухгалтерском балансе

При бухгалтерском учете товарного знака производятся такие бухгалтерские записи:

• Дт 08 Кт 60 – отражается стоимость услуг других организаций;
• Дт 19 Кт 60 – учитывается НДС с этих услуг;
• Дт 08 Кт 60 – отражается стоимость услуг по созданию знака;
• Дт 08 Кт 76 – принимается к учету сумма пошлин за регистрацию;
• Дт 04 Кт 08 – отражается постановление нематериального актива на баланс;
• Дт 68 Кт 19 – отражается НДС;
• Дт 20 Кт 05 – начисляются амортизационные отчисления.

В бухгалтерском учете вся стоимость товарного знака будет погашаться путем начисления амортизационных начислений.

Прочие оборотные активы в балансе — что это такое

К прочим оборотным активам относятся средства компании, которые не нужно отображать в строках основного раздела бухгалтерского баланса.

Оборотные активы – это те ресурсы, которые использует предприятие в хозяйственных целях в течение года или производственного цикла. В процессе осуществления коммерческой деятельности затраты, пущенные на них, вписываются в стоимость продукции или переносятся в счет денежных средств. Сведения о них фиксируются во втором разделе бухгалтерского баланса и там же расписываются по заданным категориям. Те суммы, которые не подходят для классификации, учитываются в обособленной строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Следует отметить, что в соответствии с абзацем 3 п. 11 ПБУ 4/99, в тех случаях, когда сумма каждого показателя отдельного вида актива незначительна для проведения финансового анализа, указывается их обобщенный стоимостной показатель с сопутствующими пояснениями к ним.

Что включают в себя

В составе данной строки отражается доход от сбыта имущества, право, на владение которым еще не было зарегистрировано на покупателя. Для разъяснения ситуации допускается в качестве приложения сопроводительная записка или пометка в виде дополнительной строки с расшифровкой.

  1. Право на получение выручки за организацией закреплено на законном основании и имеет юридическое обоснование, т.е. оно возникло при заключении соответствующего договора или иным способом.
  2. Сумма полученных денежных средств поддается определению.
  3. При существовании гарантии, что от конкретных действий, предприятие получит увеличение экономических выгод. Например, когда фирма получила оплату актива или его получение не вызывает сомнений.
  4. Право собственности на определенную продукцию было передано от организации к покупателю, заказчику, а также если услуга была предоставлена в полном эквиваленте и принята.
  5. Траты, которые фирма произвела или планирует сделать, имеют стоимостное определение.

Однако существуют исключения:

  1. Сдача в аренду или предоставление во временную эксплуатацию какого-либо актива, принадлежащего фирме.
  2. Предоставление в счет вознаграждения в непостоянное пользование продуктов интеллектуальной собственности – патентов, прошедших регистрацию. Они могут быть на изобретения, образцы промышленного оборудования и иные типы.
  3. Принятие участия в уставных капиталах других предприятий.

Для признания выручки таких организаций, необходимо одновременное выполнение только трех первых пунктов из списка.

  1. Сумма нанесенного ущерба по причине порчи имущества или недостачи, виновника которых пока не определили или не было принято решение о списании их в состав трат на производственный процесс или расходов на продажу.
  2. Возмещаемые в ближайшем будущем размеры НДС и акцизы.
  3. Цена, определенная договором подряда, которая была начислена, но еще не выставлена.
  4. Сумма акций, которые были приобретены у других фирм для дальнейшей перепродажи.

Строка 1260 и счет

По строке 1260 проводятся операции по тем оборотным активам, которые нельзя отнести ни к одному пункту основного раздела 2 в бухгалтерском балансе.

  1. Дебетовое сальдо по счету 45 «Отгруженные товары» с включением сюда сумм НДС начисленных при осуществлении отгрузки продукции.
  2. Дебетовое сальдо по счету 46 «Этапы, выполненные по незавершенным работам».
  3. Сальдо по дебету с занесением на счет 62. Здесь указываются расчёты с клиентами и заказчиками. Отображение находит НДС, начисленное на товар, и предварительная оплата либо уплата суммы частично.
  4. Сальдо по дебету по счету 69 — оплата налогов и сборов. Отмечаются суммы вычтенных акцизов, но чрезмерно уплаченных и не зачтенных, но по которым не было принято решение о возврате их в бюджет фирмы. Также относится чрезмерная оплата взносов по социальному страхованию и обеспечению, которая не зачиталась, но и на баланс бюджета еще не занесена.
  5. Сальдо по дебету по счету 76 – оплата задолженности перед дебиторами и кредиторами. В частности сумм НДС, начисленных авансовых платежей и предварительных расчетов полного или частичного характера.
  6. Дебетовое сальдо по счету 81 – акции и доли в других организациях, выкупленные и находящиеся в собственности предприятия с целью дальнейшего их сбыта на более выгодных условиях.
  7. Сальдо дебетовое по счету 94 – убытки от порчи имущества, брака и недостачи.
Это интересно:  Патенты счет в бухучете

Таким образом, при составлении строки 1260 в бухгалтерском балансе может использоваться дебетовое сальдо следующих счетов:

  • 45 – Товары, которые были отгружены;
  • 46 – Этапы, которые были завершены по неоконченным работам;
  • 62 – Расчетные операции с заказчиками, покупателями и клиентами;
  • 68 – Оплата налоговых начислений и сборов;
  • 81 – Акции и долевое участие в других фирмах, находящиеся в собственности у предприятия;
  • 94 – Убытки, понесенные по причине выявленных недостач, бракованных товаров и порчи имущества.

На счете 1260 могут быть учтены только активы оборотного характера, не признанные существенными. Информация формируется на основе следующих данных:

  1. Стоимость затрат на уже выполненные этапы по строительству незавершенного объекта, которая имеет самостоятельное значение и исчисляется на основании договора.
  2. Данные о непредъявленной к оплате выручки, которая сформировалась в результате соглашения о строительном подряде, длительность которого составляет более одного года, либо когда сроки начала и окончания работ установлены на разные отчетные года. Она исчисляется исходя из стоимости, указанной по договору или информации о затратах, произведенных за указанный период в ходе выполнения работ, если было признана возможность их возмещения.
  3. Стоимость убытков из-за недостачи или порчи ценностей, которая не была включена ни в состав расходов производства, ни начислена в качестве задолженности на счет виновного лица.
  4. Размер НДС, который был начислен на авансовые платежи и предварительную оплату и отображается по счету 62 и 76 в обособленном виде.
  5. Суммарная оценка акцизов, которые будут вычтены.
  6. Стоимость НДС, исчисленный на отгруженные товары, от выручки, которая не может быть учтена в данный период и учитывается отдельно на счете 76 и 45.
  7. НДС и акцизы, рассчитанные на экспорт, который не имеет подтверждения и в будущем будет покрыт из бюджетных средств.

Следовательно, размер стоимостного показателя в строке 1260 напрямую зависит от:

  1. Оценки дебетового сальдо по счетам 46 и 94.
  2. Остатков записанных по дебету по счетам аналитического типа 62 – НДС, 68, 76 и 45 по состоянию на дату составления отчета.

Как отобразить в учете:

  1. Списание стоимости недостачи или недостающего товара – 32000. Проводка: Дт. 94 К. 41.
  2. Предоплата, поступившая в счет будущей отправки – 324000. Проводка: Дт. 51 К. 62 Ав.
  3. Начисление налога на добавленную стоимость – 49423,43. Проводка: Дт. 76 К. 68.
  4. Учет отгруженного товара – 212000. Проводка: Дт. 45 К. 41.
  5. Учет НДС — 70474,58. Проводка: Дт. 76 К. 68.

В строке 1260 будут отображены:

В тех случаях, когда после проведенной бухгалтерской проверки был выявлен рост значений в строке 1260 «Прочие оборотные средства», можно говорить о том, что предприятие использует имеющиеся денежные ресурсы и средства эффективно и стабильно.

Проводить специализированный анализ оборотных активов рекомендуется регулярно. Это позволяет увидеть эффективность использования и проследить за динамикой роста средств компании.

Расходы будущих периодов в оборотных активах представлены ниже.

Статья написана по материалам сайтов: www.budgetnik.ru, 1-inc.ru, znaybiz.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector