+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Продажа неисключительного права проводки

3.13. Предоставление права на использование нематериальных активов

Бухгалтерские проводки у организации-пользователя:

1. Получение нематериального актива:

Дебет забалансового счета «Нематериальные активы, полученные в пользование»

2. Расчеты по лицензионным платежам (ежемесячно):

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2 000 руб. – в текущем месяце на сумму месячной лицензионной платы (без НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

360 руб. – на сумму НДС по лицензионной плате текущего месяца.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

2 360 руб. – перечислена текущая месячная лицензионная плата.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

360 руб. – отражен налоговый вычет.

3. Прекращение договора:

Кредит забалансового счета «Нематериальные активы, полученные в пользование»

Бухгалтерские проводки у организации-правообладателя:

1. Передача неисключительного права на актив:

Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»

2. Начисление амортизации (ежемесячная проводка):

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»

Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

3. Расчеты по лицензионным платежам:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

2 360 руб. – на сумму начисленного лицензионного платежа.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

360 руб. – на сумму НДС.

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2 360 руб. – на сумму полученного лицензионного платежа.

4. Прекращение договора:

Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»

Пример 3.17. Используем данные предыдущего примера с тем изменением, что теперь предоставление в пользование прав на объекты интеллектуальной собственности является основным видом деятельности организации-правообладателя.

Бухгалтерские проводки у организации-пользователя не изменятся.

Бухгалтерские проводки у организации-правообладателя:

1. Передача неисключительного права на актив (без изменений):

Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»

2. Начисление амортизации (ежемесячная проводка):

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

3. Расчеты по лицензионным платежам:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 90—1 «Выручка»

2 360 руб. – на сумму начисленного лицензионного платежа.

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90—3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

360 руб. – на сумму НДС.

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2 360 руб. – на сумму полученного лицензионного платежа.

4. Прекращение договора (без изменений):

Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»

> > Покупка и перепродажа лицензии проводки

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Из статьи Вы узнаете: 1. От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете. 2. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение. 3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов.

Это интересно:  Объекты авторских прав общая характеристика

Форма, в которой составлен лицензионный договор, а также подтверждающие документы могут быть разными в зависимости от способа приобретения программного обеспечения: Способ приобретения программного обеспечения Документы, подтверждающие расходы на приобретение программного обеспечения Налог на прибыль ООО «Перспектива» приобрело по лицензионному соглашению программный продукт Kaspersky Internet Security 2014. Стоимость программы 2400 руб.

(без учета НДС), срок действия лицензионного соглашения — 2 года. Так как срок действия лицензионного соглашения определен, для целей исчисления налога на прибыль организация будет ежемесячно списывать в расходы по 100,00 руб. (2400 руб. / 24 месяца). 2. В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен, позиция контролирующих органов неоднозначна.

! Обратите внимание: Ввиду такой неоднозначности мнений Минфина и судебных органов, лучше закрепить выбранный порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения в учетной политике для целей налогообложения. Бухгалтерские проводки по учету лицензионного программного обеспечения:

Лицензионные программы: проблемы учета

Россияне, да и то не все, покупают только ограниченный набор программ Этой позиции придерживается и представитель Минфина.

Аудиторы, в принципе, тоже согласны с тем, что права пользования программой — это НМА. Но, хотя российский бухучет постепенно сближается с МСФО, некоторые действующие ПБУ еще содержат устаревшие нормы.

Важно подчеркнуть, что объектом НМА при этом будет не программа (этот НМА принадлежит тому, кому принадлежат исключительные права на программу), а именно права пользования ею, предоставляемые на определенный сро к п.

4 ст. 1235 ГК РФ .

Мнение Бухгалтерского методологического центра по рассматриваемому вопросу можно узнать: сайт БМЦ → Документы БМЦ → Толкования → Толкование Р 113 «Исключительные права как критерий признания нематериальных активов» Аналогичной точки зрения придерживается представитель Минфина. СУХАРЕВ Игорь Робертович Минфин России ПО принимается к учету по фактической (первоначальной) стоимости, то есть исходя из всех затрат на его приобретени е п. 6 ПБУ 14/2007 . Затраты на приобретение лицензионного ПО складываются из сумм, уплаченных за лицензию, а также за внедрение ПО п.

8 ПБУ 14/2007 . Рекомендуем предусмотреть порядок признания существенных затрат на адаптацию ПО, понесенных после начала его эксплуатации, в учетной политике.

Решение за вами. Если вы сочтете, что затраты на приобретение операционной системы связаны с доведением компьютера до состояния, пригодного к использованию, то их можно включить в стоимость ОС п. 8 ПБУ 6/01 . Подробнее о том, как определить уровень существенности, читайте в журнале «Главная книга.

Конференц-зал», 2013, № 1, с. 72—74. Основные документы, подтверждающие затраты организации на приобретение лицензионного ПО, — это лицензионный договор, накладная, платежные документы.

Продажа неисключительных прав

Не совсем понятно, в чем суть вашего вопроса. Естественно, что вы реализуете лицензии датой более поздней, чем приобретаете их, как и любой другой товар.

Может поясните ситуации подробнее?

Кстати если вы приобретаете лицензии с целью перепродажи, то они являются для вас товаром и должны учитываться на счете 41, а не 44. с последующей перепродажей неисключительных прав (лицензий) на программы для ЭВМ. Екатерина Правильнее юридически говорить не о «продаже неисключительных прав», а либо об отчуждении исключительного права на ПО, либо о предоставлении третьим лицам права использования ПО.

Но, как я подозреваю, в Вашем случае Вы заключаете сублицензированные договоры. Интересует вопрос. Можно ли реализовывать эти лицензии датой позже, чем ее покупка.

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение компьютерной программы

Она равна сумме всех затрат на ее приобретение, которая включает в себя: Об этом сказано в пункте 8 ПБУ 14/2007.

Это интересно:  Передача авторских прав на проектную документацию образец

Расходы на приобретение компьютерной программы предварительно учитывайте на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов»: Дебет 08-5 Кредит 60 (68, 76.

23 ПБУ 14/2007). Начните начислять амортизацию со следующего месяца после отражения компьютерной программы на счете 04 (п. 31 ПБУ 14/2007)

Проводки при покупке лицензий программ как НМА

Процедура приобретения нематериального актива подразумевает покупку лицензии, дающей заказчику неисключительное право пользования продуктом.

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

  • путем покупки согласно лицензионному договору;
  • согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
  • если объект НМА создан собственными силами организации.
  • факт разрешения на пользование НМА;
  • срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
  • условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.

Типовые проводки по приобретению организацией лицензий на программное обеспечение, а также на виды деятельности рассмотрим на примерах. Допустим, ООО «Снеговик» были приобретены:

  • компьютер по стоимости 56 000 руб., НДС 8 542 руб.,
  • лицензия на право использования операционной системой Windows (4 300 руб., НДС 656 руб.);
  • ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб., НДС 740 руб.) со сроком использования 2 года.

Бухгалтером ООО «Снеговик» были сделаны такие проводки:

Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы

  1. год выпуска компьютерной программы.
  2. наименование организации;
  3. буква «С» в окружности или в круглых скобках;

Такой порядок установлен в статье 1271 Гражданского кодекса РФ.

Во-вторых, одним из основных условий учета компьютерной программы в составе нематериальных активов является наличие надлежаще оформленных документов, которые подтверждают:

  1. исключительные права организации на приобретенную компьютерную программу.
  2. существование компьютерной программы;

Об этом сказано в пункте 3 ПБУ 14/2007.

Однако это необязательно должно быть свидетельство о регистрации программы для ЭВМ в Роспатенте. Существование компьютерной программы и исключительные права организации можно подтвердить договором и актом о приеме-передаче исключительных прав на компьютерную программу (ст.

1285, 1261 ГК РФ)

По волнам бизнеса

Перенесено из личного дневника.

У меня с дилером заключено партнерское лицензионное соглашение.

С вендором также есть партнерский договор. Дт 97 Кт 60 – отражена сумма платежей по лицензионному договору с правообладателем; Дт 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» – учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора); Дт 62 Кт 90-1 – признан доход от передачи прав на компьютерные программы по сублицензионному договору; Дт 90-2 Кт 97 – списаны платежи по лицензионному договору с правообладателем в момент перепродажи комплектов; Кт 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» – списана стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование.

Но при такой схеме необходимо вручную вносить проводки при каждой купле-продаже.

Это не очень удобно, когда большое количество продаж. И также я не до конца понял нужно ли вводить дополнительный РБП при каждой продаже или это достаточно сделать разово.

В общем данная схема может и более правильная, но не совсем удобная.

Дт 41 Кт 60 Дт 60 Кт 51 Дт 51 Кт 62 Дт 62 Кт 90-1 Дт 90-2 Кт 41 И, если я правильно понял, это применимо лишь в том случае, когда покупка и продажа состоятся в один период (квартал).

Меня это устраивает и на этом я и остановился. Рассмотрим весь процесс поэтапно.

На этом сделка по продаже неисключительных прав считается завершенной.

Покупка и перепродажа лицензии проводки

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ Особенности бухгалтерского учета программного обеспечения, приобретаемого у ЗАО «Софткей» организациями- реселлерами для целей передачи/перепродажи третьим лицам Бухгалтерский учет ПО организациями-реселлерами имеет некоторые особенности, которые определяются конкретной формой поставки этого ПО. Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения, поставляемого в форме распространения экземпляров (ГК РФ, часть IV, Ст.

Это интересно:  Куклы лол проверка на авторские права

1270, пункт 2, подпункт 2, Ст. 1272) Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме экземпляров для целей перепродажи

  1. Д41 К60 – отражена стоимость поступивших программ для ЭВМ без НДС
  2. Д19.3 К60 – отражена сумма НДС
  3. Д 90 К41 – списание себестоимость программ для ЭВМ при их продаже

Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения, поставляемого в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности (ГК РФ, часть IV, Ст 1233, Ст. 1235, Ст.1286) Между поставщиком ЗАО «Софткей» и организацией-реселлером заключается (действует) договор о передаче прав на объекты интеллектуальной собственности (лицензионный договор).

В связи с вступлением в силу Федерального Закона № 195-ФЗ от 19.07.2007г. освобождаются от НДС операции по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (к которым относятся и программы для ЭВМ) на основании лицензионного договора.

Для учета данных прав в организациях-реселлерах по нашему мнению можно использовать счет 20 «Основное производство». Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг).

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме получения прав на использование объектов интеллектуальной собственности для целей дальнейшей передачи полученных прав третьим лицам (пользователям)

Покупка ПО с приобретением неисключительных прав на его использование

Исходя из пункта 1 статьи 1268 Гражданского кодекса, а также из пункта 2 статьи 1270 Гражданского кодекса под экземпляром программы для ЭВМ понимается копия программы, записанная на материальный носитель. Первоначальная стоимость компьютера без учета стоимости программного обеспечения, приобретенного вместе с ним, превысила 40 тысяч рублей (без учета НДС) Из-за этого срок амортизации компьютера в налоговом учете сократится.

Следовательно, организация сможет быстрее включить его стоимость и стоимость программ в расходы. У бухгалтера есть несколько способов решить, за какой срок организация спишет расходы на покупку программного обеспечения: Это происходит в том случае, если в лицензионном соглашении установлен срок использования программного обеспечения. Если организация получает исключительные права на программу, то затраты на ее приобретение не увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

Эти права учитывают как отдельный объект нематериальных активов. Первоначальная стоимость компьютера даже вместе с программами, приобретенными вместе с ним, составляет менее 40 тысяч рублей (без учета НДС) или равна этой сумме Не возникает сложностей с отражением программного обеспечения в налоговом учете. Ведь стоимость программ вместе со стоимостью самого компьютера включается в материальные расходы единовременно на дату передачи его в эксплуатацию (подп.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Организации не нужно определять стоимость программного обеспечения, если она не была указана отдельной суммой. Всю сумму, которую предъявил поставщик компьютера, организация-покупатель включает в стоимость этого объекта.

Первоначальная стоимость компьютера без учета стоимости программного обеспечения не превысила 40 тысяч рублей, а вместе с ним составила более 40 тысяч рублей (без учета НДС) Стоимость и самого компьютера, и программного обеспечения организация включает в расходы по мере начисления амортизации в течение срока его полезного использования.

Этот срок может составлять от 25 до 36 месяцев включительно.

Статья написана по материалам сайтов: opiniojuris.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector