Ип неверно применял патент

Если адрес местожительства и ведения бизнеса у ИП различаются

Однако, из указанного правила есть исключения, которые связаны с тем, что индивидуальный предприниматель подлежит повторной постановке на налоговый учет в случае: А) ведения индивидуальным предпринимателем деятельности, подпадающей под применение ЕНВД; Б) ведения индивидуальным предпринимателем деятельности, подпадающей под применение Патентной системы налогообложения (далее – ПСН); В) ведения индивидуальным предпринимателем деятельности по добыче полезных ископаемых; Г) когда в целях осуществления предпринимательской деятельности используется недвижимое имущество индивидуального предпринимателя, находящееся в его собственности. Рассмотрим порядок постановки индивидуального предпринимателя в вышеуказанных случаях более подробно. А) Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных п.

Каковы последствия, если ИП неверно указал адрес места деятельности в заявлении на патент?

Правомерно ли осуществление данной деятельности по другому адресу в этом же муниципальном образовании, если он не указан в заявлении?

Нужно ли уведомить налоговую инспекцию об осуществлении деятельности по второму адресу?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, получивший патент на осуществление медицинской деятельности, вправе осуществлять этот вид деятельности по другому адресу в этом же муниципальном образовании на основании этого же патента при условии, что сведения, указанные в патенте, соответствуют действительности. При этом Приложение, в котором указываются адреса мест осуществления деятельности, является неотъемлемой частью патента.

Минфин разъяснил, в каком случае ИП должен получать новый патент

Так считают представители Министерства финансов РФ на основании пункта 2, статьи 346.45 Налогового кодекса.

Отметим, что российские субъекты имеют право дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям или по группам муниципальных образований в целях установления размера потенциально возможного к получению дохода ИП за год. На основании подп. 1.1, 3 п. 8 ст.

346.43 НК РФ, субъекты РФ также вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя в зависимости от того, какова средняя численность наемных работников у ИП. Обратите внимание, что в форме № 26.5-П (форма патента на право применения ПСН) содержится поле для заполнения налоговым органом, где следует указать территорию действия патента, а также указать: наименования муниципального района;городского округа;города федерального значения;или субъекта РФ.

Патент для ИП на 2019 и 2019 год: разрешенные виды деятельности + ответы на частые вопросы по изменениям

Подробнее читайте в отдельной статье: Хорошая новость №2: Дали отсрочку для ИП на ПСН по переходу на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года.

ИП, которые хотят максимально уменьшить отчетность для ФНС, как правило, выбирают патентную систему налогообложения.

Действительно, отчетность для ИП на ПСН минимальна, по сравнению с другими системами налогообложения.

А также эта система наиболее понятна для начинающих предпринимателей.

Как открыть ИП на патенте?

В заявлении указывают вид деятельности и срок, на который оформляется патент – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.Заявление подается за 10 рабочих дней до начала действия патента.

Если вы хотите продолжать работать на ПСН, не забывайте вовремя подавать новое заявление.

Продлить уже выданный патент нельзя.Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.Особенность патентной системы в том, что налог на ней не зависит от реальных доходов предпринимателя.

Смена адреса регистрации ИП тянет за собой правовые последствия

Такую обязанность с начала 2011 года возложили на Федеральную миграционную службу, которая на протяжении 10-ти дней с момента подачи индивидуальным предпринимателем паспорта на регистрацию, должна уведомить соответствующие контролирующие органы.

В течение 5-ти дней с даты получения от ФМС уведомления, налоговики должны внести изменения в ЕГРИП, снять ИП с учета в предыдущей налоговой инспекции, зарегистрировать в новой, а также направить уведомления в Пенсионный фонд, Фонд соцстраха и Росстат.

Новыеформы.рф

— новая форма заявления на получение патента ИП 2019 скачать (действует с 09.02.2016г.) С 9 февраля 2019 года индивидуальный предприниматель, применяющий налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ) подает заявление на получение патента в соответствии с Разъяснениями ФНС России от 01.07.2015 № ГД-4-3/[email protected] «О заполнении рекомендуемой формы заявления на получение патента для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0% (пониженную налоговую ставку)» по рекомендуемой форме.

— новая рекомендуемая форма заявления на получение патента ИП 2019, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку) скачать Что такое патент для ИП? Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями.

Правила работы на патенте лучше не нарушать

Но в этом случае предприниматель обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате права на применение патентной системы в течение 10 календарных дней со дня, когда он обязан был заплатить, но не заплатил налог.

То есть в данной ситуации предприниматель обязан сообщить об утрате права на применение патента не позднее чем через 35 дней после даты начала действия патента.

Это интересно:  База зарубежных патентов

Вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду деятельности предприниматель сможет только со следующего календарного года.

Уведомление ИП на ПСН об осуществлении деятельности по другому адресу

Этот реквизит обязателен для заполнения, кроме случаев, когда индивидуальный предприниматель планирует осуществлять вид предпринимательской деятельности, указанный в пп.

10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 п. 2 ст. 346.43 Кодекса (сноска 2 к форме заявления № 26.5-1).

При этом в заявлении заполняется необходимое количество данных листов по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности. В связи с чем индивидуальный предприниматель, получивший патент на медицинскую деятельность (пп. 38 п. 2 ст. 346.43 Кодекса), вправе осуществлять этот вид деятельности по другому адресу в этом же муниципальном образовании на основании этого же патента при условии, что сведения, указанные в патенте, соответствуют действительности.

Последствия ошибки в заявлении на патент

Закон порядка требует

К сожалению, формально налоговики правы. И форма самого патента, и бланки заявления на его получение и уведомления об отказе в выдаче утверждаются ФНС России. Об этом говорится в п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ. Формы этих документов ФНС России утвердила приказом от 31.08.2005 № САЭ­3­22/417, который зарегистрирован в Минюсте России 15.09.2005 № 7010. Согласно утвержденному ведомством бланку в заявлении на получение патента по форме № 26.2.П­1 гражданин должен указать осуществляемый им вид предпринимательской деятельности — один из перечисленных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Отказать в получении патента, как предусмотрено формой № 26.2.П­2, налоговики могут со ссылкой на п. 2, 2.1 и 5 ст. 346.25.1 НК РФ, то есть в случаях, когда:

— бизнесмен осуществляет вид деятельности, по которой не предусмотрено применение патентной «упрощенки»;

— привлечены наемные работники в количестве, превышающем лимит, прописанный в п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ;

— нарушен срок подачи заявления о выдаче патента, либо такое заявление подано в налоговый орган, в котором гражданин не состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). Напомним, что подается заявление не позднее чем за один месяц до начала применения патентной «упрощенки». А действует патент только на территории того субъекта РФ, в котором он выдан. Если предполагается ведение бизнеса по патенту в регионе не по месту жительства, то в инспекцию этого региона предприниматель должен также подать заявление на получение патента одновременно с заявлением о постановке на налоговый учет.

Таким образом, налоговики вправе отказать в выдаче патента, в частности, в случае, когда индивидуальный предприниматель указывает в заявлении вид деятельности, не предусмотренный п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Бланк документа не допускает возможности указания информации об осуществляемой деятельности в какой­либо иной форме: заявитель должен просто выбрать одну из 69 позиций, приведенных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, и переписать выбранный вид деятельности в заявление.

Кроме того, Минфин России в письме от 07.10.2011 № 03­11­11/255 указал, что ст. 346.25.1 НК РФ не преду­сматривает использование общероссийских классификаторов (видов экономической деятельности, услуг населению) при определении возможности перевода осуществляемого индивидуальным предпринимателем вида деятельности на патентную «упрощенку». Получается, что предприниматель должен указать в заявлении фактически осуществляемый им вид деятельности, который налоговики без всякого труда (и без использования общероссийских классификаторов) смогут отнести к одному из видов деятельности, поименованных в ст. 346.25.1 НК РФ. Если же, изучив заявление гражданина, налоговики не найдут соответствий указанному в нем виду деятельности в перечне, приведенном в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, в выдаче патента будет отказано.

Однако отметим, что ранее Минфин России занимал в корне противоположную позицию. Финансисты считали, что именно при помощи классификаторов, в частности, Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002—93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 (ОКУН), надлежит устанавливать, подходит ли осуществляемый предпринимателем вид деятельности к тем, которые поименованы в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ (см., например, письмо Минфина от 07.09.2010 № 03­11­09/78). Такое же мнение высказывали налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 08.09.2011 № 20­14/2/087340@). В связи с этим, по нашему мнению, в случае, описанном в вопросе, у предпринимателя все­таки есть шанс отстоять свою правоту, обжаловав действия инспекции в вышестоящем налоговом органе.

Что важнее: содержание или форма?

Гражданин предоставил инспекции достаточно информации для того, чтобы налоговики могли проанализировать соответствие вида деятельности, который предприниматель предполагает осуществлять по патенту, видам деятельности, поименованным в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Ведь бизнесмен указал в заявлении код и наименование группировки видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД),
ОК 029—2007 (КДЕС Ред. 1.1), утвержденному приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329­ст. Этого достаточно для того, чтобы соотнести экономическое содержание вида деятельности, указанного коммерсантом в заявлении на получение патента, и видов деятельности, поименованных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. К тому же сведения об осуществлении бизнесменом указанного в заявлении вида деятельности содержатся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Согласно ОКВЭД группировка 80.42 «Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки», включает в себя:

— образование для взрослых, которые не обучаются в системе регулярного общего образования или высшего профессионального образования. Обучение может проводиться на дневных или на вечерних занятиях в школах или специальных учебных заведениях для взрослых. В программы обучения могут включаться такие специальные предметы, как, например, компьютерное образование для взрослых;

Это интересно:  Без патент работа область крым

— дополнительное образование в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей граждан, общества, государства, осуществляемое в образовательных учреждениях дополнительного образования, а также посредством индивидуальной педагогической деятельности.

Эта группировка не включает:

— высшее профессиональное образование (код по ОКВЭД 80.30);

— деятельность школ танцев (код по ОКВЭД 92.34.2);

— тренировочную деятельность в области спорта и игр (код по ОКВЭД 92.62).

Экономическое содержание группировки 80.42 ОКВЭД соответствует только одному из видов деятельности, для которых возможно применение УСН на основе патента, а именно —
пре­дусмотренному подп. 52 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, это услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству.

С учетом изложенного мы рекомендуем в первую очередь обжаловать действия районных чиновников в вышестоящий налоговый орган и настаивать, чтобы патент выдали по первоначальному заявлению. Возможно, что этого окажется достаточно, и отчитываться по общему режиму налогообложения предпринимателю не придется.

Контролеры неверно рассчитали стоимость патента

Владислав Каминский, управляющий партнер юридической компании Каминский, Степанов и партнеры»

Мы доказали, что контролеры неверно рассчитали стоимость патента

Налог, уплачиваемый при применении патентной системы

Какие претензии предъявили

Контролеры рассчитали стоимость патента по месту регистрации ИП в качестве налогоплательщика, а не по месту осуществления предпринимательской деятельности

Более 12 тыс. рублей налога, уплачиваемого при применении ПСН

Предприниматель подал в инспекцию, в которой он состоял на учете в качестве ИП, заявление на получение патента (форма № 26.5-1, утвержденная приказом ФНС России от 18.11.14 № ММВ-7-3/589.). Коммерсант планировал открыть бар по продаже протеиновых коктейлей в одном из спортивных комплексов. Этот вид деятельности подпадает под патентную систему налогообложения (гл. 26.5 НК РФ). И классифицируется в качестве услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Несмотря на то, что налогоплательщик указал в заявлении на получение патента соседний городок в качестве места осуществления своей предпринимательской деятельности, инспекторы решили, что стоимость патента все равно должна быть определена по месту жительства. Предприниматель не согласился с размером стоимости патента, и с нашей помощью подготовил жалобу в вышестоящий налоговый орган. Однако УФНС по Красноярскому краю не поддержала налогоплательщика. Поэтому предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании патента недействительным.

текст жалобы «Письма Минфина России и ФНС России не являются нормативными правовыми актами. Согласно пункту 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13.08.97 № 1009, нормативные правовые акты издаются федеральными органами исполнительной власти в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений. При этом в указанной норме специально подчеркивается: издание нормативных правовых актов в виде писем и телеграмм не допускается».

Суд подчеркнул, что Налоговый кодекс «делегировал» полномочия по установлению размера потенциального возможного дохода субъекту РФ. Законом Свердловской области от 21.11.12 № 87-ОЗ стоимость патента поставлена в зависимость от местонахождения имущества, используемого для извлечения прибыли. Поэтому определяя сумму налога контролеры обязаны были учитывать то обстоятельство, что принадлежащие ИП объекты, используемые им в деятельности по сдаче в аренду, находятся на территории города с численностью населения менее 1 млн человек. А для таких муниципальных образований установлен сниженный размер потенциально возможного дохода. Суд также отметил, факт обращения ИП с заявлением по месту жительства, не препятствовал фискалам исчислить стоимость патента, основываясь на показателях, характеризующих действительный потенциально возможный доход. То есть исходя из местонахождения объектов (город с численностью населения более 1 млн человек), являющихся источником извлечения такого дохода».

к приказу ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@

Инспекция Федеральной налоговой службы

(код налогового органа)

на право применения патентной системы налогообложения (форма N 26.5-П)

Слетел с патента индивидуальный предприниматель

С 1 января 2013 года в Налоговом кодексе РФ (далее НК РФ) появилась и вступила в силу новая Глава 26.5 «Патентная система налогообложения», сокращенно ПСН, которую могут применять только индивидуальные предприниматели. Одновременно утратила силу статья 346.25.1 главы об упрощенной системе налогообложения, называвшаяся «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента». Индивидуальные предприниматели очень обрадовались такому изменению в НК РФ, поскольку патентную систему стало возможным применять одновременно с любым другим режимом налогообложения, и даже с УСН. К тому же, получив патент, думали предприниматели, можно забыть об уплате налогов и декларациях по этой системе.

Но радость их была не долгой. Уже через полгода многие предприниматели слетели с патента, автоматически попав на общий режим налогообложения с уплатой НДС и НДФЛ с первого дня применения патента. А в декабре таких ИП оказалось великое множество. И дело не только в том, что закон, которым вводилась данная глава, был написан ужасно плохо (как говорится, «криво»), но в новом режиме налогообложения, сочинители закона вольно или невольно заложили несколько «подводных камней» для индивидуальных предпринимателей. Поговорим об этом подробнее, равно как и о том, что предпринять ИП, который слетел с патентной системы налогообложения, чтобы выйти из этой ситуации с минимальными потерями.

Причины утраты права применения патентной системы налогообложения

Их всего три, и перечислены они в пункте 6 статьи 346.45:

  • 1) если с начала календарного года доходы ИП от реализации, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей;

В пункте 1 доходом считается не чистая прибыль, а выручка индивидуального предпринимателя, то есть, все деньги, поступившие от продажи товаров (продукции, работ или услуг), отраженные в книге учета доходов по ПСН. Кроме того, если одновременно с ПС применяется ещё и УСН, то доходы от упрощенной системы тоже относятся сюда же. Вот вам и самостоятельный режим налогообложения!

  • 2) если в течение срока на который выдан патент ИП, средняя численность наемных работников превысила 15 человек;
Это интересно:  Закончился патент на работу что делать работодателю

В пункте 2 имеется в виду именно средняя, а не среднесписочная численность. Они рассчитываются по-разному и с начала года, независимо от срока патента.

  • 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

Сочинители закона могли бы упростить себе работу, оставив единственным только третий пункт. Свои доходы предприниматели давным-давно научились получать на свой «банк в кармане», или на банковские карты своих родственников. И никакие налоговики эти «банки» не проверяют, хотя право такое у них теперь есть. Лучше бы передали его из ФНС в Следственный комитет РФ. Вот эти ребята своё право непременно бы использовали.

Средняя численность работников бизнеса также легко регулируется отсутствием трудовых договоров, которые просто не заключаются, и этим тоже никто не занимается. Вообще, индивидуальным предпринимателям в России быть просто замечательно. Хотя, правительство постоянно выдумывает разные изменения в законы, чтобы хоть как-то наполнить бюджет, поскольку нормально администрировать и налоги и страховые взносы давно уже разучились. Ну да ладно, продолжим однако.

А вот третья причина, по которой индивидуальный предприниматель может слететь с патента, установленная в пункте 3, как показала практика, действительно оказалась работающей. И дело вовсе не в том, что предприниматели не хотят или не могут вовремя уплатить налог за патент. Подвох скрывается во второй части этой нормы, где говорится о сроках уплаты налога.

А сроки установлены такие:

  • 1) если патент получен на срок до шести месяцев, — уплачивается сразу весь налог в течение 25 календарных дней со дня начала действия патента (с 1 января 2015 года — в срок не позднее срока окончания действия патента);

В пункте 1 срок до 6 месяцев означает 1, 2, 3, 4 или 5 месяцев. Патент, полученный на 6 месяцев подпадает под действие уже следующего пункта.

    2) если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев: 1/3 налога в течение первых 25 календарных дней действия патента (с 1 января 2015 года — не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента);

оставшиеся 2/3 суммы налога нужно заплатить не позже тридцати календарных дней до дня окончания срока патента (с 1 января 2015 года в срок не позднее срока окончания действия патента).

Под действие пункта 1 попадают не много предпринимателей. Редко кто получив патент на короткий срок, забывает уплатить за него налог. Равно как и одну треть от суммы налога, в случае пункта 2. Но такие представители малого бизнеса всё же есть. Мы о них тоже поговорим, но не долго. Поскольку, в этом случае негативные последствия для ИП не большие, в отличие от, практически, полного краха индивидуальных предпринимателей, подпадающих под неуплату двух третей по пункту 2, если патент был получен на весь календарный год.

Последствия утраты права на патент ИП

Зачем нужно было устанавливать для уплаты налога барьер в эти 30 дней до окончания налогового периода, не понятно. Это даже не авансовый платеж, существующий в отношении любого другого налога. И, пожалуй, единственный случай, когда закон требует от налогоплательщика заплатить всю сумму налога не просто ещё до окончания налогового периода, но не позже, чем за целый месяц до этого. Однако если предприниматель задержит окончательный платеж хотя бы на один день, не смотря на то, что ему остается работать на патенте ещё месяц, он слетает с патентной системы налогообложения именно благодаря данной норме. И не спасет ИП даже тот факт, что он всё же уплатил всю стоимость патента до окончания его срока.

Итак, если уж с предпринимателем случилась такая неприятность, и он забыл вовремя уплатить какую-либо часть налога, нужно подумать о том, как поступить, чтобы не потерять много денег, уплачивая НДС и НДФЛ. Поскольку, в этом случае ИП считается не только утратившим право на применение патентной системы, но и перешедшим на общий режим налогообложения, – внимание – с начала периода, на который ему был выдан патент, то есть задним числом.

А если эту оплошность с несвоевременной уплатой за патент ИП совершил в начале года, то он не сможет получить ещё один патент по тому же виду деятельности целый год. И тогда, казалось бы, предприниматель вынужден использовать общий режим налогообложения вплоть до конца года, а по его окончании ещё и отчитаться декларациями по НДС и 3-НДФЛ. Так-то оно так, но совсем не так. И вовсе не обязательно терять столько денег, год-то только начался. Расскажем коротко о некоторых законных «жульствах», которыми может воспользоваться добросовестный, но оплошавший налогоплательщик, в статье «Что делать при потере права на патент».

Статья написана по материалам сайтов: www.eg-online.ru, www.ksip.ru, ivtextil-optom.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector