+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Базовый доход при патенте

Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ (далее по тексту также НК РФ), патентная система представляет собой специальный налоговый режим, существенно отличающийся от остальных налоговых режимов прежде всего порядком расчета сумм налога, для которого используется базовая доходность.

Патентная система налогообложения

Перейти на патентную систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели (ст. 346.44 НК РФ), если они осуществляют один или несколько видов деятельности, прямо названных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Переход на патентную систему является добровольным и производится предпринимателем на основании заявления по утвержденной форме. В таком же порядке происходит и прекращение применения патентной системы.

Следует отметить, что понятие базовой доходности при патентной системе налогообложения в 2017 году положениями Налогового кодекса РФ прямо не раскрывается. Однако в результате буквального толкования положений п. 1 ст. 346.48 НК РФ можно сделать вывод, что базовой доходностью при ПСН является потенциально возможный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, для осуществления которой плательщик получил соответствующий патент.

Базовая доходность по ЕНВД в 2017 году определена нормами п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ для каждого вида деятельности, по которому уплачивается единый налог.

Базовая доходность

Как следует из сказанного выше, понятия базовой доходности для патентной системы налогообложения и единого налога различаются. Если для ЕНВД базовая доходность установлена нормами Налогового кодекса РФ, то размеров базовой доходности при патентной системе положения налогового законодательства не содержат.

Не предусматривая размер базовой доходности, положения Налогового кодекса РФ (ст. 346.47 и ст. 346.48 НК РФ) определяют, что потенциально возможный размер дохода является объектом налогообложения по правилам главы 26.5 Налогового кодекса, а также, по своей сути, является базовой доходностью, размер которой по каждому виду деятельности на каждый календарный год устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.

Чтобы правильно рассчитать базовую доходность, важно помнить, что размер потенциально возможного дохода, установленный субъектом РФ, применяется в неизменном виде и в последующих годах. Его применение происходит до тех пор, пока он не будет изменен этим же субъектом РФ.

Решая вопрос о размере базовой доходности при патентной системе налогообложения, субъекты РФ (по общему правилу п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ) ограничены максимальным размером. Он равен одному миллиону рублей и ежегодно индексируется (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). Повышающий коэффициент для максимального размера базовой доходности на 2017 год установлен Минэкономразвития России в Приказе от 03.11.2016 N 698 в размере 1,425.

Это интересно:  Какие отношения регулирует патентное право

Важно помнить, что в некоторых случаях, прямо поименованных в пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, субъекты Российской Федерации вправе существенно (в несколько раз) повысить максимальный показатель базовой доходности.

Следовательно, для достоверного определения базовой доходности индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен изучать и отслеживать:

  • установление базовой доходности тем субъектом РФ, в котором ИП осуществляет свою деятельность;
  • изменения таким субъектом РФ уже установленных размеров базовой доходности.

За какой период определяется базовая доходность

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 346.48 Налогового кодекса, базовая доходность для патентной системы налогообложения устанавливается на календарный год, в котором индивидуальным предпринимателем осуществлялся вид или виды деятельности, предусмотренные патентом.

Для ответа на вопрос, за какой период определяется базовая доходность ЕНВД, достаточно обратиться к п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, из содержания которого следует, что таким периодом является один календарный месяц.

Признавая наличие некоторых различий в понятиях базовой доходности для описанных систем налогообложения, нельзя не отметить и общую цель такого инструмента – расчет сумм налога.

Базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2019

Патентная система налогообложения (далее ПСН) относится к специальным налоговым режимам. Применяется система только индивидуальными предпринимателями наряду с другими системами налогообложения. В статье расскажем, что такое базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2018, рассмотрим ее особенности.

Основные виды деятельности, при осуществлении которых может применяться данная система налогообложения, способы и сроки исчисления и уплаты налога при ПСН устанавливаются главой 26.5 Налогового кодекса (далее НК РФ).

Один из основных терминов главы 26.5 НК РФ – потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход. Иногда его, по аналогии с системой налогообложения ЕНВД, называют базовой доходностью, что не совсем верно. Но для простоты изложения тоже иногда будем пользоваться данным термином.

Максимальный размер потенциально возможного годового дохода

По некоторым видам деятельности годовой потенциальный доход может быть увеличен в несколько раз. Данные для отдельных видов деятельности приведены в таблице 1.

№ п/п Размер увеличения Виды деятельности
1 В 3 или менее раз – ремонт и техобслуживание автотранспорта

– перевозка грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом

– фармацевтика и медицина

-оказание ритуальных услуг

2 В 5 или менее раз Любой вид деятельности в городах с населением более 1 миллиона человек
3 В 10 или менее раз – сдача в аренду помещений

– общепит

Если вдруг при расчете годовой потенциальный доходы окажется больше максимального, он должен будет быть принят в размере максимального.

Правила установления потенциально возможного годового дохода

Региональные власти при определении годового потенциального дохода могут:

  1. Дифференцировать виды доходов, если классификаторами продукции или видов экономической деятельности такая дифференциация предусмотрена.
  2. Группировать виды деятельности
  3. Назначать годовой потенциальный доход в зависимости от физических показателей. Примеры физических показателей – среднесписочная численность работников, количество транспорта, грузоподъемность или количество пассажирских мест в транспорте, количество точек розничной торговли или общепита и другие.
  4. Устанавливать годовой потенциальный доход в зависимости от места осуществления деятельности.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности определения годового потенциального дохода при сдаче имущества в аренду

При определении годового потенциального дохода при сдаче зданий, помещений в аренду должно учитываться количество обособленных объектов, помещений сдаваемых в аренду. Количество таких объектов по общему правилу содержится в договоре аренды. В связи со сложностью определения потенциального годового дохода в таких случаях, контролирующими органами был выпущен ряд писем, регулирующих этот процесс. Некоторые данные приведены в Таблице 2.

№ п/п Условие договора аренды Количество заявленных в патенте объектов Нормативный документ
1 Отдельный объект (здание) сдается в аренду одному арендатору. один Письма Минфина РФ:

от 16.05. 2013 № ЕД-4-3/8777

от 28.03. 2016 № СД-4-3/5270

2 Отдельный объект (здание), в котором выделено несколько помещений сдается в аренду нескольким арендаторам. Часть помещений может не сдаваться в аренду. Несколько, количество равно количеству сданных в аренду помещений, каждое из которых заявляется в патенте отдельно Письма Минфина РФ:

от 16.05. 2013 № ЕД-4-3/8777

от 28.03. 2016 № СД-4-3/5270

3 Отдельный объект (здание), в котором выделено несколько помещений сдается в аренду одному арендатору. Часть помещений может не сдаваться в аренду. Несколько, количество равно количеству сданных в аренду помещений, каждое из которых заявляется в патенте отдельно Письмо Минфина РФ:

от 28.03. 2016 № СД-4-3/5270

4 Объект в течение действия патента сдавался в аренду как целиком, так и по частям, как одному, так нескольким арендаторам Первоначально был заявлен один объект (здание), менять патент не нужно Письма Минфина РФ:

от 19.09. 2017 № СД-4-3/18316

Определения годового потенциального дохода при изменении физических показателей

Во время действия патента физические показатели могут, как увеличиться, так и уменьшиться. В случае уменьшения физических показателей (стало меньше сотрудников, автомобиль продан/находится на ремонте и т.п.) стоимость патента (годового потенциального дохода) не пересчитывается, так как таких положений нет в главе 26.5 НК РФ. Читайте также статью: → «Патентная система налогообложения для ИП в 2018: виды деятельности, стоимость, плюсы минусы, расчет».

В случае увеличения физических показателей механизма пересчета в НК РФ также нет. Но есть практика, в том числе судебная.

Согласно рекомендациям контролирующих органов и руководствуясь судебными решениями, предпринимателю в данном случае необходимо подать заявление на получение дополнительного патента. Например, при увеличении сотрудников, либо количества обособленных объектов, сдаваемых в аренду.

Примеры установления годового потенциального дохода в разных регионах

Потенциальный доход в разных регионах России может значительно отличать. Некоторые данные по виду дохода «Парикмахерские и косметические услуги» для населенных пунктов с численностью до 1 млн. человек приведены в Таблице 3.

№ п/п

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Предприниматель проживает в городе с население свыше 1 млн. человек. Он сдает в аренду здание, находящиеся в другом городе области с населением менее 1 млн. человек. Какой потенциальных доход при ПСН он может взять в расчет, если на территории области установлены разные потенциальные доходы для городов с разной численностью населения?

Потенциальный доход должен быть определен по месту нахождения объекта недвижимости, соответственно, необходимо взять данные для городов с населением менее 1 млн. человек. На сайте налоговой службы есть специальный сервис, с помощью которого можно рассчитать стоимость патента. Правда, годовой потенциальный доход Вы там не увидите. Читайте также статью: → «Как получить патент на розничную торговлю в 2018? Инфографика, процедура получения, заявление».

Вопрос №2. У предпринимателя 5 объектов торговли площадью менее 50 метров. Региональным законодательством для ПСН установлен потенциально возможный доход в населенном пункте, где предприниматель осуществляет деятельность, например в 1 млн. руб. Как определить потенциально возможный годовой доход для патента?

Потенциально возможный доход в 1 млн. руб. нужно умножить на количество объектов – 5, всего потенциально возможный доходы для патента – 5 млн. руб.

Вопрос №3. Предприниматель владеет нежилым помещением площадью 300 кв. м. В арнеду сдается 200 кв. м. Какую площадь необходимо взять в расчет для определения потенциально возможного годового дохода при ПСН?

Площадь, сданную в аренду, в данном случае – 200 кв. м.

Статья написана по материалам сайтов: online-buhuchet.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector