+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Патент на изобретение счет бух учета

Автономное учреждение в такой ситуации приобретает право оперативного управления на актив.В соответствии с положениями ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются в том числе активы. Обязательные общие требования по учету активов организациями госсектора установлены положениями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н).Для учета объекта в составе нефинансовых активов учреждения необходимо одновременное выполнение двух условий (в соответствии с положениями п.

Патент на изобретение какой счет в бухучете

НК РФ приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев), признаются нематериальными активами. Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Учет нематериальных активов (проводки)

Расходы на патент, «проведение патентного поиска». бухгалтерский налоговый учет.

  1. В результате выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя
  2. От посторонних лиц по заключенному договору на создание.

Проводки при создании нематериальных активов аналогичны предыдущему случаю покупки, только к дополнительным затратам еще можно отнести оплату услуг работников сторонних организаций, участвовавших в создании НМА, оплату труда собственных специалистов, занятых в создании НМА, отчисления на социальный нужды, затраты по содержанию научно-исследовательского оборудования и других основных средств, занятых в создании НМА, а также начисленная амортизация по ним.

Проводки по нма

В этом случае проводки по начислениею амортизации нематериальных активов будут выглядеть следующим образом: Д20 (44) К05.

  • Путем уменьшения первоначальной стоимости, когда амортизационные отчисления списываются непосредственно со счета 04, проводка Д20 (44) К04.
  • Подробнее об особенностях начисления амортизации НМА читайте в этой статье. Периодически можно проводить переоценку нематериальных активов, чтобы их учетная стоимость соответствовала текущей действительности.

Подробно о переоценки НМА читайте здесь. Учет нематериальных активов (списание) Первичный документ, на основании которого происходит списание нематериальных активов — это акт на списание, также делается соответствующая отметка в карточке учета НМА.

Изобретения и полезные модели как нематериальный актив

Основные операции с НМА Создание нематериального актива НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:

  1. Если они получены в результате исполнения служебных обязанностей или по индивидуальному поручения предпринимателя.
  2. Если были получены от других лиц, в результате заключения договора на создание НМА.
  3. Если на имя организации были выданы свидетельства на используемый товарный знак или же на право использования названия места, где производится необходимый товар.

Проводки при покупке нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 60.01 (76.05) 51 Оплачена стоимость НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 08.05 60.01 (76.05) Учтена стоимость купленного НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 19.02 60.01 (76.05) Выделен НДС НДС Карточка учета НМА-1 Подробнее в статье — проводки по покупке НМА.

Отражение в учете расходов на патент

При этом нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 14/2007). Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость, определен п.

8, п. 9 ПБУ 14/2007, к ним, в том числе, относятся: — суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда; — отчисления на социальные нужды — страховые взносы; — невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива; — иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Патент на изобретение какой счет в бухучете

ГК РФ). Поэтому пошлины и иные платежи, уплаченные организацией в соответствии со ст. 15 Евразийской Патентной Конвенции до получения патента, являются расходами, подтверждающими исключительное право на изобретение, и подлежат включению в первоначальную стоимость изобретения. Если вложения в активы отвечают требованиям ПБУ 14/2007 и целеполагание организации в отношении этого актива определены данным направлением, то согласно Плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, информация о затратах в нематериальные активы обобщается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов». При этом следует помнить, что стоимостного критерия отнесения объекта к нематериальным активам ПБУ 14/2007 не предусмотрено.
В течение четырех месяцев со дня уведомления работником о создании служебного изобретения работодатель может (согласно п. 4 ст. 1370 ГК РФ):- подать заявку на выдачу патента на служебное изобретение в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности;- передать право на получение патента на служебное изобретение другому лицу;- сообщить работнику о сохранении информации о соответствующем результате интеллектуальной деятельности в тайне.В противном случае право на получение патента на такое изобретение возвращается работнику.В рассматриваемой ситуации патент на служебное изобретение учреждением был получен. Соответственно, со времени получения патента можно говорить о возникновении исключительного права на созданное изобретение соответствующим публично-правовым образованием (в случае с федеральным учреждением — право собственности Российской Федерации).

  • заработная плата работников 30 000;
  • страховые взносы 7800;
  • материальные затраты 10000;
  • госпошлина 2000;
  • сбор за проведение экспертизы 990.

Вопросы-ответы по бухгалтерии

Вопрос: Каким образом учитываются в бухгалтерском и налоговом учете пошлина за подачу заявления о выдаче патента на изобретение, созданное организацией, и пошлина за первый год действия патента, если она уплачена до даты регистрации патента? Как отражаются расходы на уплату патентных пошлин в декларации по налогу на прибыль? Относятся ли данные пошлины к федеральным налогам и сборам в соответствии с п. 10 ст. 13 НК РФ, учитывая, что они прямо не поименованы в главе 25.3 НК РФ?

Ответ: Патент на изобретение удостоверяет приоритет изобретения, авторство и исключительное право на него, а также гарантирует охрану соответствующих интеллектуальных прав (п.п. 1, 2 ст. 1354 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 1249 ГК РФ установлено, что за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, взимаются патентные пошлины.

Перечень юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, за совершение которых взимаются патентные пошлины, их размеры, порядок и сроки уплаты, а также основания для освобождения от уплаты пошлин, уменьшения их размеров, отсрочки их уплаты или возврата устанавливаются Правительством РФ (п. 2 ст. 1249 ГК РФ).

Во исполнение указанной нормы постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 N 941 утверждено Положение о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами (далее — Положение).

Перечень федеральных налогов и сборов приведен в ст. 13 НК РФ. Патентные пошлины в нем не поименованы. Из этого, на наш взгляд, следует, что патентная пошлина не является ни федеральным налогом, ни федеральным сбором.

Однако судьи указывают, что патентные пошлины по своей юридической природе являются сбором (решения ВАС РФ от 28.08.2012 N ВАС-5123/12, от 11.04.2012 N ВАС-308/12, определение КС РФ от 10.12.2002 N 283-О).

Бухгалтерский учет

Если организация регистрирует патент на исключительное право использования изобретения, то при выполнении поименованных вп. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (далее — ПБУ 14/2007) условий у нее возникает нематериальный актив (далее — НМА) (п. 4 ПБУ 14/2007).

НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету, под которой понимается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях (п.п. 6, 7 ПБУ 14/2007). К таким расходам на создание НМА относятся и патентные пошлины, что следует из п.п. 9, 8 ПБУ 14/2007.

С учетом изложенного полагаем, что расходы на уплату пошлины за подачу заявления о выдаче патента подлежат включению в первоначальную стоимость НМА, то есть отражаются по дебету счета 08.

Поскольку пошлина за первый год действия патента непосредственно не связана с созданием НМА, считаем, что расходы на ее уплату следует учесть непосредственно в составе расходов организации в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).

Пункт 4 ПБУ 10/99 предусматривает, что расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Из п. 7 ПБУ 10/99 следует, что к расходам по обычным видам деятельности относятся и расходы по содержанию и эксплуатации внеоборотных активов.

Таким образом, по нашему мнению, расходы на уплату пошлины за первый год действия патента могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (то есть на счетах 20, 26, 44 и др.) в периоде их осуществления. В то же время, учитывая нормы п.п. 18, 19 ПБУ 10/99, считаем возможным и равномерный учет указанных расходов в течение первого года действия патента. В этом случае расходы на уплату пошлины будут учитываться на счете 97 с последующим отнесением их в дебет ранее приведенных счетов учета расходов по обычным видам деятельности.

На наш взгляд, отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по уплате патентных пошлин может осуществляться как с применением счета 68, поскольку данные платежи перечисляются в бюджетную систему РФ, так и с применением счета 76, учитывая, что данный сбор не поименован в НК РФ.

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу п. 5 ст. 270 НК РФ при определении налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются, в том числе, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом, относится к НМА для целей главы 25 НК РФ и является амортизируемым имуществом (при выполнении требований, установленных п. 3 ст. 257, п. 1 ст. 256 НК РФ), поэтому затраты на уплату пошлины за подачу заявления о выдаче патента подлежат включению в первоначальную стоимость НМА, что следует из абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ).

На наш взгляд, пошлина за первый год действия патента как расход, не связанный непосредственно с созданием НМА, не подлежит включению в его первоначальную стоимость.

В то же время, учитывая позицию судебных органов относительно правовой природы патентных пошлин, считаем возможным учет расходов на их уплату и на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Отметим, что в силу норм п. 1 ст. 252 НК РФ организация может осуществлять равномерное признание расходов на уплату пошлины за первый год действия патента в течение указанного периода времени.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация) и порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

Полагаем, что пошлина, уплаченная за подачу заявления о выдаче патента, обособленному отражению в Декларации не подлежит, поскольку затраты на ее уплату будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль через амортизационный механизм.

Расходы на уплату пошлины за первый год действия патента, на наш взгляд, следует учитывать при формировании показателя итоговой величины косвенных расходов за отчетный (налоговый) период, отражаемого по строке 040 приложения N 2 к листу 02 Декларации. При этом считаем, что даже в случае учета этих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ строка 041 приложения N 2 к листу 02 Декларации не заполняется, поскольку она предназначена только для отражения суммы налогов и сборов, начисленных в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах (п. 7.1 Порядка).

Постановка интеллектуальной собственности на баланс

В век активного развития не только технологий, но и конкуренции, все сильнее возрастает роль интеллектуальной собственности, права на которую становятся как предметом различных договоров, так и судебных разбирательств.

С правовой точки зрения интеллектуальная собственность (ИС) – это исключительное право на использование результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации.

Однако, к сожалению, отечественные компании не всегда с должным вниманием относятся к оформлению соответствующих документов на те или иные объекты ИС и возможности коммерциализации своих активов путем постановки на баланс предприятия. Вместе с тем, в бухгалтерском учете исключительные права на объекты ИС учитываются в составе нематериальных активов.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций устанавливает ПБУ 14/2007 (Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», приложение к приказу Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н).

Согласно ПБУ к нематериальным активам могут быть отнесены:
— произведения науки, литературы и искусства (объекты авторского права),
— программы для ЭВМ, базы данных,
— изобретения (технология, рецептура),
— полезные модели (устройство),
— промышленные образцы (дизайн, этикетка),
— селекционные достижения,
— секреты производства (ноу-хау),
— товарные знаки (знак обслуживания, торговая марка, бренд, логотип).

ВАЖНО: А знаете ли Вы, что все это (кроме объектов авторского права) должно быть зарегистрировано в Роспатенте?

В то же время не могут выступать в качестве нематериальных активов:
— расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
— интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права и пр. Таким объектом может выступать и сложный объект, который включает сразу несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (например, кинофильм, театральная постановка).

Для принятия к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива, необходимо одновременное выполнение сразу нескольких условий:
1. Способность объекта приносить экономическую выгоду (например, предполагается или уже осуществляется его использование в производстве, при выполнении работ или оказании услуг).
2. Наличие у организации прав на тот или иной зарегистрированный объект, что должно подтверждаться соответствующими документами: патентами, свидетельствами, договорами и пр.
3. Возможность отделения объекта от других активов.
4. Возможность использования объекта в течение длительного периода времени (как правило, свыше 12 месяцев).
5. Отсутствие у организации намерения продать объект в течение 12 месяцев.
6. Возможность определения фактической (первоначальной) стоимости объекта.
7. Выражение объекта в нематериальной форме (например, примером такого актива является не сама компьютерная программа, записанная на электронный носитель, а наличие прав на нее).

Крайне важно, чтобы организации принадлежало исключительное право на тот объект ИС, который планируется поставить на баланс. Нередко бухгалтеру бывает сложно понять и определить сам факт наличия (приобретения) этого права. Имеют место случаи, когда передается только право использования, которое неправильно классифицируется как нематериальный актив. В таких ситуациях неоценима профессиональная помощь патентного поверенного.

Ведение бухгалтерского учета и исчисление налогов зависят от варианта приобретения объектов ИС: покупка, создание на предприятии, вклад в уставной капитал, дарение.

Указанные ПБУ определяют также порядок учета операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров.

ВАЖНО: С 1 октября 2014 года вступил в силу «Федеральный закон Российской Федерации от 12 марта 2014 г. N 35-ФЗ», внесший существенные изменения в положения, касающиеся государственной регистрации распоряжения исключительным правом на результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации.

Что необходимо сделать в первую очередь при постановке нематериального актива на баланс?

Прежде всего, предстоит произвести первоначальную оценку. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной стоимости), которая определяется на дату его принятия к учету. Сюда относятся все затраты на тот или иной объект: суммы, уплаченные по договору, таможенные пошлины и сборы, патентные и иные пошлины, вознаграждения посредникам, расходы на оплату труда работников, участвующих в создании продукта и т.п.

Важный момент: при постановке на баланс следует определить срок полезного использования нематериального актива (в большинстве случаев – это период в месяцах, в течение которого планируется использование соответствующего актива с целью получения экономической выгоды).

Данный срок может зависеть от периода действия прав на тот или иной объект интеллектуальной собственности, либо от того периода, в течение которого организация планирует получать выгоду от использования своего актива. Невозможно определить срок использования? Тогда это актив с неопределенным сроком полезного использования.

Итак, объект поставлен на баланс, что может произойти с ним дальше?

Этап первый – последующая оценка. Фактическая (первоначальная) стоимость нематериального актива может быть изменена в случаях его переоценки и обесценения. Переоценка по текущей рыночной стоимости может проводиться не чаще одного раза в год. Итогом может стать как дооценка, так и уценка актива.

Этап второй – амортизация. В том случае, когда определен срок использования актива, его стоимость погашается путем амортизации. Если срок полезного использования не определен, амортизация не начисляется.

Этап третий – списание. Если нематериальный актив выбывает или утрачивает свою способность приносить экономическую выгоду, то он подлежит списанию с бухгалтерского учета. Примером такого выбытия может служить прекращение действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, продажа (окончания срока действия свидетельства, передача исключительных прав по договору об отчуждении и пр.)

ПРИМЕЧАНИЕ: Наша компания не оказывает услуги по постановке интеллектуальной собственности на баланс.

Бух и налоговый учет приобретения патента

Учет ип при патенте

Текущая рыночная стоимость нематериального актива может быть определена на основе экспертной оценки. Заметим, что в отношении патента на изобретение это единственный способ определения его рыночной стоимости. При этом стоимость услуг оценщика также будет формировать первоначальную стоимость нематериального актива (п.
8, 15 ПБУ 14/2007). Первоначальная стоимость нематериального актива, полученного безвозмездно, формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 98 «Доходы будущих периодов». После того как первоначальная стоимость сформирована, она списывается в дебет счета 04 «Нематериальные активы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Расходы на патент, «проведение патентного поиска». бухгалтерский налоговый учет.

Таким образом, если договор о передаче патента зарегистрирован в Роспатенте, с момента его регистрации ваша компания является обладателем исключительных прав на патент, и это право необходимо отразить в учете. Исключительное право на патент на изобретение в бухгалтерском учете признается нематериальным активом, поскольку оно удовлетворяет всем требованиям, предъявляемым к таким объектам п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости (п.
6 ПБУ 14/2007). Если нематериальный актив получен безвозмездно, его первоначальной стоимостью будет текущая рыночная стоимость на дату его принятия к бухгалтерскому учету (п. 13 ПБУ 14/2007). При этом под текущей рыночной стоимостью нематериального актива понимается сумма денежных средств, которая могла бы быть получена в результате его продажи.

Учет нематериальных активов (проводки)

Изобретения и полезные модели как нематериальный актив

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Бух и налоговый учет приобретения патента

ГК РФ). Поэтому пошлины и иные платежи, уплаченные организацией в соответствии со ст. 15 Евразийской Патентной Конвенции до получения патента, являются расходами, подтверждающими исключительное право на изобретение, и подлежат включению в первоначальную стоимость изобретения. Если вложения в активы отвечают требованиям ПБУ 14/2007 и целеполагание организации в отношении этого актива определены данным направлением, то согласно Плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, информация о затратах в нематериальные активы обобщается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов». При этом следует помнить, что стоимостного критерия отнесения объекта к нематериальным активам ПБУ 14/2007 не предусмотрено.

Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования (п. 3 ст. 257 НК РФ), т.е. в данном случае — в том же порядке, в котором она определяется в бухгалтерском учете. В налоговом учете в состав расходов ежемесячно включается сумма амортизации НМА, рассчитанной в порядке, установленном ст. 259 НК РФ, исходя из срока полезного использования НМА, установленного на дату принятия НМА к налоговому учету (п. 3 ст. 272 НК РФ). Определение срока полезного использования изобретения в налоговом учете производится (как и в бухгалтерском учете) исходя из оставшегося срока действия патента на изобретение (п.
2 ст. 258 НК РФ). Таким образом, ежемесячные суммы амортизации по изобретению в бухгалтерском и налоговом учете в рассматриваемой ситуации равны.
К нематериальным активам относится:

  1. Исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель.
  2. Исключительное авторское право на программы ЭВМ, базы данных.
  3. Имущественное право на топологии интегральных микросхем.
  4. Исключительное право на товарный знак, фирменное наименование, коммерческие обозначения.
  5. Исключительное право на селекционные достижения.
  6. Деловая репутация организации (Гражданский кодекс).
  7. Ноу-хау (Налоговый кодекс).

Учет нематериальных активов (поступление) Покупка нематериальных активов (проводки, пример): В бухгалтерском учете существует счет 04 «Нематериальные активы». Также, как и в случае с основными средствами, учет нематериальных активов происходит по его первоначальной стоимости плюс дополнительные затраты за вычетом НДС.

Статья написана по материалам сайтов: areopag2002.ru, patentus.ru, pbcns.ru.

»

Это интересно:  Права и обязанности субъектов патентного права
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector