+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налоговая база на патент в 2018 году

Содержание

Налоги и обязательные платежи для ИП на патенте в 2018 году

Система налогообложения для ИП в виде патента (не применяется юрлицами) регулируется гл. 26.5 Налогового кодекса и региональным законодательством. Для ИП на патенте налоги из числа применяемых по отношению к физлицам (налог на доходы (НДФЛ), налог на имущество) заменены уплатой стоимости патента.

Некоторые отличительные особенности патентной системы налогообложения для ИП (ПСН):

  • строго определенный вид деятельности;
  • малое предельное число сотрудников (15);
  • возможность применения в течение короткого срока (от 1 месяца).

ПСН предназначена для видов деятельности, не связанных с организацией крупного производства и в силу своих характеристик (трудоемкости процедуры, временных затрат) предсказуемых по расчетной доходности, потенциал которой ограничен. Поэтому налогообложение ИП на патенте максимально упрощено.

Документом, подтверждающим право на применение ПСН, является патент, выданный налоговым органом (п. 1 ст. 346.45 НК РФ, ф. 26.5-П, утв. приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@). Он выдается на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Сдача налоговой декларации при ПСН не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ).

Патентный налог для ИП: установление налоговой базы

Полномочия региональных органов

Для ИП на ПСН уплачиваемым налогом является стоимость патента. Субъекты РФ наделены полномочиями по установлению ряда параметров, важных для ее исчисления (п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  1. Могут вводить разбивку видов деятельности, если это возможно по ОКВЭД2 и ОКПД2, а также предусматривать дополнительные виды деятельности для ПСН в рамках бытовых услуг, применять ПСН только в отдельных муниципальных образованиях в рамках субъекта.
  2. Вправе предусматривать размер дохода в зависимости от числа объектов, единиц транспорта и т. д.
  3. Имеют возможность увеличивать максимальный потенциальный доход до 10 раз.

Эти полномочия реализуются в рамках установления субъектами РФ абсолютных величин потенциального годового дохода (в руб.), от которых исчисляется стоимость патента.

НК РФ предусматривает, что потенциальный доход не может быть больше 1 млн руб., скорректированного на коэффициент-дефлятор (пп. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ, в 2018 году для ПСН он составляет 1,481, приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579).

Проводится ли индексация величин, не пересмотренных субъектом РФ

Если закон, определяющий показатели на следующий год, не будет принят, подлежат применению ранее установленные значения (п. 2 ст. 346.48 НК РФ). При этом пп. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация размера потенциально возможного дохода на коэффициент-дефлятор.

Например, в Оренбургской области действует закон от 14.11.2012 № 1156/343-V-ОЗ. Практически ежегодно показатели пересматривались путем внесения в него изменений. Затем был принят закон от 21.04.2017 № 341/75-VI-ОЗ, вводящий норму о корректировке установленных значений на коэффициент-дефлятор.

Ставки, расчет и сроки уплаты налога

Ставка налога — 6%. Возможность ее уменьшения на региональном уровне предусмотрена на ограниченные периоды для Крыма. До 2020 года включительно регионы могут устанавливать ставку 0% для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих социально значимые виды деятельности (ст. 346.50 НК РФ). К ним также приравниваются лица, ранее прекратившие статус ИП, а затем возобновившие предпринимательскую деятельность (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ…, утв. постановлением Президиума ВС РФ от 04.07.2018).

Если патент получен на год, его стоимость рассчитывается так (п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

где: СП — стоимость патента;

НБ — налоговая база;

НС — налоговая ставка 6%.

Если патент берется на срок менее 12 месяцев, стоимость нужно рассчитать так (п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

СП = НБ × НС / 12 × М,

где: М — число месяцев, на которые выдан патент.

Патент оплачивается однократно при его сроке до полугода и двумя платежами при более длительном периоде действия. В случае просрочки уплачиваются пени и штрафы, не происходит утрата права на патент (пп. 2, 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Другие налоги и взносы при ПСН

ИП на ПСН не уплачивают ряд налогов: НДФЛ, налог на имущество (за исключением недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости), НДС (кроме операций, не подпадающих под указанные в патенте, импорта, деятельности в составе простого товарищества и т. д.), торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ). Другие налоги уплачиваются в обычном порядке (транспортный, земельный и др.).

ИП уплачивают пенсионные и страховые взносы в соответствии с гл. 34 НК РФ:

  • За себя — в размере, установленном для ИП (при этом размер взносов исчисляется от базового дохода по патенту).
  • За работников — взносы в пониженном размере. В 2019 году они составят: пенсионные — 20%, социальные — 20%, медицинские — 0% (кроме сдачи в аренду, торговли, общепита, эти ИП уплачивают взносы по обычным тарифам, подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Вычет при приобретении онлайн-ККТ

На ПСН можно не применять ККТ, это обязательно только для торговли и общепита (см. подробнее в статье «ККТ для ИП — регистрация и применение»). Применяя п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, ИП вправе уменьшить налог к уплате на сумму затрат по приобретению и установке новой ККТ, но не более чем на 18 тыс. руб., если он не учел эти затраты по видам деятельности, подпадающим под другие режимы налогообложения.

Условием предоставления вычета является регистрация ККТ в период:

  • с 01.02.2017 по 01.07.2019 — по общему правилу;
  • с 01.02.2017 по 01.07.2018 — для розницы и общепита (при наличии работников).

Для применения вычета необходимо представить в налоговый орган уведомление по одной из 2 форм:

  • утв. письмом ФНС РФ от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@;
  • произвольной, с указанием реквизитов, перечисленных в ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 349-ФЗ.

Сумму вычета можно перенести на другой патент, если по одному из них размер платежа менее размера вычета. Если налог уже уплачен, возможен возврат излишне уплаченной суммы на основании ст. 78 НК РФ. Вычет возможен к применению на протяжении 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором произведены расходы (письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@).

Учет доходов при ПСН

Момент признания и учет доходов

ИП на ПСН обязаны учитывать доходы (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Казалось бы, при ПСН не имеет значения дата признания дохода полученным и учет доходов, поскольку облагается потенциальный, а не фактический доход. Однако момент определения дохода приобретает важность в пограничные периоды, когда произошел переход с другого режима или возврат на него.

  • учет доходов при ПСН ведется в книге учета доходов (форма утв. приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н), дата получения определяется кассовым методом, т. е. по мере поступления денег;
  • таким образом, деньги, поступившие после окончания срока действия патента и перехода ИП на УСН, за услуги, оказанные при ПСН, должны облагаться в рамках УСН.

Учет доходов позволяет документально подтвердить соблюдение лимита доходности для ПСН.

Лимит дохода при ПСН

Если по всем направлениям работы, подпадающим под ПСН, совокупный доход с начала календарного года превысил 60 млн руб., ИП считается перешедшим на применяемый им общий режим налогообложения или УСН с начала налогового периода, на который был получен патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В НК РФ отдельно (абз. 4 п. 6 ст. 346.45) указано, что в случае применения УСН для определения лимита учитываются доходы как по ПСН, так и по УСН.

При сопоставлении учтенных доходов с лимитом необходимо принимать во внимание, что налоговый орган определяет суммарный доход в соответствии со ст. 249 НК РФ. По разным видам поступлений могут возникнуть разногласия при отнесении их к доходам. Так, по одному из дел было установлено, что получаемая арендодателем компенсация коммунальных платежей по смыслу ст. 249 НК РФ является его выручкой, т. е. увеличивает его доход (см. постановление 8-го ААС от 20.08.2018 по делу № А75-738/2018).

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

Совмещение ПСН с любым другим режимом (общим, УСН, ЕСХН) влечет возложение на ИП дополнительных обязанностей:

  • Вести раздельный учет доходов и расходов. В письме от 07.06.2018 № 03-11-11/39257 Минфин отметил, что учет расходов ИП, применяющего только ПСН, включая хранение соответствующей документации, гл. 26.5 НК РФ, а также формой и порядком заполнения книги учета доходов не предусмотрены. Однако при ведении работ, подпадающих под другие режимы, такая обязанность есть, это вытекает из п. 6 ст. 346.53 НК РФ.
  • Распределить работников по видам деятельности (например, приказом).

Последствия выхода за рамки ПСН

Выход за пределы ПСН возможен в 2 вариантах:

  1. По отдельным операциям. Если они совершаются не в соответствии с параметрами ПСН, то подлежат налогообложению в соответствии с режимом, применяемым совместно с ПСН: это может быть УСН, общий режим (если ранее не было перехода ни на один из спецрежимов). Наибольшую сложность в этом плане представляет торговля. Так, под ПСН подпадает только розница, причем условием является осуществление деятельности в рамках торгового зала определенной площади (не более 50 кв. м). Виды совершаемых операций — договоры розничной купли-продажи (п. 1 ст. 492 ГК РФ). В письме Минфина РФ от 20.12.2016 № 03-11-12/76427 указано, что ПСН применяется также в отношении розничной реализации товаров юрлицам за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Не подпадает под ПСН реализация по договорам поставки, госконтрактам.
  2. Всей деятельности с начала налогового периода при превышении лимита выручки (см. выше) либо при числе работников более 15 (п. 6 ст. 346.45, п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При росте числа сотрудников, если средняя численность осталась в пределах допустимой по закону субъекта РФ, изменения в режим налогообложения не вносятся (письмо Минфина РФ от 06.12.2017 № 03-11-12/81019).

Какие изменения не являются нарушением условий патента

Порядок внесения изменений в патент (переоформления патента) или получения нового патента положениями гл. 26.5 НК РФ не установлен, поэтому необходимо придерживаться условий, перечисленных в патенте, во избежание применения к операциям другого режима. Иначе ИП будет вынужден оплатить как налог в рамках ПСН, так и налог по УСН или ОСНО (в общем случае).

Во многих случаях разобраться в том, является ли то или иное отклонение нарушением условий применения ПСН, помогают разъяснения, в частности:

  • сдача одного и того же объекта в аренду не одному, а нескольким арендаторам в рамках одного патента возможна, поскольку он выдается не на количество арендаторов (письмо ФНС РФ от 20.09.2017 № СД-3-3/6248@);
  • переезд магазина в аналогичное по площади помещение в рамках выданного патента допускается (письмо Минфина РФ от 26.04.2018 № 03-11-12/28484).

Целесообразно обращаться за индивидуальными разъяснениями в налоговый орган.

Как оформить прекращение работы на ПСН или перерыв в работе

В отношении пенсионных взносов для граждан, включая ИП, предусмотрено освобождение на периоды, указанные в пп. 1, 3, 6–8 ч. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ (служба по призыву и др.). Для этого они должны представить в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты взносов и подтверждающие документы. В письме от 12.04.2018 № БС-4-11/6990@ ФНС РФ указала, что в этом случае происходит досрочное прекращение деятельности по ПСН, поскольку при ПСН декларация не сдается. Для подтверждения отсутствия деятельности/дохода необходимо представлять декларации по применяемой системе налогообложения (общей или УСН).

Итак, ПСН — это режим налогообложения ИП, при котором налог исчисляется от базовой стоимости патента. Для ее применения необходимо соблюдать условия, касающиеся характеристик самой деятельности, численности персонала и оборота.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Сумма налога на патенте – особенности расчета в 2018 году

Что надо сделать, чтобы работать на патенте?

Для предпринимателей Налоговый кодекс предусматривает удобную патентную систему налогообложения. Она удобна тем, что не надо заполнять и сдавать налоговые декларации по патенту. Предприниматель только платит за патент. Как правильно рассчитать сумму патента в 2018 году?

Сумма налога (за патент) в 2018 году зависит от вида деятельности, который ведет ИП, и от срока, на который патент оформляется. Патент может быть выдан сроком от одного месяца до 12 месяцев включительно в рамках одного календарного года. Обратиться за патентом предприниматель сможет в удобное для него время.

Сумма налога рассчитывается, как произведение налоговой базы и налоговой ставки 6%.

На основании статьи 346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Как мы видим, расчет налога зависит от того региона, в котором будет работать предприниматель, потому что именно региональные власти устанавливают и ставку налога (налоговые каникулы), и размер налоговой базы.

Как платить за патент и когда?

Сразу при регистрации предпринимательства никто не будет заставлять вас платить налог. Оплачивать можно по следующей схеме:

1) Если предприниматель оформляет патент сроком менее шести месяцев, то оплачивать надо в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Допустим, вы получили патент и его срок закончится 30 мая 2018 года. Патент выдан вам на пять месяцев 2018 года. Так вот, оплатить вы вправе до 30 мая 2018 года, но сразу целой суммой.

2) Если предприниматель оформляет патент сроком от шести месяцев до года, то оплата будет идти:

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Итак, подведем итог: чтобы установить налоговую базу, надо почитать закон вашего региона. А чтобы установить для себя даты оплаты за патент, следует знать, на какой срок вы патент получаете.

Напомним, что предприниматель вправе работать на патентной системе Налогообложения в том случае, если количество наемных сотрудников у него не превысит 15 человек.

По окончании года для таких ИП, которые работали на патенте, не надо заполнять и сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Что надо сделать, чтобы работать на патенте?

Для применения патентной системы налогообложения важно написать заявление в налоговую инспекцию на получение патента.

Заявление заполняется на русском языке рукописным способом чернилами черного, фиолетового или синего цвета либо с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.

На титульном листе есть «Дата начала действия патента», которую надо обязательно заполнять. Указывается дата начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. Дата не указывается в случае подачи заявления одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП. Если ИП подает заявление на выдачу патента вместе с пакетом документов на регистрацию ИП, тогда ячейки для даты оставляем пустыми. Только указываем количество месяцев, на которое мы хотим получить патент.

Налоговая база по патенту в 2018 году

Расчет патента на 2018 год

Сумма налога (за патент) в 2018 году зависит от вида деятельности, который ведет ИП, и от срока, на который патент оформляется

Для предпринимателей Налоговый кодекс предусматривает удобную патентную систему налогообложения. Она удобна тем, что не надо заполнять и сдавать налоговые декларации по патенту. Предприниматель только платит за патент. Как правильно рассчитать сумму патента в 2018 году?

Сумма налога (за патент) в 2018 году зависит от вида деятельности, который ведет ИП, и от срока, на который патент оформляется. Патент может быть выдан сроком от одного месяца до 12 месяцев включительно в рамках одного календарного года. Обратиться за патентом предприниматель сможет в удобное для него время.

Это интересно:  Патент перечисление юр лиц

Сумма налога рассчитывается, как произведение налоговой базы и налоговой ставки 6%.

На основании статьи 346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Как мы видим, расчет налога зависит от того региона, в котором будет работать предприниматель, потому что именно региональные власти устанавливают и ставку налога (налоговые каникулы), и размер налоговой базы.

Как платить за патент и когда?

Сразу при регистрации предпринимательства никто не будет заставлять вас платить налог. Оплачивать можно по следующей схеме:

1) Если предприниматель оформляет патент сроком менее шести месяцев, то оплачивать надо в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Допустим, вы получили патент и его срок закончится 30 мая 2018 года. Патент выдан вам на пять месяцев 2018 года. Так вот, оплатить вы вправе до 30 мая 2018 года, но сразу целой суммой.

2) Если предприниматель оформляет патент сроком от шести месяцев до года, то оплата будет идти:

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Итак, подведем итог: чтобы установить налоговую базу, надо почитать закон вашего региона. А чтобы установить для себя даты оплаты за патент, следует знать на какой срок вы патент получаете.

Напомним, что предприниматель вправе работать на патентной системе Налогообложения в том случае, если количество наемных сотрудников у него не превысит 15 человек.

По окончании года для таких ИП, которые работали на патенте, не надо заполнять и сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Что надо сделать, чтобы работать на патенте?

Для применения патентной системы налогообложения важно написать заявление в налоговую инспекцию на получение патента.

Заявление заполняется на русском языке рукописным способом чернилами черного, фиолетового или синего цвета либо с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.

На титульном листе есть Дата начала действия патента, которую надо обязательно заполнять. Указывается дата начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. Дата не указывается в случае подачи заявления одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП. То есть, если предприниматель подает заявление на выдачу патента вместе с пакетом документов на регистрацию ИП, тогда ячейки для даты оставляем пустыми. Только указываем количество месяцев, на которое мы хотим получить патент.

Налоговая база для патента на 2017 год — расчет стоимости

Налоговая база для патента на 2017 год устанавливается на уровне законодательства региона и включается в формулу расчета налога для ИП на ПСН. Изучим специфику применения данной формулы подробнее.

Расчет налога на ПСН: формула

Налог на патентной системе рассчитывается по формуле:

НАЛОГ (ПСН) = СТАВКА × НБ / 12 × МЕС,

СТАВКА — ставка по налогу;

НБ — налоговая база;

МЕС — количество месяцев, на которые оформлен патент.

Показатель СТАВКА в общем случае составляет 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Но из этого правила установлено большое количество исключений. Например, ставка может быть:

  1. Установлена властями Крыма и Севастополя на уровне 4% — до 2021 года (п. 2 ст. 346.50 НК РФ).
  2. Установлена властями любых субъектов РФ на уровне 0% для ИП, впервые начавших предпринимательскую деятельность в промышленной, социальной, научной сферах и в области оказания услуг физическим лицам, — до конца 2020 года (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

При этом ИП вправе воспользоваться данной привилегией только в течение 2 лет после регистрации в ФНС.

Конкретные виды деятельности в указанных сферах определяются властями субъектов РФ, но их перечень должен включать виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Виды деятельности берутся при этом из ОКВЭД.

Показатель НБ устанавливается для конкретных видов деятельности также на уровне субъектов РФ (с учетом особенностей, определенных п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Показатель МЕС может составить от 1 до 12 месяцев в пределах 1 календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ИП вправе купить несколько патентов (по одному виду деятельности в разные периоды или по разным видам деятельности в любые периоды) в течение года, и в этом случае показатель НАЛОГ (ПСН) будет считаться отдельно для каждого из купленных патентов.

Рассмотрим пример расчета налога по ПСН на практике.

Пример расчета налога на ПСН и калькулятор платежа

  • ИП ведет бизнес в Москве, в районе, входящем в Центральный административный округ;
  • ИП открыл торговую точку без торгового зала;
  • ИП оформил патент на 11 месяцев.

Показатель СТАВКА властями Москвы не регулируется. Применяется величина, установленная НК РФ, — 6%.

Показатель МЕС известен — 11 месяцев.

Теперь рассчитаем налог:

Предлагаем вам воспользоваться удобным налоговым калькулятором расчета стоимости патента в 2017 году — в формате Excel. Скачать его можно по ссылке.

ВАЖНО! ИП на ПСН не освобождаются от уплаты социальных взносов за себя в ПФР и ФФОМС. Уплаченные фиксированные взносы, а также взносы на работников не уменьшают величину показателя НАЛОГ (ПСН). Поэтому фактическая платежная нагрузка на бизнес будет выше, чем та, что рассчитана в порядке, рассмотренном нами.

Исчисленную по нашей формуле (или с применением калькулятора) сумму нужно перечислить в ФНС в сроки, установленные законодательством.

Изучим подробнее, как определяются данные сроки, а также какие санкции предусмотрены законодательством в случае просрочки уплаты налога ИП на ПСН.

Сроки уплаты налога по ПСН: нюансы

Налог должен быть уплачен ИП:

    При показателе МЕС от 1 до 5 (включительно) — не позднее момента аннулирования патента в связи с истечением срока его действия.

При этом уплачена должна быть сумма в 100% от показателя НАЛОГ (ПСН), исчисленного в порядке, который рассмотрен нами выше, либо с применением налогового калькулятора патента на 2017 год, доступного на нашем сайте.

  • При показателе МЕС от 6 до 12 (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
    • не позднее 90 дней после оформления патента в размере 1/3 от показателя НАЛОГ (ПСН);
    • не позднее срока аннулирования патента в размере 2/3 от показателя НАЛОГ (ПСН).

    Если уплата ПСН в установленном объеме будет просрочена, то к ИП будут применены санкции в виде:

    • штрафа — в размере 20–40% от показателя НАЛОГ (ПСН) или его доли, определенной в подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ;
    • пеней — начисляемых ежедневно на сумму НАЛОГ (ПСН) или его долю.

    Если ИП некоторое время пользовался нулевой ставкой по ПСН, но затем утратил такую возможность, то за весь период МЕС он должен уплатить налог по установленной ставке до момента аннулирования патента (подп. 3 ст. 346.50 НК РФ). Санкции за неуплату — те же, что и для обычного налога.

    Если ИП заплатил сумму НАЛОГ (ПСН) полностью, но снялся с патента ранее, чем истек период его действия, то он будет вправе вернуть переплату, обратившись в ФНС с заявлением в порядке, определенном ст. 78 НК РФ. Аналогичное действие предприниматель вправе осуществить, ошибочно рассчитав сумму НАЛОГ (ПСН) по ставке выше нулевой, хотя мог использовать нулевую.

    Ключевые показатели при расчете налога на ПСН — ставка, налоговая база и длительность пользования патентом. Первые 2 показателя определяются на уровне законодательства субъекта РФ. Исходя из длительности пользования патентом устанавливаются сроки его оплаты предпринимателем.

    Патентная система налогообложения (ПСН)

    ОГЛАВЛЕНИЕ

    ПСН — это налоговый режим, подразумевающий получение патента — документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).

    На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.

    Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.

    Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.

    1) Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

    17) Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

    18) Ветеринарные услуги.

    19) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

    20) Изготовление изделий народных художественных промыслов.

    21) Прочие услуги производственного характера:

    — услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

    — изготовление валяной обуви;

    — изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

    — граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;

    — ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

    — услуги по вспашке огородов и распиловке дров;

    — услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

    — изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

    — переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

    — зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

    22) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

    23) Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

    24) Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

    25) Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

    26) Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

    27) Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

    28) Проведение занятий по физической культуре и спорту.

    29) Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

    30) Услуги платных туалетов.

    31) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.

    32) Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.

    33) Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

    34) Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

    35) Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

    36) Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

    37) Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

    38) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

    39) Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

    40) Услуги по прокату.

    41) Экскурсионные услуги.

    42) Обрядовые услуги.

    43) Ритуальные услуги.

    44) Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

    45) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

    46) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

    47) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

    С 2016 года добавили ещё 16 видов деятельности:

    48) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

    49) Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

    50) Производство кожи и изделий из кожи

    51) Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

    52) Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

    53) Производство молочной продукции

    54) Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

    55) Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

    56) Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

    57) Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

    58) Деятельность по письменному и устному переводу

    59) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

    60) Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

    61) Резка, обработка и отделка камня для памятников

    62) Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

    63) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

    Плюсы и минусы ПСН

    • Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
    • Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
    • Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
    • Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.
    • Количество работников ограничено — не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
    • Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на Общую систему налогообложения. И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
    • Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
    • Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.

    Условия применения

    1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.

    2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

    Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.

    Утрата права на патент

    Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3

    Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4

    ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:

    1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

    2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.

    3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.

    В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

    Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

    Как получить патент в 2018 году

    Заявление на получение патента по форме № 26.5-1

    Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.

    То есть нельзя получить патент, например, с 10 сентября 2018 года по 9 сентября 2019 года, поскольку это различные налоговые периоды. В данном случае, патент разумно будет взять с 01.09.2018 по 31.12.2018.

    А если патент применять с 10 сентября 2018 года, то его действие закончится 10 декабря 2018, но по оставшимся дням оплата патента, как мы мы уже написали, не предусмотрена.

    Заявление подаётся по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть:

    1) Работаете по месту жительства — обращаетесь в налоговую по месту жительства.

    2) Работаете в другом субъекте, городе — обращаетесь в их местную инспекцию.

    Заявление может быть подано лично, а также через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или по интернету в электронной форме В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления в налоговой вам должны выдать патент или уведомить об отказе в его выдаче.

    Если вам не хочется разбираться в сложностях расчета налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

    Основания для отказа в выдаче патента

    1) Если есть недоимка по другим полученным патентам.

    2) Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ

    (разрешено от 1 до 12 месяцев в пределах одного года).

    3) Указание вида деятельности, не применяющегося на ПСН.

    4) Нарушение условий применения ПСН (если ранее уже имели патент, но добровольно ушли с него или утратили право применения до начала следующего года).

    Расчёт стоимости патента

    Стоимость патента (налог) — это фиксированная сумма, которая не зависит от уровня доходов.

    Это интересно:  Иностранец работающий по патенту ндфл ставка

    Формула расчёта: ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % — это налоговая ставка

    Налоговая база — потенциально возможный доход за год. Устанавливается региональными законами. Рассчитывается с учётом вида деятельности, количества работников, транспортных средств, площади помещения и др. Узнать налоговую базу ПСН в 2018 году в различных регионах можете здесь.

    Соответственно, чтобы узнать налог за месяц, а также за необходимый вам срок:

    ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)

    ПРИМЕР РАСЧЁТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА.

    Некий ИП решил приобрести патент на оказание ветеринарных услуг в г. Екатеринбурге.

    Оплата патента

    1) Если патент получен на срок меньше 6 месяцев, — произвести оплату налога в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.

    2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    • Оплатить 1/3 от суммы налога в течение 25 календарных дней после получения патента

    • Оплатить 2/3 от суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Оплачивать, как и остальные налоги, можно в Сбербанке.

    Напоминаем, что при нарушении установленных сроков оплаты патента вы лишаетесь права применять его дальше в текущем году и автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).

    При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для ОСНО (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).

    Отчётность ПСН

    1) Как мы уже упоминали, отчётность в виде декларации на ПСН сдавать не нужно.

    2) Единственное, в Книге учёта доходов (КУД) нужно вести учёт доходов отдельно по каждому полученному патенту. Многие ИП ведут учёт доходов в обычной КУДиР.

    ПСН — Патентная система налогообложения в 2018 году

    Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Применяется он в отношении ограниченного перечня видов деятельности. Суть в том, что налог рассчитывается, исходя не из фактически полученных ИП доходов, а от их базового уровня. Этот уровень определяется для каждого виды деятельности и региона. Разберемся с тонкостями этого режима.

    Правовое регулирование

    Патентной системе посвящена глава 26.5 Налогового кодекса. Однако она лишь определяет общие моменты применения ПСН. Решающее значение в регулировании этого режима имеет законодательство субъектов РФ. В рамках Налогового кодекса регионы самостоятельно решают основные вопросы, в частности:

    • о введении на своей территории ПСН в отношении определенных видов деятельности;
    • о расширении перечня видов деятельности, указанного в Налоговом кодексе;
    • о размере потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности, который является базой для исчисления налога;
    • о налоговых ставках.

    Кто может применять

    Перейти на патентную систему можно на добровольной основе. Для этого индивидуальный предприниматель должен соответствовать требованиям:

    • осуществлять вид деятельности, в отношении которого в его регионе разрешено применять ПСН;
    • иметь не более 15 человек наемных работников по всем видам деятельности.

    Какие налоги заменяет ПСН

    Индивидуальные предприниматели, которые признаны плательщиками ПСН, не уплачивают основные бизнес-налоги. Узнать о том, какие именно, можно в следующей таблице.

    Таблица 1. Налоги, которые заменяет патент

    • НДС, подлежащего уплате с операций, не попадающих под патент;
    • импортного НДС;
    • НДС с операций по договорам простого товарищества, совместной деятельности

    Особенности режима

    Документом, который подтверждает право на применение режима, является патент. Он выдается на один из видов предпринимательской деятельности. Поэтому если ИП решил осуществлять сразу несколько видов деятельности по ПСН, патент нужно получать для каждого из них.

    Патент может быть запрошен на любой срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Другими словами, действие патента прекратится вместе с окончанием года, в котором он выдан. Чтобы получить патент на следующий год, нужно заново обращаться за ним в ИФНС.

    Прочие особенности режима:

    • размер налога не зависит от полученного дохода;
    • предприниматель может сам определить количество месяцев, в течение которых будет применять ПСН;
    • для начала применения режима не нужно дожидаться окончания года;
    • если право на ПСН утеряно либо деятельность прекращена до окончания патента, по тому же виду приобрести патент можно только со следующего календарного года.

    Как перейти

    Переход на ПСН осуществляется по заявлению индивидуального предпринимателя. Актуальная форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected]

    Подать заявление нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до начала деятельности, которая указана в этом заявлении. Подается оно в ИФНС по месту жительства предпринимателя (если деятельность осуществляется по месту жительства) либо по месту планируемого осуществления деятельности (если ИП собирается работать в другом регионе).

    Подать заявление можно лично, через представителя по доверенности, по почте или в электронной форме по ТКС.

    Заполнение заявления на получение патента имеет особенности, которые зависят от заявленных видов деятельности.

    Обратите внимание! Субъекты РФ устанавливают для разных видов деятельности идентификационные коды. Классификатор этих кодов можно найти на сайте ФНС, однако они могут быть изменены региональным законодательством. В начале этого классификатора приводятся правила, в соответствии с которыми этот код можно определить самостоятельно. Если сделать этого не удается, рекомендуем обратиться в ИФНС.

    Далее можно найти образцы заполнения заявлений на выдачу патента для трех разных видов деятельности по оказанию услуг:

    Патентная система налогообложения — пошаговая инструкция как получить патент для ИП на 2018 год + виды деятельности на ПСН и образцы заявления

    Здравствуйте, уважаемые читатели журнала «Richpro.ru»! Сегодня мы поговорим о патентной системе налогообложения (ПСН), а именно что это такое и какие виды деятельности, попадающие под патент, актуальны на данный момент.

    Число индивидуальных предпринимателей (ИП) в России в данном сегменте работает уже больше 5 (пяти) миллионов человек и с каждым годом их становится всё больше и больше, что, несомненно, требует особого внимания со стороны государства. Кстати, как открыть ИП и какие документы документы для регистрации индивидуально предпринимательства потребуются мы писали в прошлом выпуске.

    Существует множество аспектов регулирования данного вида деятельности , даже уголовный закон предусматривает ответственность за нарушение норм права при осуществлении предпринимательства.

    Однако в данной статье речь пойдет о моменте, позволяющем формировать государственный бюджет, а именно о налогообложении ИП.

    НК РФ фиксирует упрощенную систему с целью обеспечить индивидуальным предпринимателям наиболее комфортные условия для осуществления своей деятельности и называет ее патентной системой налогообложения .

    Из этой статьи вы узнаете:

    • Что такое патент для ИП — виды деятельности, которые подпадают под эту систему;
    • Особенности ведения ИП на патентной системе налогообложения;
    • Нюансы и особенности ПСН.

    1. Понятие и определение патента для ИП

    Что такое патент? Ею принято считать специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которую может применять только данная категория физических лиц.

    Смысл подобной системы в том, что ИП как раз за счет своего статуса получает документ (патент), который подтверждает его право на получение того самого патента.

    Патент предоставляет возможность ИП осуществлять конкретный вид деятельности, который выбирает предприниматель для получения прибыли. Безусловно, допускается только те виды деятельности, которые разрешаются законом.

    Индивидуальный предприниматель покупает патент, то есть покупает право не платить основные налоги при получении прибыли, что существенно экономит его средства.

    Стоимость документа не зависит от того, какую прибыль получает ИП, она определяется исходя из возможного дохода, который устанавливает государство.

    Конечно, совсем от налогов ИП НЕ освобождается, разве что оплачивается гораздо меньшая сумма денег в связи с применением упрощенной системы.

    2. Круг лиц, имеющих право применять ПСН

    Как было сказано выше, патентная система налогообложения предназначается только для определенного круга физических лиц.

    Индивидуальные предприниматели формируют отдельную группу, осуществляющую те или иные виды деятельности с целью получения прибыли, и именно для них был создан еще один специальный налоговый режим в виде патентов.

    Нельзя претендовать на подобные привилегии в рамках договора простого товарищества или, например, доверительного управления. Кроме того есть ограничение и по числу работников, которые трудятся в интересах того или иного ИП.

    Патентная система налогообложения применяется только тогда, когда штат сотрудников индивидуального предпринимателя составляет менее 15 (пятнадцати) человек.

    3. Преимущества патентной системы налогообложения

    Уплата налогов одно из основных обязательств любого физического и юридического лица. Индивидуальные предприниматели не являются исключением.

    Однако начало деятельности и без того имеет большое количество затрат, а налоги еще больше бьют по карману.

    Именно поэтому стоит подробно рассмотреть и понять, насколько патентная система налогообложения помогает начинающим предпринимателям, и какими преимуществами обладает:

    • Первое и очень значимое достоинство , это освобождение от уплаты нескольких налогов сразу. К ним относятся налоги на доходы физических лиц, добавочную стоимость и имущество физических лиц. В совокупности это большая экономия, так как каждый из представленных налогов имеет немаленькие процентные ставки.
    • Второе достоинствонизкая стоимость, а именно 6% возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Это минимальный показатель, меньший процент налога просто невозможен.
    • Третье достоинство , это отсутствие зависимости налога от прибыли индивидуального предпринимателя. Каждый год государство формирует определенную сумму, которая считает возможный доход и отталкивается от нее. Кроме того есть возможность оплатить только одну часть налогов, когда ИП терпит убытки. Для этого, правда, необходимо наличие условия – патент должен действовать больше полугода.

    Патент действует по времени от одного месяца до года . То есть ИП может сам определиться, на какой срок ему необходимо получить данный документ.

    Для проверки выгодности и эффекта действия ПСН лучше всего обеспечить себя патентом на срок около двух месяцев. Этого времени достаточно, чтобы оценить все плюсы и минусы и в дальнейшем, если это необходимо, продолжить платить налоги по данной системе.

    4. Ограничения, предусмотренные патентом

    Там, где есть плюсы, конечно, существуют и минусы . Патентная система налогообложения имеет свои недостатки, которые многих отталкивают.

    Однако называть это категоричными минусами не стоит, скорее, это ограничения, которые характерны для любой сферы, особенно если это касается деятельности, приносящей прибыль.

    Ограничения, которые предусматривает патентная система налогообложения:

    • Ограниченный перечень видов деятельности для предпринимателя в случае применения патентной системы налогообложения.
    • Ограничение по количеству людей, работающих на индивидуального предпринимателя. Максимальный штат в пятнадцать человек, что не всегда возможно.
    • Ограничение по доходу. Даже с учетом того, что размер патента не зависит от прибыли, если доход в итоге достиг шестьдесят миллионов рублей, то он перестает действовать.
    • Ограничение размеров объектов, на которых и осуществляется данный вид деятельности. Не более 50 (пятидесяти) квадратных метров должна быть площадь помещения или иной территории, используемых при реализации действий предпринимателя.
    • Ограничение в действии патента, если вовремя не был предоставлен взнос, то оно приостанавливается или вовсе прекращается.
    • Ограничение по уменьшению суммы налога. Сделать это за счет страховых взносов невозможно.

    Не смотря на такой значительный перечень ограничений, местные органы власти в каждом отдельном регионе могут этот список уменьшить .

    Например, в некоторых областях или городах круг видов деятельности, на которые возможно получить патент, может быть расширен.

    Данные полномочия были предоставлены им сравнительно недавно, но их реализация осуществляется весьма активно.

    5. Как перейти на ПСН (патентную систему налогообложения) — 5 простых шагов

    Применение любого специального налогового режима осуществляется не автоматически. ПСН устанавливается только тогда, когда сам индивидуальный предприниматель обращается в налоговый орган.

    Если он не посчитает нужным подать заявление, то ему придется платить налоги в общем порядке.

    В 2016 году было введено новое правило по получению патента. Смысл его в том, что предприниматель сам определяет срок, на который ему будет предоставлено рассматриваемое право. В этом вопросе нет никаких ограничений, кроме временных рамок от одного месяца до года .

    ИП самостоятельно оценивает возможности и прогнозирует дальнейшие события и, основываясь на этом, направляет заявление в налоговый орган, который и выдает ему тот самый патент.

    Пошаговая инструкция по получению патента для ИП

    Обращение в налоговый орган с целью получения патента представляет собой совокупность действий, которые должны идти последовательно и выполняться в строгом соответствии со всеми требованиями закона.

    Выделяют несколько конкретных шагов, которые позволят ИП перейти на патентную систему налогообложения (ПСН):

    Шаг 1. Подача заявления в налоговый орган

    Бланк данного документа всегда можно скачать на любом официальном ресурсе. Главное следить за тем, чтобы его образец был в актуальной редакции и действовал на момент обращения, иначе налоговый орган просто вернет документ обратно.

    С 29.09.2017 года действует новый бланк заявления на ПСН

    Скачать бланк заявления на патент для ИП на 2018 год (236 кб., winrar (pdf.))

    Скачать образец заявления на получение патента для ИП (31,4 кб., winrar)

    Шаг 2. Заполнение бланка заявления

    На сайтах налоговых органов есть образцы всех необходимых документов, именно поэтому заявление заполняется самостоятельно в строгом соответствии с представленными образцами.

    Шаг 3. Необходимые документы

    Для получения патента необходимо только заявление и паспорт гражданина. С данными документами нужно обращаться в налоговый орган в регистрирующее окно.

    Сотрудник должен предоставить расписку, что все бумаги были получены, чтобы в дальнейшем было подтверждение начала процедуры получения патента.

    Шаг 4. Срок рассмотрения

    Срок рассмотрения заявления на получение патента 5 (пять) рабочих дней. Спустя это время необходимо снова обратиться в налоговый орган. Патент будет предоставлен на основании паспорта и расписки о сданных на получение патента документов .

    Шаг 5. Оплата патента

    ИП передается патент, а также реквизиты, по которым он обязан оплатить установленную сумму за получение данного документа. Это последний шаг, после которого к индивидуальному предпринимателю будет применяться специальный налоговый режим – ПСН.

    6. Виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения

    Перечень видов деятельности, которые могут попасть под упрощенную систему налогообложения (ПСН), устанавливается Налоговым кодексом.

    В 2016—2017 году он был значительно расширен, кроме того местные органы власти также получили право добавлять те или иные виды деятельности в данный список.

    Однако можно определить общий перечень, который позволит ориентировочно понять, в каких случаях получения патента возможно, а в каких нет. (Рекомендуем также прочитать статью про бизнес идеи с минимальными вложениями, а также с чего и как начать свой бизнес)

    Главное при определении этого момента помнить, что ИП в сфере производства и услуг должно иметь небольшие объемы.

    Итак, перечень видов деятельности, попадающий под патентную систему, который сформирован по общим признакам предлагаемых услуг:

    • пошив и ремонт одежды;
    • сфера красоты (SPA-салоны, парикмахерские);
    • автомобильные услуги (автосервис и пр.);
    • обслуживание механических изделий и бытовой техники;
    • сфера образования, воспитания, ухода за больными людьми;
    • мелкое строительные услуги (ремонт окон, столярные работы);
    • изготовления предметов на заказ (ключи, замки и пр.);
    • транспортный сервис, связанный с перевозкой пассажиров и грузов;
    • сельскохозяйственные услуги по переработке овощей;
    • общественное питание (в небольших заведениях);
    • услуги по охране, патрулированию, а также работа вахтеров.

    Предлагаем скачать и ознакомиться с классификатором видов деятельности ПСН.

    Скачать все виды деятельности попадающие под патент для ИП (2017—2018 год)

    7. Сроки действия патента — порядок продления и последние изменения

    2016 год порадовал индивидуальных предпринимателей своими изменениями, которые предоставляют им право самим определять срок действия патента.

    Однако ограничение все же есть, и, касается это максимального периода времени, когда ПСН может действовать, а именно 1 (один) календарный год.

    Для того чтобы продлить патент необходимо вновь обращаться в налоговый орган и по той же схеме действий, что и с его получением, подавать заявление на продление срока .

    Важно помнить, что подавать заявление на продление патента можно не позднее 20 (двадцатого) декабря. Несвоевременность обращения или даже оплаты взноса приводит к недействительности патента .

    Помимо того, что патент можно продлить, его также можно и прекратить. Это происходит тогда, когда ИП сам отказывается от патента или тогда, когда не была своевременно внесена оплата.

    8. Как получить патент в 2018 году + пример (образец) патента

    Налоговый кодекс не сильно претерпел изменения в разделе, где речь идет о порядке получения патента.

    По прежнему все также необходимо подавать заявление в налоговый орган, прилагать паспорт. Но теперь нет нужды идти непосредственно в налоговый орган.

    Направить заявление можно по электронной или обычной почте или даже передать его через представителя, для этого, правда, необходима доверенность на него.

    Что касается сроков, то они также неизменны. 5 (пять) дней на рассмотрение заявки, а если ИП ранее уже осуществлял деятельность, то подавать заявление нужно не позднее, чем за десять дней до начала осуществления деятельности, попадающих под ПСН.

    Также до сих действует правило, принятое год назад — патент действует только в пределах того муниципального образования, где был предоставлен.

    Образец патента для ИП

    9. Какая стоимость патента в 2018 году

    Для вычисления суммы, которая оплачивается за патент, следует применять общую формулу. Размер налога будет зависеть от налоговой базы, которая определяется в соответствии с конкретным видом деятельности , а также от количества месяцев , в течение которых действует патент.

    То есть формула имеет следующий вид:

    Размер налога = НБ (налоговая база)*6% (ставка ПСН)*количество месяцев(срок действия патента)/12 мес.

    Важно обратить внимание на то, что год назад было предоставлено право муниципальным образованием устанавливать свои размеры суммы оплаты патента, независимо от того, сколько она составляет по всей области.

    В этом есть плюсы с точки зрения величины стоимость, ведь чем меньше город, тем меньше и цена.

    Но также есть и минус , он заключается в том, что действует патент, как упоминалось выше, только в пределах одного муниципального образования.

    10. Расчет стоимости патента — 2 наглядных примера расчета

    Если рассматривать действия формулы на примерах, то следует применить расчет как за полный год, так и за его часть.

    11. Срок оплаты патента в 2018 году

    Оплата патента возможна несколькими способами в зависимости от того, на какой срок он был предоставлен.

    Это интересно:  Должен ли ип на патенте применять ккт

    Если он получен на срок, который составляет меньше 6 (шести) месяцев, то вносить оплату необходимо до момента окончания его действия, то есть в течение полугода.

    Если же срок действия патента от 6 (шести) до 12 (двенадцати) месяцев, то здесь период времени делится на две части . Одну треть от суммы налога необходимо внести в течении 90 (девяноста) дней со дня получения патента, а оставшуюся сумму до окончания его действия.

    Более того, если срок оплаты попадает на праздничный или выходной день, то осуществить ее следует заранее, а не после этих дней.

    Оплату за патент можно производить в любом отделение Сбербанка, для этого достаточно знать имя, юридический адрес и ИНН индивидуального предпринимателя.

    12. Отчетность и налоговый учет при ПСН

    В 2016—2017 году действуют положения о том, что ИП, которые перешли на патентную систему налогообложения, вовсе не обязаны каким-то образом вести учет собственных доходов, в том числе использовать кассовые аппараты, и отчитываться перед налоговой службой.

    В настоящее время единственное, что необходимо, это книги учетов доходов (КУДиР), которая должна вестись для каждого отдельного патента.

    Однако книги учетов доходов не требуют заверения или регистрации в налоговых органах (не подаются им для контроля).

    Все это необходимо для фиксации всех денежных операций, чтобы в случае чего можно было предоставить как доказательство. Здесь также рекомендуется пользоваться услугами эквайринга.

    Кроме подобного рода налогового учета, существует понятие отчетности. В обычных случаях налогоплательщики обязаны предоставлять налоговые декларации, которые фиксируют в себе все сведения о расходах, доходах и вычетах физического лица.

    Сдавать налоговую отчётность и вести бухгалтерское обслуживание со своевременной подачей отчетности для ИП через интернет гораздо проще с этим интернет-сервисом .

    Что касается индивидуальных предпринимателей на ПСН, то они освобождены от этой обязанности, то есть не обременяются какими-то налоговыми операциями (НДС (за исключением некоторых случаев), НДФЛ, налога на имущества (которое используется в предпринимательстве)) в период осуществления своей деятельности, за исключением ведения книг учет доходов .

    ИП на ПСН обязан оплачивать НДС при :

    • осуществлении деятельности, которое не подпадает под режим ПСН;
    • при доставке и завозе товаров на территорию РФ;
    • осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества, доверительного управления (согласно ст.174.1 НК РФ)

    Если ИП совмещает режим «упрощенки» (УСН) и ПСН, то по окончании года ему необходимо сдать декларацию по УСН . Про УСН для ИП, а также какие налоги платит ИП на УСН, нужен ли кассовый аппарат для ИП на УСН, какую отчетность нужно сдавать читайте в нашей статье.

    При этом доходы по «упрощенке» в целях налогообложения определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

    13. Совмещение ПСН с другими системами налогообложения ИП

    Патентная система налогообложения очень схожа с не менее распространенным Единым налогом на вмененный доход.

    Похожие черты проявляются в том, что и в первом, и во втором случае существует четкий перечень видов деятельности , которые допускает при использовании того или иного специального режима.

    Безусловно, этот список видов деятельности не пересекаются, то есть одинаковых пунктов в двух режимах (и в ПСН, и в ЕНВД) встретить нельзя, в этом весь смысл разграничения.

    Если же говорить об одновременном применении ПСН других систем, то это разрешено законами РФ.

    Главное помнить, что нельзя применять несколько режимов на один вид деятельности, а учет необходимо вести по каждой системе отдельно.

    14. Утрата права на патент

    Как было сказано выше, существует 2 (два) условия прекратить действия патента.

    Первый – решение индивидуального предпринимателя, второй – нарушение установленных правил.

    Если первый вариант можно считать мирным решением вопроса, то второй наступает при наличии одного из оснований, порожденных действиями ИП, которые не соответствуют установленным требованиям:

    • Если доходы с начала года оказались выше, чем 60 (шестьдесят) миллионоврублей.
    • Если число лиц, работающих на индивидуального предпринимателя, превышает норму в 15 (пятнадцать) человек.
    • Если индивидуальный предприниматель своевременно и в должном размере не внес плату за патент.

    Наличие любого из перечисленных оснований легко может повлечь признание патента недействительным, а соответственно, его действие прекратиться.

    Каждое из условий напрямую зависит от предпринимателя, что говорит о необходимости постоянного контроля собственной деятельности.

    15. Снятие ИП с ПСН

    Снятие с учета осуществляется по основаниям представленным выше. Если предприниматель сам принимает решение о прекращение той или иной деятельности и, соответственно, применение ПСН, то он подает заявление в налоговый орган , которое рассматривается в течение 5 (пяти) рабочих дней.

    Если же срок патента подходит к концу, а ИП так и не подал заявление ни о снятие с учета, ни о продление срока, то налоговый орган самостоятельно за 10 (десять) дней до прекращения действия специального режима снимает предпринимателя с учета.

    Днем снятия с учета считает тот день, когда ИП перешел на обычную систему налогообложения или когда перестал заниматься видом деятельности, соответствующим ПСН.

    16. Заключение + видео по теме

    Вся система налогообложения в России очень разветвленная и имеет большое количество аспектов и оговорок.

    Существование специальных режимов позволяет упростить задачу людям, которые оказывают услуги, производят товара и осуществляют различные работы.

    Так как в настоящее время насчитывается большое количество индивидуальных предпринимателей, ибо это одна из самых удобных форм осуществления бизнеса, то на этом основании законодатель очень конкретно подошел к развитию такого режима, как патентная система налогообложения.

    Законодательство освобождает ИП от многих действий, в виде уплаты больших сумм налогов, ведения учета и подачи отчетности в налоговый орган.

    Видео: Всё о патентной системе налогообложения для ИП

    Рекомендуем также просмотреть видеоролик, где вкратце рассказано про ПСН для ИП.

    Кроме того множество вопросов отдано на решение не налогового органа, а именно предпринимателя, что расширяет свободу ИП и популяризацию предпринимательства в целом по стране.

    Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем Вам благодарны, если поделитесь своими пожеланиями, опытом и замечаниями по теме публикации в комментариях ниже. Желаем всем удачи и успеха в бизнесе!

    Налоговая база для патента на 2018 год

    Вернуться назад на Налоговая база 2018

    Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2018 год, и как рассчитать стоимость патента.

    Патентная система налогообложения в России предназначена только для ИП. Виды деятельности, разрешённые Налоговым кодексом и попадающие под патент в 2018 году для индивидуального предпринимателя, указаны в статье 346.43.

    Вот этот перечень:

    1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
    2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
    3. парикмахерские и косметические услуги;
    4. химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
    5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
    6. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
    7. ремонт мебели;
    8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
    9. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
    10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
    11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
    12. ремонт жилья и других построек;
    13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
    14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
    15. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
    16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
    17. услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
    18. ветеринарные услуги;
    19. сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
    20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
    21. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
    22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
    23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
    24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
    25. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
    26. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
    27. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
    28. проведение занятий по физической культуре и спорту;
    29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
    30. услуги платных туалетов;
    31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
    32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
    33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
    34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
    35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
    36. услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
    37. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
    38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
    39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
    40. услуги по прокату;
    41. экскурсионные услуги;
    42. обрядовые услуги;
    43. ритуальные услуги;
    44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
    45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
    46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
    47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
    48. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
    49. оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
    50. производство кожи и изделий из кожи;
    51. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
    52. сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
    53. производство молочной продукции;
    54. производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
    55. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
    56. товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
    57. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
    58. деятельность по письменному и устному переводу;
    59. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
    60. сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
    61. резка, обработка и отделка камня для памятников;
    62. оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
    63. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

    Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнять этот перечень другими видами деятельности из категории бытовых услуг населению.

    Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

    1. На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим – ЕНВД.
    2. Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
    3. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

    Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.

    То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.

    Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2018 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области – 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.

    Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.

    Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение — купить или не купить патент для ИП на 2018 год — надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента – г. Москва.

    Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

    Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.

    Рекомендуем перед выбором системы налогообложения получить бесплатную консультацию по расчёту налоговой нагрузки у специалистов 1С. Это сэкономит вам в дальнейшем значительные суммы.

    Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

    Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме 26.5-1. Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.

    Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.

    Кроме того, виды патентов для ИП на 2018 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.

    ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

    Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия – один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.

    Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой – надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.

    Налог на роскошь 2018
    Налог на расходы в 2018 году
    Налоги ИП 2018
    Налог на имущество 2018
    Налог на имущество организаций 2018

    Статья написана по материалам сайтов: taxpravo.ru, advokat343.ru, center-yf.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector