+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Патент и енвд одновременно

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Так, в отношении розничной торговли необходимо иметь в виду следующее.

Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), и имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала, он вправе в отношении розничной торговли, осуществляемой через такие объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала, применять патентную систему налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров), единый налог на вмененный доход (если площадь торгового зала более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров), упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения (если площадь торгового зала свыше 150 кв. метров).

В аналогичном порядке вправе совмещать патентную систему налогообложения и иные режимы налогообложения индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса), если он осуществляет также предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

В отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), необходимо иметь в виду следующее.

Субъекты Российской Федерации на основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения.

Аналогичный порядок совмещения патентной системы налогообложения и иных режимов налогообложения применяется в отношении:

оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подпункт 11 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

оказания услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подпункт 32 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

оказания услуг по перевозке грузов водным транспортом (подпункт 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения по указанным видам предпринимательской деятельности может применяться только в отношении транспортных средств, указанных в патенте. В отношении доходов от услуг, оказываемых с использованием транспортных средств, не указанных в патенте, могут применяться иные режимы налогообложения.

Подробнее о применении индивидуальными предпринимателями различных налоговых режимов с м. книгу Гладковой С.Г. «Индивидуальный предприниматель-2013» .

Патент и енвд одновременно

Совмещение ЕНВД и патента

Можно ли применять ЕНВД и патент одновременно

Налоговый кодекс разрешает субъектам предпринимательства совмещать разные налоговые режимы по нескольким направлениям деятельности. В этом случае важно обеспечить раздельный учет всего комплекса проводимых хозяйственных операций, обособленно вести учет имущественных активов, доходов и расходов в разрезе разных спецрежимов. Дополнительное внимание надо уделять соблюдению ограничений по налоговым системам – по уровню доходов (на ПСН доход ограничен 60 млн. руб. с начала года), средней численности персонала (не более 15 человек на ПСН, не более 100 – на ЕНВД).

Можно ли применять ЕНВД и ПСН одновременно? Можно, причем как по нескольким сферам деятельности, так и в рамках одного направления работы. Но эта норма действует только в отношении ИП, так как юридические лица не вправе переходить на патентную систему. По одному сегменту деятельности коммерсант может работать и на условиях ЕНВД, и по ПСН по такой схеме:

патентный режим актуален только для тех объектов, которые перечислены в приобретенном патенте;

ЕНВД применяется по объектам, которые не указаны в патенте, и по ним возможен переход на «вмененку».

Например, предприниматель занимается розничной торговлей через стационарные торговые точки. Точек сбыта продукции у ИП три – одна из них указана в патенте (с площадью торгового зала до 50 кв. м), по двум другим (с площадью свыше 50, но не более 150 кв.м) может применяться налогообложение по вмененному доходу.

По схожему алгоритму может осуществляться совмещение ЕНВД и патента в т.ч. по следующим направлениям деятельности:

услуги по автотранспортировке грузов;

перевозка пассажиров автотранспортными средствами;

предоставление недвижимого имущества в аренду;

реализация товаров в розницу;

Если применяется несколько режимов налогообложения, необходимо вести раздельный учет всех доходно-расходных операций. Это касается и затрат на оплату труда, страховых отчислений. Если один и тот же работник привлекается к выполнению задач по нескольким видам деятельности, которые подлежат налогообложению по разным системам, деление расходов производится с привязкой к проценту выручки по каждому сегменту бизнеса в общей сумме доходных поступлений.

Пример

ИП применяет патент и ЕНВД одновременно в 2019 году в сфере торговли – по одной торговой точке налоги исчисляются в рамках ПСН, по второй налогообложение осуществляется по нормам ЕНВД. Расходы предпринимателя сводятся к аренде торговых залов, оплате труда двух продавцов (по одному на каждый павильон) и бухгалтера. Бухгалтер занимается ведением учета по всем видам деятельности, поэтому его зарплату и отчисления с нее надо пропорционально делить с учетом удельного веса фактической выручки по сегментам бизнеса в общем объеме доходов. Раздельный учет будет реализовываться по следующей схеме:

оплата за аренду торговых площадей распределяется между системами налогообложения по привязке торговых точек к конкретному режиму;

по месту работы продавцов учитывается их зарплата и отчисления с нее;

Для разделения зарплаты бухгалтера выводится процентное соотношение выручки с разных торговых точек. Например, павильон на ЕНВД за месяц дал выручку 1,2 млн. руб., а павильон на ПСН – 1,45 млн. руб. Удельный вес торговли на ЕНВД составил 45% (1,2 млн. руб. / (1,2 млн. руб. + 1,45 млн. руб.) х 100), соответственно, доля выручки на ПСН равна 55%.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

На УСН переводится вся деятельность организации или ИП, кроме той, которая осуществляется в рамках ЕНВД. Этот спецрежим заменяет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль;
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Это интересно:  Wipo поиск патентов

Кто может применять

Вправе перейти на этот спецрежим компании или ИП, у которых доходы без НДС за январь — сентябрь 2016 года не превысили 59,805 млн ₽ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772,). Не вправе применять спецрежим (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред., вступающей в силу с 01.01.2017):

  • организации, у которых есть филиалы;
  • банки;
  • страховщики;
  • НПФ;
  • инвестиционные фонды;
  • профучастники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организаторы азартных игр;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • производители подакцизных товаров;
  • занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
  • нотариусы и адвокаты;
  • плательщики ЕСХН;
  • организации, в которых доля участия других организаций превышает 25 % (кроме ряда исключений для участников — НКО);
  • организации или ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек; остаточная стоимость основных средств в 2016 году больше 100 млн ₽ (в 2017 году превысит 150 млн ₽); доход в 2017 году превысит 120 млн ₽;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • МФО и частные агентства занятости.

Условия перехода

Чтобы перейти на УСН, до 31.12.2016 нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1. Уйти с этого спецрежима можно с 2018 года. Для этого нужно будет подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15.01.2018 (п. 1 и 5 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Объект налогообложения

По выбору налогоплательщика объект налогообложения может меняться путем подачи в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомления по форме № 26.2-6 не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены объекта налогообложения.

Основные характеристики Объект налогообложения
«Доходы» «Доходы минус расходы»
Ставка (конкретные ставки устанавливаются региональными законами) От 0 до 6 % От 3 до 15 %
Учет расходов Расходы не учитываются Расходы учитываются строго по перечню, установленному в п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Когда выгоден? Если расходы не превышают 60 % от дохода Если расходы превышают 60 % от дохода
Особенности Налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере; для остальных — в пределах 50 % суммы налога В обязательном порядке применяется в случае участия в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом (ст. 346.14, 346.20 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@)

Особенности применения спецрежима

  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
  • Авансы включаются в доход по дате получения.
  • Расходы на товары учитываются после их продажи.
  • Расходы на основные средства и нематериальные активы учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. 346.17 НК РФ).

Учет, отчетность и уплата налога

Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. 346.23, 346.24 НК РФ). Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог — не позднее срока подачи декларации (ст. 346.21 НК РФ).

Три месяца удобного ведения учета и легкой сдачи отчетности через интернет в подарок

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности, по остальным нужно применять иную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Этот спецрежим заменяет:

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль;
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

На ЕНВД могут перейти компании или ИП, которые ведут один из видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в муниципальном образовании, где введен данный режим. Нельзя применять этот спецрежим (п. 2.1, 2.2 ст. 346.26):

  • крупнейшим налогоплательщикам;
  • при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества, доверительного управления имуществом;
  • при осуществлении торговли, если в муниципальном образовании введен торговый сбор;
  • при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • при реализации невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
  • при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • при торговле продукцией собственного производства (изготовления);
  • плательщикам ЕСХН, осуществляющим услуги общепита или розничную продажу продукции собственного производства;
  • организациям, в которых доля участия других организаций превышает 25 % (кроме ряда исключений для участников — НКО);
  • организациям или ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек (кроме потребкооперации);
  • при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения в рамках своей основной деятельности;
  • по деятельности по передаче в аренду АЗС (АЗГС);
  • при оказании услуг ломбардов, бытовых услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов;
  • при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 150 м2;
  • при оказании услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием более 20 транспортных средств;
  • при оказании услуг по временному размещению и проживанию на объекте с площадью более 500 м2;
  • при оказании услуг по хранению транспортных средств на штрафстоянках.

В течение пяти рабочих дней с даты начала соответствующей деятельности необходимо встать на учет в ИФНС по месту осуществления деятельности, для некоторых видов деятельности — по месту нахождения (жительства), подав заявление по форме № ЕНВД-1 для организаций или по форме № ЕНВД-2 для ИП (п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).

При переходе на иной режим налогообложения с 2018 года заявления по форме № ЕНВД-3 или № ЕНВД-4 нужно подавать не позднее 05.01.2018. При прекращении облагаемой ЕНВД деятельности заявление по указанной форме подается в течение пяти рабочих дней с даты прекращения соответствующей деятельности.

Порядок расчета налога

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.27, 346.29 НК РФ):

Налог за квартал = СТ × (БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3)),

где СТ — налоговая ставка (от 7,5 до 15 %);

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвитием;

К2 — корректирующий коэффициент, который может устанавливаться решениями муниципальных округов;

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Налоговый учет не ведется. Налоговая декларация сдается ежеквартально (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Налог уплачивается ежеквартально. Он уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ): для ИП без работников — в полном размере; для остальных — в пределах 50 % суммы налога.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН облагаются конкретные виды деятельности, по остальным — нужно применять иную систему налогообложения. Этот спецрежим заменяет (п. 2, 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Патент могут применять ИП (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  • которые занимаются видами деятельности, указанными в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
  • которые оказывают бытовые услуги, не перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в субъекте РФ, где региональным законодательством введен данный режим для конкретных видов бытовых услуг.

Нельзя применять этот спецрежим (п. 2, 5 и 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ; п. 17 письма ФНС России от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@):

  • при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества, доверительного управления имуществом;
  • при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • при реализации газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
  • при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • при торговле продукцией собственного производства (изготовления);
  • при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 50 м2;
  • если средняя численность работников, занятых в облагаемых ПСН видах деятельности, превышает 15 человек;
  • если в течение срока применения ПСН выручка от реализации по всем облагаемым ПСН и УСН видам деятельности превысила 60 млн ₽.

Чтобы перейти на ПСН, ИП нужно за 10 рабочих дней до начала применения данного спецрежима подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1. Применение ПСН автоматически прекращается по завершении срока действия патента. При прекращении облагаемой ПСН деятельности ИП в течение 10 рабочих дней с даты прекращения такой деятельности подает в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 2 и 8 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.48–346.51 НК РФ):

Налог = СТ × (ПВГД / 12 × КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого региональным законом;

КМ — количество месяцев, на который получен патент (не более 12).

Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н) по каждому патенту. Налоговая декларация не представляется (ст. 346.52, 346.53 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев, налог уплачивается в размере полной суммы не позднее окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивается:

  • в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

На ЕСХН переводится вся деятельность организации, ИП или КФХ, кроме той, которая осуществляется в рамках ЕНВД. Этот спецрежим заменяет (п. 2, 3 и 5 ст. 346.1, п. 7 ст. 346.2 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль;
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество.

ЕСХН могут применять организации, ИП или КФХ, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями по критериям, установленным для применения ЕСХН (пп. 1–5 ст. 346.2 НК РФ). Не вправе применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

  • организации или ИП, которые производят подакцизные товары;
  • компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Чтобы перейти на ЕСХН, нужно до 31.12.2016 подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1. Уйти с этого спецрежима можно с 2018 года. Для этого нужно будет подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 не позднее 15.01.2018 (п. 1 и 6 ст. 346.3 НК РФ; Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Ставка ЕСХН составляет 6 %. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов. Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения. Расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на основные средства и нематериальные активы учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст. 346.4, 346.5 и п. 1 ст. 346.8 НК РФ).

ИП ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н). Организации ведут налоговый учет на основании данных бухучета. Налоговая декларация сдается только по итогам года (п. 2 ст. 346.10, п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Авансовый платеж по налогу уплачивается за январь — июнь не позднее 25 июля, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. 346.7, пп. 2 и 5 ст. 346.9 НК РФ).

Краткий сравнительный обзор спецрежимов

Если патент получен на срок до 6 месяцев, налог уплачивается в размере полной суммы не позднее окончания действия патента.

Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивается в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента

Упрощенная система налогообложения (УСН) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Патентная система налогообложения (ПСН) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Какие налоги заменяет
Переводится вся деятельность, кроме той, что осуществляется в рамках ЕНВД. Не заменяет НДС при импорте, налог на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудников ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности. Не заменяет НДС при импорте, налог на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудников ПСН облагаются конкретные виды деятельности, по остальным — применяется иная система налогообложения. Не заменяет НДС при импорте, налог на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудников Переводится вся деятельность организации, ИП или КФХ, кроме той, которая осуществляется в рамках ЕНВД. Не заменяет НДС при импорте и НДФЛ для сотрудников
Кто вправе перейти на спецрежим
Компании или ИП, у которых доходы без НДС за январь — сентябрь 2016 года не превысили 59,805 млн ₽ Компании или ИП, которые ведут один из видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в муниципальном образовании, где введен данный режим ИП, которые занимаются видами деятельности, указанными в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, или оказывают бытовые услуги, не перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в субъекте РФ, где региональным законодательством введен данный режим для конкретных видов бытовых услуг Организации, ИП или КФХ, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями по критериям, установленным для применения ЕСХН
Как перейти на спецрежим
До 31.12.2016 подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 В течение пяти рабочих дней с даты начала соответствующей деятельности встать на учет в ИФНС по месту ее осуществления, подав заявление по форме № ЕНВД-1 для организаций или по форме № ЕНВД-2 для ИП За 10 рабочих дней до начала применения ПСН подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 До 31.12.2016 подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1
Как уйти со спецрежима
С 2018 года, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15.01.2018 При переходе на иной режим налогообложения с 2018 года заявления по форме № ЕНВД-3 или № ЕНВД-4 нужно подавать не позднее 05.01.2018. При прекращении облагаемой ЕНВД деятельности заявление по указанной форме подается в течение пяти рабочих дней с даты прекращения соответствующей деятельности Применение ПСН автоматически прекращается по завершении срока действия патента. При прекращении облагаемой ПСН деятельности ИП в течение 10 рабочих дней с даты прекращения такой деятельности подает в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 С 2018, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 не позднее 15.01.2018
Налоговый учет
Ведется в Книге учета доходов и расходов Не ведется Ведется в Книге учета доходов и расходов по каждому патенту ИП ведут в Книге учета доходов и расходов. Организации — на основании данных бухучета
Налоговая отчетность
Декларация сдается только по итогам года Декларация сдается ежеквартально Декларация не представляется Декларация сдается только по итогам года
Налоговая ставка
На объекте «Доходы» — 0–6 %, на объекте «Доходы минус расходы» — 3–15 % 7,5–15 % от 0 до 6 % 6 %
Уплата налога
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог — не позднее срока подачи декларации Налог уплачивается ежеквартально. Он уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере; для остальных — в пределах 50 % суммы налога Авансовый платеж по налогу уплачивается за январь — июнь не позднее 25 июля, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации

Виды форм налогообложения для ИП — ЕНВД и ПСН

ЕНВД — вмененка — это система налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели в 2014 году для уплаты налогов. Отличительной особенностью ЕНВД является то, что фактически полученный ИП в 2014 или какого либо другом году доход не важен, так как расчет налога ведется по единым для всех предпринимателям нормативов, среди которых:

  • базовая доходность (усредненный показатель примерного уровня дохода с единицы учета предпринимательской деятельности — эта величина рассчитана на государственном уровне и закреплена НК РФ);
  • коэффициент-дефлятор (рассчитанный государством коэффициент, который обновляется ежегодно);
  • корректирующий коэффициент (коэффициент, который определяется субъектами РФ);
  • физический показатель (индивидуальная характеристика бизнеса налогоплательщика, учитывающая количество учетных единиц).

Налоговым кодексом, статьей 346.25, установлен ряд ограничений для налогоплательщиков, которые могут применять ЕНВД в 2014 году. Это и вид деятельности, которой занимается ИП, и отдельные параметры физического показателя. Наиболее удобно использовать в работе такой вид расчетов с государством тем, кому проблематично рассчитывать и подтверждать свои доходы за конкретный налоговый период 2014 года.

ПСН — патентная система налогообложения — при такой форме налогоплательщик может заменить уплату налога за определенный вид деятельности приобретением специального патента. Фактически приобретение этого документа обозначает освобождение от налогового бремени на конкретный срок. Если сравнивать такой вид налогообложения с остальными, то наиболее схож он с ЕНВД, так как размер фактического дохода в 2014 году при определении стоимости патента не учитывается. Что это такое — патент, кому выгодно применять его в работе и каковы его преимущества?

Патентная система налогообложения — общие положения

Патентная система налогообложения — относительно новая форма возможности разрешения своего налогового бремени для организаций малого и среднего бизнеса, которая имеет свои преимущества. Ввод ее в действие был осуществлен в соответствии с нормативно установленными требованиями Федерального закона от 26 июня 2012г. № 94-ФЗ, а нормативной базой послужили основы упрощенной системы налогообложения, на смену которой патентная система и пришла.

Патент

Патент — это документ, который предприниматели вправе приобрести и применять на срок не более одного календарного года для освобождения от уплаты налога по тому виду деятельности, которым занимается ИП. Стоимость документа — величина, рассчитываемая местной властью субъекта Федерации и представляющая собой величину, равную потенциально возможному доходу от конкретного вида деятельности. Этот потенциально возможный доход будет представлять собой налоговую базу, налоговая ставка при этом будет составлять всего лишь 6%.

Стоимость = налоговая база*6%.

Срок действия — пределы одного текущего календарного года.

То есть не важно, с какой даты 2014 года он приобретен, самое главное, что всегда сроком окончания его действия будет 31 декабря текущего года.

Такое ограничение введено по той лишь причине, что с каждого 1 января действует обновленная налоговая база для каждого вида деятельности.

Оплата стоимости этого подтверждающего документа производится на реквизиты именно той инспекции УФНС, в которой он и был выкуплен. Сроки оплаты зависят от срока его действия:

  • более полугода — предприниматель вправе уплатить одну треть в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия, остальную часть — в течение декабря текущего года (например, 2014);
  • менее полугода — сумма оплачивается целиком в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия.

Стоимость документа уменьшить за счет различных страховых взносов никто не вправе — это также является отличием от налогообложения по типу ЕНВД.

Переход к патентной форме налогообложения в 2014 году — дело сугубо добровольное. Предприниматель, если его деятельность и ее финансовый характеристики попадают под действие ПСН, вправе обратиться в органы УФНС для перехода на патентную систему с любой другой в удобный рабочий день.

Где получить патент?

В идеале, патент выдается там, где предприниматель зарегистрировал свою деятельность, то есть по месту постановки его на официальный учет. Но не редки случаи, когда ИП работает не там, где зарегистрирован. В этом случае подать заявление на приобретение патента предприниматель вправе в любой инспекции УФНС того субъекта РФ, где эта самая деятельность и будет осуществляться. Помните, что действует патент только на территории того субъективного образования, где он был выдан.

В качестве примера. Если предприниматель зарегистрирован В Московской области, а осуществляет свою коммерческую деятельность в 2014 году в Санкт-Петербурге, то и получать этот документ он должен именно в Санкт-Петербурге, в любой из инспекций УФНС.

Требования к предпринимателям

Естественно, что не любой ИП вправе в налоговые органы для приобретения патента. Все требования к предпринимателям, которые могут воспользоваться патентной формой, изложены в налоговом законодательстве, а конкретно в статье 346.43 НК. В подпункте 2 данной статьи указаны все виды предпринимательской деятельности, которыми может заниматься организация малого или среднего бизнеса для перехода в указанной форме налогообложения.

При чем, если предприниматель занимается несколькими видами оказания услуг и под действие патента попадает только один из них, то законом РФ и другими нормативными документами ему не запрещено совмещать несколько разных форм разрешения от налогового бремени.

Та же статья устанавливает еще несколько ограничений для применения патентной системы:

  • размер дохода — это ограничение устанавливает рамки доходности от ста тысяч рублей до одного млн рублей за один календарный год (субъекты РФ вправе их корректировать с применением коэффициента-дефлятора);
  • количество привлекаемого наемного персонала — ИП для оптимизации собственной предпринимательской деятельности может привлечь не более пятнадцати (15) человек из числа наемного персонала.

Прекращение действия патента

В связи с тем, что такая форма налога, как патентная система налогообложения, имеет ряд ограничений, то если в период его действия 2014 года предприниматель попадает под одно из них, он перестает иметь право применять эту систему. Случаями утраты возможности использования патента признаются:

  • увеличение количества наемного персонала сверх разрешенного (более 15 человек по договорам любого типа);
  • неуплата стоимости краткосрочного патента в установленные законодательством сроки (стоит учитывать необходимость наличия определенной денежной суммы для возможности оплаты в установленные сроки);
  • превышение максимально допустимого размера доходов в 2014 году — 60 млн рублей по всем тем видам деятельности предпринимателя, на которые получены подтверждающие документы и которые переведены на УСН (упрощенку).

Контролировать собственное право использования этого документа должен непосредственно налогоплательщик. В случае утраты преимущества он не вправе продолжать его применять и обязан в десятидневный срок предоставить соответствующее заявление установленного образца в ту же налоговую инспекцию и перейти на другую любую из возможных форм налогообложения. Переход осуществляется путем подачи еще одного заявления в тот же день, и именно эта дата и будет считаться концом действия ПСН.

Интересные статьи:

Какие налоги не платят на вмененке Налоговый кодекс РФ освобождает компании и предпринимателей, перешедших на…

Расчеты ИП с Пенсионным фондом и по медстраху Основная особенность при расчетах по пенсионному и…

Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит…

Особенности заполнения Налоговые органы принимают форму заполненную как вручную, так и в электронном виде. Для…

Учетная политика: понятие и требования При создании организации необходимым условием ее деятельности является ведение бухучета.…

О применении ЕНВД и патентной системы налогообложения

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения патентной системы налогообложения сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Статьей 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан.

Соответственно, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление деятельности в сфере розничной торговли с использованием магазинов (павильонов) на территории конкретного субъекта Российской Федерации и площадь торгового зала в каждом из используемых им в данном субъекте магазинов (павильонов) составляет не более 50 кв. м, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных торговых объектов на территории данного субъекта Российской Федерации.

Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 7 статьи 346.43 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств.

Подпунктом 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

При этом следует отметить, что исходя из пункта 1 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, получивший на территории конкретного субъекта Российской Федерации патент на осуществление деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, предоставляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, вправе одновременно с патентной системой налогообложения применять на территории данного субъекта Российской Федерации также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении объектов организации общественного питания с площадью зала обслуживания более 50 квадратных метров по каждому такому объекту при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса (в частности, ограничения по площади зала обслуживания посетителей объекта общественного питания, установленного пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Статья написана по материалам сайтов: rebuko.ru, na.buhgalteria.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector