Что значит нулевой патент

Нередко предприниматель прерывает свою деятельность, не закрывая ИП, это довольно распространенная ситуация для нашей страны. Однако в законодательство не заложено понятие «приостановление деятельности по желанию предпринимателя». Поэтому, несмотря на простой, ИП должен подавать в уполномоченные органы данные об отсутствии доходов.

Почему отчетность «нулевая»?

«Нулевая» отчетность, или «нулевка» — это обиходное понятие, в законодательстве его нет. Также не существует особой формы для «нулевых» деклараций. Предприниматель, не ведущий деятельности, заполняет стандартные формы документов, разница касается только полей о доходах и убытках: в нулевках эти разделы заполняются нулями. Нулевой отчетностью предприниматель оповещает государство об отсутствии деятельности в обозначенный период, а значит и о том, что у него отсутствует база для начисления налогов.

ИП с сотрудниками сдает нулевые отчеты в Пенсионный фонд, ФСС и пишет письма об отсутствии выплат сотрудникам. Это происходит в том случае, если сотрудники находятся в отпуске без содержания.

Сроки сдачи нулевки

Для сдачи всех отчетов и деклараций установлены конкретные сроки, и для нулевок не делается исключений и отличий. Законодательство предусматривает штрафы и другие санкции при несвоевременной сдаче отчетности.

Рассмотрим, какие нулевки сдают ИП, не являющиеся работодателями. Форма отчета будет зависеть от системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения и нулевая отчетность

Предприниматели на УСН сдают один отчет — налоговую декларацию за прошедший календарный год. Нулевка подается до 30 апреля текущего года. Если деятельность велась, но расходы превысили доходы — это другая ситуация. При таком варианте декларация будет содержать данные о поступлениях и списаниях, а предпринимателю необходимо уплатить 1 % налога со своих доходов.

Нулевая отчетность при патентной системе налогообложения

Предприниматель на патенте вообще не сдает налоговую отчетность, а значит нулевки на патенте не существует. Но есть один нюанс: после приостановки деятельности ИП может пропустить очередной платеж за патент. Тогда предприниматель лишается права применять ПСН и автоматически переводится на общий режим налогообложения. В результате ему вменяется в обязанность сдавать отчеты по налогу на имущество, НДФЛ и НДС. Нулевки по этим отчетам нужно подать в установленный срок во избежание штрафов.

ЕНВД и нулевая отчетность

ЕНВД не позволяет сдать нулевку. Закон определяет налоговую базу для вида деятельности, поэтому ИП уплачивает налог независимо от доходов. Также он должен ежеквартально сдавать отчеты по ЕНВД — в течение 20 дней после отчетного квартала. Предпринимателю, приостановившему деятельность, вероятно, выгоднее перейти на иную систему налогообложения.

Возможны ситуации, когда из налога по ЕНВД вычитаются страховые взносы, которые ИП без сотрудников платит за себя, и в результате расчетов получается ноль. В таком случае предприниматель не уплачивает налог, но все равно сдает декларацию с расчетами.

Общая система налогообложения

ИП на ОСНО может сдавать нулевые отчеты, если нет движения по расчетному счету, не происходит выдача чеков, накладных, счетов-фактур и т. д. В таком случае сдаются следующие нулевки:

  • декларация по НДС — ежеквартально в течение 20 дней после отчетного квартала;
  • декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
  • декларация о предполагаемом доходе 4-НДФЛ — отправляется в ФНС в первые 30 дней после регистрации ИП, а также в случае роста прибыли на 50 % и более.

ИП с работниками: отчеты в ПФР и ФСС

ИП-работодатель, приостановивший деятельность, сдает нулевые отчеты в фонды:

  • отчет РСВ-1 в ПФР ежеквартально, в течение полутора месяцев после отчетного квартала на бумажном носителе, электронно — до 20 числа;
  • отчет 4-ФСС ежеквартально, до 20 числа последующего месяца на бумаге и до 25 числа — в электронном виде;
  • расчет по НДФЛ — ежеквартально, в течение месяца после отчетного квартала;
  • ежемесячные сведения о работниках СЗВ-М — в течение 10 дней после отчетного месяца.

В ПФР помимо отчета нужно направить письмо об отсутствии выплат работникам в отчетный период. Это возможно в ситуации, когда сотрудники не уволены, а находятся в отпуске без содержания.

Если все сотрудники уволены, то ИП может сняться с учета как работодатель, так у него больше не будет необходимости сдавать отчеты по сотрудникам. После того как будет расторгнут последний трудовой или гражданско-правовой договор и если ИП больше не планирует в ближайшее время принимать на работу физлиц, предприниматель должен представить заявление в территориальный орган ПФР и ФСС о снятии его с учета в качестве страхователя-работодателя.

Фиксированные взносы ИП

ИП, приостановивший деятельность, тем не менее должен платить за себя страховые взносы в фонды. Есть ситуации, которые временно отменяют эту необходимость на время простоя:

  • если во время простоя ИП ухаживает за ребенком до полутора лет;
  • если ИП проходит срочную армейскую службу;
  • если ИП ухаживает за инвалидом I группы, пожилым человеком старше 80 лет или ребенком-инвалидом;
  • если ИП проживает за границей вместе с супругом — работником дипломатической миссии;
  • если ИП проживает вместе с супругом-военнослужащим в местности, где не существует возможности трудоустройства.

В ПФР необходимо представить документы, подтверждающие право ИП на освобождение от взносов, а также нулевые отчеты.

ИП на ПСН может применять ставку 0% при соблюдении принципа непрерывности применения ПСН

В связи с возникающими вопросами по применению налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками ПСН необходимо иметь в виду следующее.

1. Если, например, физлицо впервые зарегистрировано в качестве ИП с 15 апреля 2015 и с указанной даты по 15 декабря 2015 им применялась по одному из видов предпринимательской деятельности ПСН с налоговой ставкой 0% и в течение данного налогового периода он не получал других патентов по этому виду предпринимательской деятельности со сроком окончания их действия 31 декабря 2015, то новый патент может быть выдан этому ИП со сроком начала его действия с 1 января 2016.

За период с 16 декабря по 31 декабря 2015 он обязан исчислить налоги в соответствии с ОСНО или УСН.

При этом, если указанный ИП, например, с 7 февраля 2016 на ПСН, он не вправе применять налоговую ставку 0%, так как им был нарушен принцип непрерывности применения ПСН в течение двух налоговых периодов.

2. Если в соответствии с региональным законом ставка 0% действует с 2015 года, а физлицо впервые зарегистрировано в качестве ИП с 15 апреля 2015 и по 31 декабря 2015 он применял ОСНО или УСН, а с 1 января 2016 перешел на ПСН, он вправе применять налоговую ставку 0% в течение 2016 года при соблюдении принципа непрерывности применения патентной системы налогообложения в течение этого календарного года.

3. Если впервые зарегистрированный ИП совмещает применение ПСН и УСН, то он вправе применять налоговые ставки 0% по видам деятельности, в отношении которых действуют такие налоговые ставки.

4. Субъекты РФ получили право вводить налоговую ставку 0% по УСН и ПСН в отношении деятельности в производственной, социальной и научной сферах — с 1 января 2015, а в сфере бытовых услуг населению — с 1 января 2016.

Поэтому, если ИП в 2015 году применяет ПСН в отношении бытовых услуг населению, этот налогоплательщик не может признаваться впервые зарегистрированным в качестве ИП в целях применения с 1 января 2016 налоговой ставки 0% в отношении бытовых услуг населению. Такое право в отношении бытовых услуг имеют ИП, впервые зарегистрированные с 1 января 2016.

Это интересно:  Срок уплаты первой части патента

Ответы на «патентные» вопросы

Патентная система налогообложения (ПСН) — льготный налоговый режим, на первый взгляд, достаточно простой в применении. Но тем не менее у предпринимателей возникает немало вопросов, связанных с применением ПСН, а еще больше — с утратой права на патент нарушения установленных ограничений и с последствиями этого печального события. В статье мы рассмотрим самые интересные обращения читателей на эту тему.

ККТ: хотите — применяйте, хотите — нет

Планируем применять патент по розничной торговле через магазины, но хотим использовать в своей деятельности ККТ. Возможно ли это? Если возможно, то где нужно зарегистрировать кассовую технику в случае, когда магазины предпринимателя будут находиться не в регионе места жительства, а в соседних областях?

: Да, по нашему мнению, это возможно. Давным-давно налоговики разъясняли, что у плательщиков ЕНВД (которые также имеют возможность не применять есть право выбора: они могут отказаться от применения кассовой техники, а могут продолжать ее применять. При отказе от ККТ не возбраняется использовать кассовый аппарат для целей внутреннего учет Полагаем, что эта позиция применима и для предпринимателей, работающих по патенту. А понимать это, на наш взгляд, нужно так.

Рецепт «неслета» с ПСН прост: нужно вовремя оплатить патент. К тому же после корректировки НК путаницы со сроками быть не должно

ВАРИАНТ 1. Если ККТ планируется использовать только для целей внутреннего учета, регистрировать ее в налоговом органе не нужно, а уже зарегистрированный аппарат можно с учета снять. В таком случае снятая с учета ККТ может быть модернизирована для печати подтверждающего получение денег документа со всеми реквизитами, предусмотренными Законо (этот документ вы должны выдавать по требованию покупателя), и использоваться без фискальной памяти или в нефискальном режиме. И любое несоответствие ККТ требованиям к ней ответственности не повлечет. Ведь и правила регистрации, и ответственность предусмотрены для тех, кто обязан применять ККТ.

ВАРИАНТ 2. Если ККТ планируется использовать в штатном режиме, то и все требования к ней должны соблюдаться, включая регистрацию в налоговой. В таком случае документом, подтверждающим получение денег от покупателей, будут кассовые чеки, как и у плательщиков, не освобожденных от применения ККТ.

Невыдача покупателю документа, подтверждающего прием от него денег в оплату товаров (работ, услуг), или неприменение ККТ наказываются штрафом в размере от 3000 до

Использование ККТ, не зарегистрированной в налоговой, равнозначно ее неприменению. Такое мнение когда-то высказывали еще судьи

Регистрировать же кассовую технику, если вы приняли решение не отказываться от ее использования, все равно нужно по месту жительства индивидуального предпринимателя, даже если вести патентный бизнес он будет в других региона В заявлении о регистрации указывается фактический адрес ее применения (место нахождения). В налоговых органах других субъектов РФ, где будет вестись деятельность, регистрировать ККТ не надо.

Надо ли платить налог по патенту после «слета» с ПСН

Купил патент на 12 месяцев, но в ноябре доходы с начала 2014 г. превысили 65 млн руб. Пересчитал налоги по общему режиму с 01.01.2014, а в январе получил требование о погашении недоимки по ПСН. Разве это правильно?

: Нет, это неправильно. Дело в том, что законом не предусмотрена возможность взыскания патентной недоимки при утрате предпринимателем права на применение ПСН. Уже уплаченная сумма налога по патенту засчитывается в счет уплаты НДФЛ, который вы рассчитаете в декларации о доходах (форма А неуплаченная сумма налога по ПСН в карточке расчетов с бюджетом просто сторнируется. Это разъясняли и сами налоговик Иной подход повлек бы двойное налогообложение: ИП пришлось бы заплатить и НДФЛ, и налог по патенту за один и тот же перио

Уплатили налог с просрочкой? О ПСН можно забыть

Получил патент по общепиту на период с 01.07.2014 по 31.12.2014. Налог в размере стоимости патента заплатил вовремя, а оставшуюся часть — 08.12.2014. Инспекция направила мне сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН (форма Срок уплаты налога пропустил болезни, имеется справка из медицинского учреждения. Можно ли с учетом этого обжаловать решение налоговой и остаться на ПСН?

: К сожалению, жаловаться здесь бессмысленно. Из закона прямо следует, что нарушение срока уплаты налога приводит к утрате права на применение Если вы не уплатили суммы налога по второму сроку, то переходите на ОСНО с Сроки уплаты налога по ПСН четко прописаны в законе и к тому же указываются в самом патенте. И вы могли заплатить налог по второму сроку раньше установленной даты. На это указывают и суды, признавая правомерность перевода предпринимателей на общий режим при пропуске срока уплаты налога по А то, что какие-либо обстоятельства помешали вам вовремя заплатить налог, — это ваш предпринимательский

СОВЕТ

Постарайтесь уплачивать налог по ПСН своевременно и в полной сумме. Неуплата в срок даже части налога по патенту — основание для перевода предпринимателя на ОСНО. Как правило, суды в таких спорах принимают сторону налоговико Правда, встречаются и решения в пользу налогоплательщиков. Так, в одном из известных нам вердиктов арбитры указали, что недоплата в 200 руб. составляла менее 1% суммы налога, подлежащей уплате. При этом предприниматель сам обнаружил недоплату и перечислил в бюджет недостающую сумму. Судьи обвинили налоговиков в излишнем формализме и признали перевод предпринимателя на общий режим необоснованны

Можно ли с патента слететь на упрощенку?

В 2014 г. ИП применял упрощенку наряду с патентным режимом. Патент был взят всего на несколько месяцев, в качестве эксперимента, но по окончании налогового периода по ПСН выяснилось, что превышено ограничение по средней численности работников. Можно ли доходы и расходы по патентному виду деятельности учесть в рамках УСНО, вместо того чтобы отчитываться по общему режиму налогообложения? Разве одновременное применение ОСНО и УСНО не противоречит закону?

: Практически во всех официальных разъяснениях на текущий момент сделан однозначный вывод: в такой ситуации по патентному виду деятельности за период, на который был выдан патент, надо отчитаться по Правда, в одном из Писем Минфин отмечал, что одновременно ОСНО и УСНО применяться не могут. И если предприниматель, утративший право на применение ПСН, в отношении остальной деятельности отчитывается по УСНО, то за ним сохраняется право на применение упрощенки и по виду деятельности, на который ранее был получен патен Но это единичное разъяснение. И, учитывая более поздние многочисленные письма, можно сказать, что позиция ведомства, к сожалению, все же иная.

Что же касается судебной практики, то она противоречива: есть решения как в пользу налоговиков (где перевод упрощенца на ОСНО по патентному виду деятельности при утрате права на патент признается правильны так и в пользу предпринимателе В последнем случае судьи отметили, что и ОСНО, и упрощенка применяются в отношении всей деятельности плательщика, а не по отдельным ее видам и, значит, одновременное применение этих налоговых режимов невозможно. По мнению суда, норма, предусматривающая переход предпринимателя на ОСНО в случае утраты права на патен действует в ситуации, когда бизнесмен применяет общий режим в отношении остальной деятельности, не переведенной на ПСН.

Пока патентную систему налогообложения лучше всего освоили ИП из Московской области

Кстати, если вы утратили право на патент, но при этом ваша выручка за 3 месяца, предшествующих месяцу перехода на ПСН, не превысила в совокупности 2 млн руб., можете подать уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика Понятно, что срок подачи уведомления (не позднее числа месяца, с которого вы начинаете использовать право на освобождени в таком случае будет пропущен и налоговики могут вам отказать в использовании права на освобождение по этой причине. Но суды не считают пропуск срока основанием для отказа в использовании этого права в такой ситуаци Аналогичная ситуация возникает и при утрате права на применение иных спецрежимов. Так, судьи ВАС рассмотрели спор, в котором инспекция доначислила НДС предпринимателю, необоснованно применяющему вмененку, и отказалась учесть его уведомление об отказе от исполнения обязанностей плательщика НДС, поступившее в ходе проверки. Судьи указали, что для случаев, когда о необходимости уплачивать НДС становится известно по результатам проверки, порядок реализации права на освобождение от уплаты НДС не установлен. Но это не означает, что в подобной ситуации налогоплательщик не может этим правом воспользоваться. Поэтому инспекция должна была исследовать наличие у ИП права на освобождение по существу, а не отказывать по формальному признаку только лишь пропуска срока подачи уведомлени С другой стороны, есть судебные решения, в которых такой формальный отказ признается правомерны

Это интересно:  На какой срок выдается патент на работу

А вот пени по НДС за период действия патента налоговики не вправе вам начислить в любом случа

Поменять патент на ЕНВД при «слете» с ПСН не получится

У меня два магазина с площадью торгового зала 70 и 90 кв. м — по этой деятельности плачу ЕНВД. В том же городе третий магазин с площадью торгового зала 40 кв. м — по нему был получен патент на весь 2014 г. При пропуске срока уплаты налога по ПСН могу ли я просто сдать уточненки по ЕНВД за период действия патента, отразив в них еще одну торговую точку?

: К сожалению, отчитаться за третий магазин по ЕНВД у вас не выйдет. Совмещать ЕНВД и ПСН по деятельности в сфере розничной торговли можн Однако, утратив право на применение ПСН, по «патентной» торговле вы должны перейти на общий режим на период действия патент

Здесь двух мнений быть не может, поскольку и патент, и ЕНВД могут совмещаться с иными налоговыми режимами, в частности с ОСНО. Есть и судебное решение, в котором судьи признали неправомерными действия предпринимателя, представившего декларации по вмененке после утраты права на применение Платить ЕНВД по этому магазину вы можете только начиная с I квартала 2015 г.

Не там торгуете — не получите патент

Мы арендуем в торговом центре помещение с торговым залом площадью менее 50 кв. м. До сих пор отчитывались по УСНО, решили с 2015 г. перейти на ПСН, не отказываясь от упрощенки. Но наша инспекция отказала в выдаче патента. Отказ мотивировали тем, что розничная торговля через такой объект не подпадает под действие ПСН. Правы ли налоговики?

: По закону ПСН может применяться в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы площадью не более 50 кв. м по каждому объекту, и через объекты нестационарной торговой сети. К первым относятся магазины и павильоны, ко вторым — розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки и торговые автомат То есть торговые комплексы и торговые центры не названы в гл. 26.5 НК РФ как объекты, при торговле в которых может применяться ПСН. В отличие, например, от ЕНВД, где такие объекты отнесены к стационарной торговой сети, не имеющей торговых зало И это дает налоговикам основания утверждать, что в отношении розничной торговли в таких объектах ПСН не применяется. Есть уже и судебное решение, в котором суд согласился с налоговиками и признал отказ в выдаче патента на торговлю в помещении, арендованном в торговом комплексе, правомерны Надзорная инстанция отказала в пересмотре этого

В то же время, по мнению Минфина, на ПСН может переводиться розничная торговля в объектах, которые размещены в торговых центрах и торговых комплексах. Нужно только, чтобы эти торговые точки соответствовали приведенным в гл. 26.5 НК РФ понятиям магазина или павильона либо понятиям объектов нестационарной торговой В числе последних не названы, например, торговые места, контейнеры и боксы, и, значит, в отношении них ПСН не применяется ни при каких обстоятельствах. Эти разъяснения доведены до инспекци и размещены на сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Иногда судьи приходят к выводу, что при рассмотрении заявления на выдачу патента налоговики могут проверить лишь соответствие указанного вида деятельности установленному перечню, а не соответствие торговых объектов понятиям, приведенным в гл. 26.5 НК РФ. Ведь законом установлен закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патент

  • указанный в заявлении вид деятельности не соответствует перечню видов деятельности, в отношении которых в регионе введена ПСН;
  • неверно указан срок, на который может быть получен патент (например, с 01.03.2015 по 29.02.2016);
  • подано заявление на патент на период, начинающийся раньше календарного года, следующего за годом, в котором утрачено право на применение ПСН;
  • имеется недоимка по «патентному» налогу;
  • не заполнены обязательные поля в заявлении на получение патента.

Известно решение, в котором судьи, руководствуясь подобной логикой, признали неправомерным отказ в выдаче патента, мотивированный тем, что предприниматель планировал вести деятельность на ПСН через торговые места, арендованные в торговых центра Однако имейте в виду, что ИФНС, даже выдав патент, впоследствии может оспорить правомерность применения ПСН по результатам проверки. И если налоговикам удастся доказать, что вы не вправе были применять ПСН, торгуя через подобный объект, вам доначислят налог при УСНО, штрафы и пени.

В такой ситуации у налоговиков нет оснований для перевода ИП на ОСНО. Ведь право на применение ПСН не утрачено, плательщик изначально не мог применять этот спецрежим. И значит, норма п. 6 ст. 346.45 НК РФ здесь не действует.

Доход «после патента» не относится к ПСН

У нас такая ситуация: в 2014 г. применяли ПСН в отношении услуг по ремонту жилья, а часть оплаты за оказанные услуги поступила только в январе 2015 г. С 01.01.2015 по всей деятельности мы применяем упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Можно ли не включать эти деньги в базу по УСНО, если по документам видно, что доход относится к периоду деятельности на патенте? Или учесть при расчете налога при УСНО и доходы, и расходы на приобретение материалов, использованных для оказания услуг, оплата за которые поступила в 2015 г.?

Были случаи, когда неуплату налога ИП объясняли нахождением в тот момент в депрессии. Не поверите, но налоговики проникались и оставляли право на ПСН

: К сожалению, не включать полученные деньги в «упрощенные» доходы не получится. Доход на ПСН признается кассовым методом на

  • получения денег в кассу или на счет ИП в банке либо перечисления денег по его поручению на счета третьих лиц;
  • получения дохода в натуральной форме;
  • получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности предпринимателю иным способом.

Таким образом, деньги, поступившие вам после окончания срока действия патента, уже нельзя признать доходом от патентной деятельности. Их нужно включить в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. При этом вы не сможете учесть в базе по УСНО расходы на приобретение сырья и материалов для услуг, оказанных в 2014 г. Ведь эти расходы признаются на дату их оплат а она приходится на период, когда вы еще применяли ПСН.

Это интересно:  Рейтинг патентов по миру 2019

Был патент — и нет. Что с ККТ?

С 1 января 2014 г. я работал по патенту, выданному на 12 месяцев, но в конце года не оплатил оставшиеся стоимости патента и утратил право на применение ПСН с начала года, то есть перешел на общий режим налогообложения задним числом. Может ли налоговая оштрафовать меня за неприменение ККТ в 2014 г.?

: Скорее всего, штраф вам уже не грозит. Датой перехода на ОСНО у вас будет 1 января А вот с учета в качестве плательщика ПСН вас снимут 02.12.2014, поскольку налог надо было заплатить не позднее

С 2015 г. сроки уплаты «патентных» платежей изменены. Теперь налог по ПСН нужно заплатить:

  • патент получен на 6 месяцев и менее — в размере полной суммы налога не позднее дня окончания действия патента;
  • патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
  • в размере суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере суммы налога не позднее дня окончания действия патента.

Теперь непосредственно о ККТ. ИП, работающие на патенте, могут принимать наличные деньги или оплату по картам без применения кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя подтверждающего документа (товарного чека, квитанции и А бизнесмены на ОСНО, как известно, такой возможности лишены. Но нужно учитывать, что административный штраф может быть наложен только за нарушения, в отношении которых установлена ваша Обязанности же применять ККТ до дня утраты права на применение ПСН у вас не было. Получается, что применять ККТ в расчетах вы должны были начиная с 02.12.2014. Если вы этого не делали, то штраф возможен. Но оштрафовать вас ИФНС может только в том случае, если со дня получения последней налички без ККТ прошло не более 2 месяцев — таков срок давности привлечения к административной ответственности за это правонарушени

Штраф за неприменение ККТ для индивидуальных предпринимателей составляет

«Налоговые каникулы» на ПСН: «непрерывные» проблемы (Ермакова Г.)

Дата размещения статьи: 04.03.2017

Для отдельных впервые зарегистрированных ИП законами субъектов РФ может быть установлена нулевая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. Однако условия применения этой льготы таковы, что в большинстве своем ИП могут воспользоваться ею только в усеченном варианте. Если, конечно, не подумают об этом заранее.

В большинстве своем индивидуальные предприниматели — это обычные физлица, которым надоело работать на «чужого дядю». Для многих из них порядок расчета с бюджетом по налогам и страховым взносам — это нелегкое занятие, которое отвлекает от бизнеса. Собственно говоря, именно для того, чтобы «новоиспеченные» ИП сначала, что называется, встали на ноги, по инициативе президента данной категории коммерсантов были предусмотрены определенные налоговые льготы.
Так, региональным властям дано право устанавливать на своих территориях нулевую ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, для впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере. Данное право возникло у регионов с 2015 года (Закон от 29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ). А начиная с 2016 года перечень видов деятельности, в отношении которых региональными властями может быть установлена нулевая ставка по «патентному» налогу, дополнен и деятельностью в сфере бытовых услуг населению (Закон от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ). Это право прописано в пункте 3 статьи 346.50 Кодекса.
По вполне объяснимым причинам налоговые каникулы для ИП на «патентном» спецрежиме далеко не бессрочны. Для начала напомним, что положения упомянутого пункта 3 статьи 346.50 Кодекса не будут применяться с 1 января 2021 года (п. 3 ст. 2 Закона N 477-ФЗ). Кроме того, «новоиспеченные» ИП могут применять нулевую ставку со дня их госрегистрации в качестве ИП «непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет». Причем такое право есть у ИП, которые зарегистрированы после принятия субъектом РФ соответствующего закона.
Как бы там ни было, поучаствовать в «налоговых каникулах» индивидуальным предпринимателям на ПСН оказалось сложнее даже по сравнению с теми же «упрощенцами», для которых была установлена аналогичная льгота.

Первый опыт

«Двоякий» налоговый период

Следующий момент — «новоиспеченные» ИП могут применять нулевую ставку со дня их госрегистрации в качестве ИП «непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет».
Налоговый кодекс не раскрывает понятие «календарный год». Поэтому в силу положений пункта 1 статьи 11 Кодекса за расшифровкой этого понятия следует обратиться к положениям Закона от 3 июня 2011 г. N 107-ФЗ «Об исчислении времени». В нем сказано, что календарный год — это период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью 365 либо 366 (високосный год) календарных дней.
Таким образом, получить налоговые каникулы на два года можно, только если зарегистрироваться в качестве ИП непосредственно с начала календарного года.
Однако это мы пошли с вами, что называется, с конца — определили двухлетние «рамки». В то же время в пункте 3 статьи 346.50 Кодекса сказано также, что ИП может применять налоговую ставку не более двух налоговых периодов. И тут начинается самое интересное. Дело в том, что пунктом 1 статьи 346.49 Кодекса установлено, что налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 данной статьи. При этом патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. А в пункте 2 сказано, что если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Предположим, что ИП впервые зарегистрировался 1 апреля 2017 года и с даты госрегистрации применяет ПСН в отношении того или иного производственного вида деятельности, для которого региональные власти установили «налоговые каникулы». Коммерсант может приобрести, к примеру, сразу один патент до конца 2017 года, а второй — с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года. В этом случае ИП сможет применять нулевую налоговую ставку до конца 2018 года.
В то же время возможен и иной вариант — ИП приобретает патент на 2 месяца (апрель — май 2017 г.), затем на 7 месяцев (июнь — декабрь 2017 г.), и отдельный патент на 2018 год. При таких обстоятельствах в 2018 году коммерсант уже не сможет применять нулевую налоговую ставку, поскольку два налоговых периода истекли в 2017 году.

Свойства «непрерывности»

P.S.

Представляется, что условия участия ИП в «налоговых каникулах» законодателем сформулированы недостаточно четко, что усложняет их применение на практике. И исходя из установленных «правил игры», во избежание недоразумений физлицам нужно регистрироваться в качестве ИП и применять ПСН с начала календарного месяца «внутри года» — с тем, чтобы никаких перерывов между сроком действия полученных ими патентов как таковых не было.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Статья написана по материалам сайтов: www.klerk.ru, glavkniga.ru, lexandbusiness.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector