+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Годовая стоимость патента определяется

С 1 января 2013 года патентная система налогообложения установлена главой 26.5 НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в Приложении 7, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Решение о возможности применения УСН на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Документом, удостоверяющим право применения патентной системы является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев.

При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый период пятнадцать человек.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, который устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности. Так, в Пензенской области функционирование патентной системы определено ЗПО от 28.11.2012 № 2299-ЗПО «О введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения».

Годовую стоимость патента можно рассчитать по следующей формуле:

где ГСП — годовая стоимость патента;

ПВД — потенциально возможный к получению годовой доход;

С — налоговая ставка (6%).

Если патент получен на срок менее двенадцати месяцев, то стоимость патента рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, то его уплата производится в полной сумме налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то его уплата производится в два этапа:

— в размере одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

— в размере оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.

Налоговым периодом считается календарный год или иной срок, на который выдан патент.

Налоговая декларация при патентной системе в налоговые органы не представляется.

Практическая ситуация:

ИП Малиновкин А.А., зарегистрированный на территории Тамалинского района Пензенской области, оказывает ветеринарные услуги, и с 1 января 2013 года переходит на патентную систему налогообложения. Малиновкин А.А. осуществляет деятельность без привлечения наемных работников.

Рассчитаем годовую стоимость патента:

Размер потенциально возможного к получению годового дохода определяется в соответствии с законом субъекта Российской Федерации, на территории которого введен данный режим.

Патентная система налогообложения

В силу положения главы 26.5 НК РФ, п.2 ст.346.44 НК РФ патентная система налогообложения является самостоятельным специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке и лишь в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п.1 ст.346.43 НК РФ).

Так, например, в Москве патентная система налогообложения введена Законом Города Москвы от 31.10.2012г. №53, а в Московской области – Законом Московской области от 06.11.2012г. №164/2012-ОЗ.

Когда можно применять патентную систему налогообложения

В соответствии с п.2,5,6 ст.346.43 НК РФ применять патентную систему налогообложения могут лишь индивидуальные предприниматели при одновременном соблюдении следующих условий, которые должны выполняться в течение всего срока действия патента:

  1. Вид деятельности, который осуществляет или намерен осуществлять предприниматель после приобретения патента, указан в п.2 ст.346.43 НК РФ. В данном случае предприниматель вправе применять патент при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций. Если субъекты РФ расширят данный перечень и дополнят его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН, применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг можно будет лишь в отношении тех из них, которые предоставляются только населению (письмо Минфина России от 28.12.2012г. №03-11-11/398).
  2. Предприниматель самостоятельно осуществляет деятельность, либо с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого за период выдачи патента не превышает 15 человек.
  3. Предпринимательская деятельность не осуществляется по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

В случае нарушения хотя бы одно из перечисленных условий в течение срока действия патента, предприниматель обязан перейти на общий режим налогообложения.

Уплата налогов и предоставление деклараций

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, согласно п.10 и 11 ст.346.43 НК РФ освобождается от уплаты следующих налогов:

  • НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
  • налога на имущество физических лиц (только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности на патенте);
  • НДФЛ (только по доходам, полученным при ведении предпринимательской деятельности на патенте).

В соответствии с п.12 ст.346.43 НК РФ переход на патентную систему налогообложения не освобождает предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (ст.161 НК РФ) и НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ).

Между тем, предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, освобождается от представления налоговой декларации по данному спецрежиму (ст.346.52 НК РФ).

Страховые взносы

Предприниматель, применяющий патентную систему, должен платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование со своих доходов, а также с доходов, выплачиваемых наемным сотрудникам (п.1,2 ч.1 ст.5 Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ).

При этом во втором случае для предпринимателей установлены пониженные тарифы страховых взносов, за исключением тех, которые занимаются сдачей в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), розничной торговлей, общественным питанием. При осуществлении перечисленных видов деятельности предприниматель обязан уплачивать страховые взносы по общим тарифам (п.14 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ).

Уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов нельзя, поскольку главой 26.5 НК РФ такая возможность не предусмотрена.

«Патентные» виды деятельности

В п.2 ст.346.43 НК РФ установлен перечень видов деятельности, на которые предприниматель может получить патент. Как уже было отмечено субъекты РФ вправе дополнить данный перечень в отношении иных бытовых услуг, указанных в ОКУН (пп.2 п.8 ст.346.43 НК РФ). Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими из перечисленных видов деятельности, он обязан получить патенты на каждый из них.

Это интересно:  Закон патент московская область 2019

Порядок получения и срок действия патента

Применение патентной системы налогообложения можно начать в любое время. С этой целью необходимо приобрести патент на определенный срок, который может быть установлен от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах одного календарного года (п.5 ст.346.45 НК РФ). Это значит, что налоговый период не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. Датой начала ведения «патентной» деятельности является дата начала действия патента, указанная в нем (п.1 ст346.46 НК РФ).

Для применения патентной системы налогообложения необходимо представить в налоговую инспекцию заявление не позднее, чем за 10 рабочих дней до того, как предприниматель планирует начать применение патентной системы. Заявление составляется по форме №26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012г. №ММВ-7-3/957.

Заявление по указанной форме нужно представить:

  • в налоговую инспекцию по местожительству в случае ведения деятельности в субъекте РФ, в котором проживает предприниматель;
  • в налоговую инспекцию, в которой предприниматель зарегистрирован в качестве ИП, применяющего патентную систему, в случае, если ведение деятельности будет осуществляться на территории региона, в котором ИП не состоит на учете по местожительству;
  • в любую налоговую инспекцию, расположенную на территории региона, в котором планируется вести деятельность, если в данном регионе предприниматель не состоит на учете по местожительству или в качестве ИП на патентной системе.

Налоговая инспекция обязана выдать предпринимателю (направить заказным письмом) патент по форме №26.5-П или уведомить его об отказе в выдаче патента в течение пяти рабочих дней после получения заявления (п.3 ст.346.45 НК РФ).

В случае выдачи патента одновременно с ним предпринимателю выдается (направляется заказным письмом) уведомление о постановке его на учет в налоговом органе как применяющего патентную систему налогообложения (форма №2-3-Учет). При отказе в выдаче патента, постановка на учет в налоговой инспекции не осуществляется (письмо ФНС России от 29.12.2012г. №ПА-4-6/22635).

Согласно п.4 ст.346.45 НК РФ отказ в выдаче патента может быть получен, если:

  • вид деятельности, указанный в заявлении, не соответствует установленному перечню видов предпринимательской деятельности;
  • дата перехода на патентную систему налогообложения, указанная в заявлении, относится к году утраты права на применение патента, либо была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;
  • срок действия патента, указанный в заявлении, не соответствует установленному лимиту;
  • существует недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Как следует из п.1 ст.346.43 НК РФ предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может совмещать ее с любым другим налоговым режимом.

Расчет и оплата стоимости патента

Стоимость патента определяется с учетом вида предпринимательской деятельности, потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом для заявленного вида деятельности, а также продолжительности налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев).

Годовая стоимость патента определяется следующим образом:

Стоимость патента на 12 месяцев, руб. = 6% x Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством.

Минимальный и максимальный размеры потенциально возможного годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п.9 ст.346.43 НК РФ):

Мin (max) размер потенциально возможного годового дохода на очередной год = Мin (max) размер потенциально возможного годового дохода x Коэффициент-дефлятор

При приобретении патента на срок меньше, чем 12 месяцев, стоимость патента рассчитывается в соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ в следующем порядке:

Стоимость патента на период от 1 до 11 мес. (включительно) = Стоимость патента на 12 мес. x Количество месяцев срока, на который выдан патент / 12 мес.

В том случае, если патент получен на срок до шести месяцев, то есть, на срок от одного до пяти месяцев включительно, его полная стоимость оплачивается одним платежом в течение 25 календарных дней после начала действия патента.

Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачиваются в два этапа:

  • первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 25 календарных дней после начала действия патента;
  • второй платеж на оставшуюся сумму – не позже чем за 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. При прекращении предпринимателем деятельности до истечения срока действия патента – не позже чем за 30 календарных дней до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении.

Как определить и выплатить стоимость патента

Расчет

Проще всего рассчитать стоимость патента с помощью сервиса ФНС России , размещенного на официальном сайте налоговой службы.

Также можно рассчитать стоимость патента самостоятельно. При этом нужно учитывать:

Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на стоимость патента не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено.

Для определения годовой стоимости патента воспользуйтесь формулой:

Если предприниматель приобретает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, стоимость патента определите по формуле:

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка

Налоговая ставка для расчета стоимости патента составляет 6 процентов.

Такая ставка установлена пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ.

Крым и г. Севастополь

В Крыму и г. Севастополе в 2016 году действует ставка 1 процент (ст. 3.1 Закона г. Севастополя от 14 августа 2014 г. № 57-ЗС, ст. 2 Закона Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 62-ЗРК/2014). В обоих регионах эта льгота ничем не обусловлена и дана всем предпринимателям на патентной системе.

Право устанавливать пониженную налоговую ставку предоставлено властям Крыма и г. Севастополя нормами пункта 2 статьи 346.50, пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые каникулы

Власти любого региона России вправе установить ставку 0 процентов (налоговые каникулы) для предпринимателей, которые:

  • ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению;
  • впервые зарегистрировались после вступления в силу регионального нормативно-правового акта о введении нулевой ставки. Если же предприниматель сначала снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, применять нулевую ставку он не вправе (письмо Минфина России от 26 января 2015 г. № 03-11-10/2204).

Конкретные виды деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению устанавливают субъекты РФ.

Перечень регионов РФ, которые ввели на своей территории налоговые каникулы, приведен в таблице .

При этом региональные власти могут ввести ограничения на применение ставки 0 процентов. В частности, в виде:

  • ограничения средней численности сотрудников;
  • ограничения предельного размера доходов от реализации по льготному виду деятельности.
Это интересно:  Правила оформления патента на изобретение

Когда предприниматель ведет несколько видов деятельности, один или несколько из которых попадают под ставку 0 процентов, он обязан организовать раздельный учет доходов.

Если бизнесмен нарушит условия применения ставки 0 процентов, то он обязан будет уплатить налог по ставке 6 процентов, а для предпринимателей Крыма (г. Севастополя) – по их региональной ставке.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.50, пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса РФ.

Установить нулевую ставку для предпринимателей на патенте региональные власти могут на любой период до 31 декабря 2020 года. С 1 января 2021 года льгота прекратит свое действие (п. 3 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ).

Потенциально возможный годовой доход

Совет: получать патент, который будет действовать с начала следующего года, лучше не раньше декабря текущего года. Только при таком варианте можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

Дело в том, что региональные законы об изменении потенциально возможного годового дохода издают, как правило, в октябре-ноябре текущего года. Если до декабря новый закон не издан, это значит, что региональные власти решили оставить прежний размер дохода.

Список региональных законов, в которых можно посмотреть действующие размеры дохода, см. в таблице .

Cовет: если планируете получить патент на сдачу в аренду недвижимости, которая находится за пределами региона проживания, заранее узнайте возможный потенциальный доход по месту недвижимости.

В то же время по отдельным видам деятельности субъектам РФ дано право увеличивать верхний предел:

  • не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:
  • техобслуживание и ремонт автомототранспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • перевозка грузов автотранспортом, водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • перевозка пассажиров автотранспортом, водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • медицинская или фармацевтическая деятельность (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • обрядовые услуги (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • не более чем в пять раз – по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн человек;
  • не более чем в 10 раз – по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Размер потенциально возможного годового дохода субъекты РФ могут устанавливать:

  • по группе видов деятельности;
  • отдельно по каждому виду деятельности, при условии что такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД;
  • в зависимости от средней численности наемных сотрудников;
  • в зависимости от количества транспортных средств;
  • в зависимости от грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве;
  • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) розничной торговли и общепита (по соответствующим видам деятельности);
  • в зависимости от места ведения деятельности (т. е. территории действия патента);
  • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), передаваемых в аренду (наем). Количество (площадь) таких объектов определите на основании договоров аренды (найма):

Важно: если в течение срока действия патента количество объектов изменится, менять патент нет необходимости:

Такой порядок следует из положений пунктов 7, 8 и 9 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Сроки и порядок оплаты патента

Порядок оплаты стоимости патента зависит от срока его действия.

Если патент получен на срок до шести месяцев (т. е. на срок от одного до пяти месяцев включительно), выплатите его полную стоимость одним платежом не позднее срока окончания действия патента.

Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивайте в два этапа:

  • первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
  • второй платеж на оставшуюся сумму – не позднее срока окончания действия патента. Если предприниматель прекратил деятельность раньше срока окончания действия патента – не позже даты прекращения такой деятельности, указанной в соответствующем заявлении.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.

Для предпринимателей, которые применяли ставку 0 процентов, но утратили это право, предусмотрены специальные сроки оплаты патента. Независимо от длительности патента выплатить его полную стоимость нужно до конца срока его действия (п. 3 ст. 346.51 НК РФ).

Пример оплаты стоимости патента. Патент получен на срок свыше шести месяцев

Предприниматель И.И. Иванова занимается ремонтом одежды. С 1 апреля по 31 декабря 2016 года она применяла патентную систему налогообложения по виду деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий». У Ивановой два наемных работника.

Ситуация: как оплачивать патент, срок которого еще не истек, но предприниматель прекратил по нему деятельность ?

В бюджет перечислите полную стоимость патента.

Если изменилось количество физических показателей

В процессе деятельности на патенте у предпринимателя может измениться количество физических показателей, от которых зависела стоимость патента. Причем как в большую, так и меньшую сторону. Например, коммерсант оформил патент на пять помещений, сдаваемых в аренду. Но в процессе деятельности два из них продал. Или же наоборот, в начале деятельности сотрудников было пять человек, а потом стало десять. Повлияет ли это на сумму налога?

О том, как поступать, когда количество физических показателей стало больше, читайте в ситуациях ниже.

Ситуация: как предпринимателю оплатить патент при увеличении количества сотрудников? Сотрудников нанято больше, чем заявлено в патенте. По закону субъекта РФ стоимость патента зависит от численности наемного персонала.

Если в течение срока действия патента средняя численность сотрудников превысила указанный в нем показатель, приобретите еще один (дополнительный) патент на разницу в численности. Налоговое законодательство не содержит механизма пересчета стоимости патента в такой ситуации.

Чтобы применять патентную систему, в налоговую инспекцию необходимо подать заявление . Такой порядок применения патентной системы предусмотрен пунктом 2 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

В данном заявлении необходимо указать, как будет осуществляться предпринимательская деятельность:

  • с привлечением наемного персонала, в том числе по договорам гражданско-правового характера;
  • без привлечения наемного персонала.

Если предприниматель собирается привлекать наемных сотрудников для осуществления своей деятельности, ему необходимо изначально определить их количество. Это связано с тем, что предприниматель обязан рассчитать и указать в заявлении на получение патента среднюю численность сотрудников, которых собирается нанять.

В регионах, где законом предусмотрена дифференциация потенциально возможного годового дохода в зависимости от средней численности наемного персонала, этот показатель будет положен в основу расчета стоимости патента (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Например, такая дифференциация предусмотрена Законом Челябинской области от 25 октября 2012 г. № 396-ЗО.

Таким образом, от заявленной средней численности наемного персонала при подаче заявления на получение патента напрямую зависит размер налоговой базы и сумма налога (т. е. стоимость патента).

Кроме того, патент ( форма № 26.5-П , утвержденная приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599) содержит такие показатели, как:

  • вид деятельности;
  • территория, на которой осуществляется деятельность (конкретный субъект РФ);
  • период действия патента;
  • средняя численность привлекаемого персонала за налоговый период;
  • другие показатели, характеризующие отдельный виды предпринимательской деятельности.

Следовательно, если предприниматель в период действия патента превысит указанную в нем среднюю численность наемного персонала, применять патентую систему налогообложения в отношении доходов, полученных в результате увеличения заявленной численности сотрудников, он не вправе.

Такой вывод следует из подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, пункта 1 статьи 346.45 и статьи 346.48 Налогового кодекса РФ.

Налоговое законодательство не содержит механизма пересчета стоимости патента в связи с изменением физических показателей, приводящих к увеличению налоговой базы. А самостоятельно пересчитывать налог предприниматель не вправе. То есть в рамках имеющегося патента доплатить налог с суммы увеличения налоговой базы предприниматель не может. Следовательно, для применения патентной системы налогообложения в отношении всех доходов от заявленного в патенте вида деятельности предпринимателю нужно получить новый (дополнительный) патент на увеличенную среднюю численность наемного персонала.

Ситуация: как предпринимателю оплатить патент при увеличении количества сдаваемых в аренду объектов? В аренду сдано объектов больше, чем заявлено в патенте. По закону субъекта РФ стоимость патента зависит от числа объектов.

Если в течение срока действия патента количество сдаваемых в аренду объектов превысило указанный в нем показатель, приобретите еще один патент на разницу в количестве. Налоговое законодательство не содержит механизма пересчета стоимости патента в такой ситуации.

Чтобы применять патентную систему, в налоговую инспекцию необходимо подать заявление . Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Если предприниматель заявляет деятельность по сдаче в аренду (наем) помещений, то в данном заявлении он обязан указать количество объектов, необходимое для расчета потенциально возможного к получению дохода. В регионах, где законом предусмотрена дифференциация потенциально возможного годового дохода в зависимости от количества сдаваемых в аренду обособленных объектов, этот показатель будет положен в основу расчета стоимости патента (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Если предприниматель в период действия патента сдаст в аренду помещений больше, чем заявлено в патенте, применять патентую систему налогообложения в отношении доходов, полученных в результате такого превышения, он не вправе.

Такой вывод следует из подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, пункта 1 статьи 346.45 и статьи 346.48 Налогового кодекса РФ.

Налоговое законодательство не содержит механизма пересчета стоимости патента в связи с изменением физических показателей, приводящих к увеличению налоговой базы. А самостоятельно пересчитывать налог предприниматель не вправе. То есть в рамках имеющегося патента доплатить налог с суммы увеличения налоговой базы предприниматель не может. Вместе с тем предприниматель может приобрести второй патент и вести деятельность на основании двух патентов. При этом второй патент приобретайте не на общее количество сдаваемых в аренду объектов, а на разницу (увеличение).

Заполнение платежного поручения

Платежные поручения на перечисление стоимости патента оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на перечисление налогов (взносов ).

Расчет стоимости патента

Расчет стоимости патента

Похожие публикации

Специальный режим ПСН доступен только для предпринимателей и подразумевает уплату налога от величины не фактического, а потенциально возможного дохода. Как определить стоимость патента для ИП на 2017 год? Какая формула используется? В каком порядке производятся вычисления, если деятельность ведется не круглый год? Ответим на все вопросы подробно.

Расчет стоимости патента для ИП на 2017 год – основные правила

Главный принцип ПСН – налогообложение ведется по гипотетическому доходу, а не фактически полученному. Суммы устанавливаются на календарный год по видам деятельности субъектами РФ через региональные правовые акты. Таким образом, цена никак не зависит от размера выручки, а является фиксированной величиной.

Сколько стоит патент для ИП, ведущего деятельность не с начала года? В этом случае согласно ст. 346.49 НК налог рассчитывается пропорционально отработанному времени, то есть за календарные месяцы на ПСН. При прекращении использования патента налоговым периодом считается срок от начала действия разрешения до момента прекращения согласно заявлению, поданному налогоплательщиком в территориальное подразделение ИФНС.

Формула расчета патента для ИП

Годовая стоимость патента определяется, исходя из показателя БД (базовой доходности). Чтобы узнать, сколько налога необходимо заплатить, потребуется значение БД в регионе получения патента – соответствующие данные можно узнать в налоговой инспекции. Общая формула для расчета стоимости патента для ИП выглядит так:

Годовая стоимость = БД х 6 % (ставка налога по ст. 346.50 НК).

Пониженные процентные тарифы разрешается устанавливать в республике Крым и городе Севастополь:

  • Для 2015-2016 гг. – до 0 %.
  • Для 2017-2021 гг. – до 4 %.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 346.50 уменьшать налоговую ставку по решению региональных органов власти можно ИП, действующим в научной, социальной, производственной сфере, при оказании населению бытовых услуг.

Как рассчитать сумму патента для ИП на неполный год

Если разрешение получено на срок меньше года, вычисление производится, исходя из фактического срока действия патента. Допустим, документ получен на 4 мес., тогда необходимо разделить показатель базовой доходности на 12 месяцев и умножить на 4. За базовую доходность берется либо количество работников, либо размер торговой площади или же количество транспорта в зависимости от вида ОКВЭД.

Как рассчитывается патент для ИП – пример:

Предположим, ИП Фетисова М.Н. занимается оказанием парикмахерских и косметических услуг в г. Ростове-на-Дону. Число наемных работников составляет 10 чел. Как рассчитать стоимость патента на 2017 год с учетом данных субъекта РФ?

  1. В сумме 70 180 руб. – в течение 90 дн. от начала действия патента.
  2. В сумме 140 360 руб. – до завершения срока действия (ст. 346.51 НК).

Статья написана по материалам сайтов: www.cfin.ru, nalogobzor.info, spmag.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector