Облагается ли патент ндс

Рубрика

Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Обязана ли организация переоценивать все остальные НМА и ОС?

Облагается ли НДС безвозмездная передача патента?

Согласно п. 1 ст. 1354 ГК РФ патент на изобретение, полезную модель или промышленный образец удостоверяет приоритет изобретения, полезной модели или промышленного образца, авторство и исключительное право на изобретение, полезную модель или промышленный образец.

Исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, в том числе исключительное право на полезную модель (п. 1 ст. 1225 ГК РФ), относится к категории имущественных прав (ст. 1226 ГК РФ). Лицо (гражданин, организация), обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, признается правообладателем.

Правообладатель может использовать интеллектуальную собственность любым не противоречащим закону способом, а также самостоятельно распоряжаться исключительным правом (ст. 1229 ГК РФ).

Таким образом, исключительное право на полезную модель может быть передано правообладателем безвозмездно с учетом ограничений, установленных п. 1 ст. 575 ГК РФ.

В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Безвозмездность передачи исключительного права должна быть прямо предусмотрена договором.

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций установлены ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов» (далее — ПБУ 14/2007).

В соответствии с п. 6 ПБУ 14/2007 НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.

Согласно п. 17 ПБУ 14/2007 организация может один раз в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных НМА по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных НМА. Иными словами, переоценке подлежат группы однородных объектов и только на конец отчетного года, при этом другие группы могут не переоцениваться. Следует отметить, что группы однородных объектов НМА законодательством не установлены, эти группы организация должна сформировать самостоятельно, включив соответствующие положения в учетную политику для целей бухгалтерского учета.

При принятии решения о переоценке организации следует учитывать, что в силу п. 18 ПБУ 14/2007 в последующем эти активы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.

На основании п. 19 ПБУ 14/2007 переоценка НМА производится путем пересчета их остаточной стоимости.

Следует отметить, что, несмотря на предоставление организациям права переоценки НМА, нормами российского законодательства не установлен механизм такой переоценки.

Пункт 17 ПБУ 14/2007 разъясняет, что текущая рыночная стоимость НМА определяется исключительно по данным активного рынка указанных НМА. При этом положения ПБУ 14/2007 не дают определения активного рынка НМА.

Если обратиться к МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» (далее — МСФО 38), под активным рынком понимается рынок, на котором передаваемые товары однородны, желающие совершить сделку продавцы и покупатели обычно могут быть найдены в любое время, информация о ценах общедоступна (п. 8 МСФО 38).

В то же время в п. 78 МСФО 38 говорится, что в отношении патентов на полезную модель активного рынка быть не может, так как каждая модель является уникальной, а сравнивать стоимость подобных объектов некорректно.

Полагаем, что в настоящее время в РФ не сформировался активный рынок патентов на полезную модель, что фактически лишает организации практической возможности на проведение переоценки стоимости данных объектов НМА.

Следует отметить, что нормы ПБУ 14/2007 не предусматривают возможности привлечения профессионального оценщика для определения текущей рыночной стоимости НМА, равно как и не содержат прямого запрета на это.

Под оценочной деятельностью понимается профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной, кадастровой или иной стоимости (ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

По нашему мнению, привлечение профессионального оценщика для определения текущей рыночной стоимости НМА (патента на полезную модель) с целью его переоценки возможно в том случае, если оценка будет осуществляться на основе данных активного рынка указанных НМА (патентов на полезную модель) в понимании норм законодательства о бухгалтерском учете.

Однако в силу отсутствия в РФ активного рынка патентов на полезную модель считаем положения ПБУ 14/2007 не применимыми на практике в части, касающейся переоценки его стоимости. Применение же иного порядка переоценки стоимости патента приведет к нарушению правил ПБУ 14/2007 и, соответственно, к искажению данных бухгалтерской отчетности.

Напоминаем, что за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которым понимается искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, ст. 15.11 КоАП предусмотрена ответственность в виде наложения штрафа на должностных лиц.

Если Ваша организация все же примет решение о переоценке патента на полезную модель, то непосредственно порядок отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки разъясняется в п. 21 ПБУ 14/2007. Он во многом аналогичен порядку, изложенному в п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Пересчет стоимости и амортизации должен производиться так, чтобы в результате переоценки остаточная стоимость стала равна рыночной на дату переоценки.

Это интересно:  Со скольки лет можно получить патент

На наш взгляд, переоценивать следует отдельно первоначальную стоимость и сумму накопленной амортизации (по аналогии с правилами переоценки ОС). Для этого сначала следует определить коэффициент пересчета как соотношение новой (рыночной) стоимости к остаточной стоимости НМА, а потом умножить на этот коэффициент и первоначальную стоимость, и сумму начисленной амортизации.

Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации.

При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

Стоимость НМА, который выбывает по договору дарения, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 34 ПБУ 14/2007).

Одновременно со списанием стоимости НМА подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений, что отражается по дебету счета 05 и кредиту счета 04. При этом амортизационные отчисления по НМА прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого актива с бухгалтерского учета (п. 32 ПБУ 14/2007). НМА подлежит списанию с учета в момент заключения договора либо в момент государственной регистрации исключительного права (п. 4 ст. 1234 ГК РФ).

В бухгалтерском учете остаточную стоимость безвозмездно переданных НМА, а также затраты, связанные с такой передачей, отражают в составе прочих расходов в том периоде, в котором они возникают (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 35 ПБУ 14/2007).

Операции по выбытию объекта НМА в связи с безвозмездной передачей отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

  • Дебет 05 Кредит 04
    — 1 000 руб. — списана начисленная амортизация;
  • Дебет 91 Кредит 04
    — 19 000 руб. — списана остаточная стоимость выбывшего НМА.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Глава 25 НК РФ не предусматривает для целей налогообложения изменение первоначальной стоимости нематериальных активов, в том числе и по причине их переоценки.

В этой связи сумма дооценки нематериальных активов до текущей рыночной стоимости первоначальную стоимость данного амортизируемого имущества не изменяет. При этом дохода в размере дооценки в целях налогообложения прибыли не возникает.

Об этом говорится в письме УФНС России по г. Москве от 23.10.2006 N 20-12/92789.

В этом письме также отмечается, что расходы по оплате услуг, связанных с рыночной оценкой нематериальных активов в целях дальнейшего увеличения их стоимости, не учитываются в целях налогообложения прибыли в связи с тем, что они не соответствуют положениям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданных НМА и расходы, которые несет организация при такой передаче, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения. При этом ст. 149 НК РФ определены операции, которые на территории РФ не подлежат обложению НДС. Так, в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению передача исключительных прав, в частности, на полезные модели, промышленные образцы.

Таким образом, безвозмездная передача патента на полезную модель не подлежит обложению НДС.

При этом согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Таким образом, так как безвозмездная передача патента на полезную модель освобождена от обложения НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, то суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым при создании этой полезной модели, необходимо восстановить на дату передачи исключительного права на патент (либо в момент заключения договора об отчуждении исключительного права, либо в момент его государственной регистрации п. 4 ст. 1234 ГК РФ).

К сведению:

Такого же мнения придерживаются и представители налогового органа (письмо ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192).

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья, Королева Елена.

Содержание

Это интересно:  Досрочное прекращение деятельности по патенту

Облагается ли патент ндс

Облагается ли ндс патент

Нужно ли платить ндс при оплате счетов патенте

  1. договор о совместной деятельности или доверительного управления имуществом в РФ;
  1. подача плательщиком налогов счёт-фактуры с НДС.
  1. учётных журналов полученных и выставленных счет-фактур по осуществляемой деятельности;
  1. книг по продажам и покупкам налогоплательщика.

Патент и срок его действия Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ. Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Может ли ИП работать с НДС?

Например, при организации розничной торговли устанавливается такой физический показатель, как торговая площадь. Больше информации об особенностях применения ЕНВД можно узнать по этой ссылке. Больше информации о патентной системе налогообложения для розничной торговли находится здесь.

При патенте платят ли ндс

Сумма налога и срок указываются на обороте патента. С 1 января 2019 года были внесены изменения, исключен пп.

3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, которым регламентированы такие негативные последствия, появилась новая норма — п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ, где говорится о том, что в случае несвоевременной уплаты налога ИП заплатит пени и штраф.

Важной новостью стала передача администрирования страховых взносов налоговым органам в 2019 году, но это не изменило обязанности по уплате взносов ИП. Важной особенностью ПСН является то, что страховые взносы не уменьшают сумму налога. К минусам патентной

Ип на патенте является ли плательщиком ндс

Такой порядок уплаты налога и отчетности действует для всех, кто выставил в прошедшем периоде хотя бы единственную счет-фактуру с выделенной суммой налога.

УСН с объектом доходы минус расходы.

Патентная система налогообложения в 2019 году (нюансы)

Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.

Хотя ИП на ПСН не должен сдавать отчетность по патентной системе налогообложения, от формирования и сдачи других отчетов он не освобождается. Подробнее об этом читайте в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».

Налогообложение интеллектуальной собственности и операций с ней

Операции по передаче интеллектуальной собственности в п.1 ст.164 НК РФ не указаны.

В связи с эти следует обращать внимание на предмет внешнеэкономического договора.

К нематериальным активам, в частности, относятся: 1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; 2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; 3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; 4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; 5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; 6) владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией

Платят ли НДС на патентной системе налогообложения?

До перехода на ПСН в акте и договоре указывал НДС не облагается на основании УСН.Работаю с юр.лицами.

На патентной системе налогообложения, также, как и на упрощенной, НДС не платят. Соответственно, вы можете писать в актах и договорах то же самое, только заменить УСН на ПСН. Для того чтобы ответить на этот вопрос, вам необходимо войти под своим логином Цитирование материалов https://www.regberry.ru/ должно сопровождаться прямой гиперссылкой на полнотекстовый вариант статьи.

Зарегистрируйтесь, чтобы получить доступ к сервисам для бизнеса, комментариям Письмо с паролем отправлено на Ваш E-mail.

При патенте платят НДС?

Желательно, чтобы его наименование все-таки присутствовало в ОКУН или ОКВЭД. Есть вопрос: фирма находится на УСН, но продает клиентам с НДС.

Имеет ли право такая фирма продавать с НДС — нужна ссылка.

Могут ли брать НДС в зачет те…. Несколько торговых точек и патент Если ИП планирует открыть несколько розничный точек по разливу пиву по городу Москве, может ли он применять патентную систему?

Если да? То патент нужно получить на каждую розничную точку….

Торговый сбор: кафе и рестораны Обязаны ли платить торговый сбор в Москве точки общественного питания и точки оптовой торговли?

✒ В соответствии с п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ плательщиками торгового сбора признаются…. Патент ИП без работников Здравствуйте.

Это интересно:  Перечень документов на патент 2019

За какие нарушения ИП могут лишить права применять

Кто признается налоговым агентом по НДС

На налоговом учете в России она не состоит Гражданский кодекс РФ определяет, что лизинг является разновидностью аренды (ст.

665–670 ГК РФ). Поэтому с сумм, перечисляемых иностранной организации за оказание услуг по предоставлению в лизинг автомобилей, НДС не удерживайте.

Ситуация: нужно ли российской организации удержать НДС? Иностранная организация, не состоящая на учете в России, передает ей в лизинг движимое имущество (за исключением наземных автотранспортных средств) Гражданский кодекс РФ определяет, что лизинг является разновидностью аренды (ст.

При патенте платят ли ндс

При патенте платят НДС?

Есть вопрос: фирма находится на УСН, но продает клиентам с НДС. Имеет ли право такая фирма продавать с НДС — нужна ссылка. Могут ли брать НДС в зачет те….

Несколько торговых точек и патент Если ИП планирует открыть несколько розничный точек по разливу пиву по городу Москве, может ли он применять патентную систему?

Если да? То патент нужно получить на каждую розничную точку….

Налоги и взносы ИП на патенте

Срок действия патента ИП вправе выбрать самостоятельно. Патентный налог для ИП определяется в размере 6% от потенциально возможного годового дохода бизнесмена, значение которого устанавливается региональным законодательством по каждому виду деятельности и, как правило, корректируется ежегодно. треть суммы должна поступить от ИП не позже 90 дней с момента начала действия; оставшаяся часть – не позже окончания срока его действия.

Платит ли ИП НДС?

Должностная инструкция ведущего инженера должна содержать полный перечень обязанностей. Узнайте, как составить. Платит ли НДС индивидуальный предприниматель?

В каких случаях?

Для многих контрагентов, в том числе крупных иностранных, одним из обязательных условий ведения бизнеса является применение НДС.

Патентная система налогообложения (ПСН) 2019

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками).

Налоги ИП на патенте с работниками и без

При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2019 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента.

Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы: Налоговые каникулы Воспользоваться этим правом могут только ИП, работающие в следующих сферах: Расчет стоимости патента Размер предполагаемой прибыли берется за налоговую базу.

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Как его получить? Почему могут отказать? Причин несколько:

  1. неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
  2. имеются долги по оплате предыдущего.
  3. предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

ИП: недостатки и преимущества патентной системы

Еще одним отрицательным моментом перехода на патентную систему может явиться срок оплаты патента. Уплачивать налог ИП следует в один или два этапа в зависимости от периода, на который приобретается патент (п.

2 ст. 346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Уплата НДС при патенте

Это следует из положений пункта 12 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

действительный государственный советник РФ 3-го класса 2. Ситуация: должна ли организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Счет-фактуру покупателю организация не выставляла Организации (автономные учреждения)

Заявление на патент 2019 — новая форма заявления на получение ИП 2019 скачать (действует с 09.02.2019г.) — новая рекомендуемая форма заявления на получение патента ИП 2019, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку) скачать Что такое патент для ИП?

Какие преимущества патента для ИП? При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Какие налоги и взносы платить при патентной системе налогообложения

Какие налоги и взносы платить при патентной системе налогообложения

Освобождение от уплаты налогов

Предприниматель на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:

Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Вопрос: Облагается ли НДС патентная пошлина, уплачиваемая по заявкам и патентам на изобретения, полезные модели, промышленные образцы на основании ст.33 Патентного закона РФ? («АКДИ «Экономика и жизнь», 2000, n 8(16))

Статья написана по материалам сайтов: credit-helper.ru, vash-yurist102.ru, www.lawmix.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector