+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Работодатель имеет право заключать ученический договор

Содержание

Статья 198. Ученический договор

Работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации — ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Статья 199. Содержание ученического договора

Ученический договор должен содержать: наименование сторон; указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества.

Ученический договор может содержать иные условия, определенные соглашением сторон.

Статья 200. Срок и форма ученического договора

Ученический договор заключается на срок, необходимый для обучения данной профессии, специальности, квалификации.

Ученический договор заключается в письменной форме в двух экземплярах.

Статья 201. Действие ученического договора

Ученический договор действует со дня, указанного в этом договоре, в течение предусмотренного им срока.

Действие ученического договора продлевается на время болезни ученика, прохождения им военных сборов и в других случаях, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

В течение срока действия ученического договора его содержание может быть изменено только по соглашению сторон.

Статья 202. Организационные формы ученичества

Ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах.

Статья 203. Время ученичества

Время ученичества в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников соответствующих возраста, профессии, специальности при выполнении соответствующих работ.

Работники, проходящие обучение в организации, по соглашению с работодателем могут полностью освобождаться от работы по трудовому договору либо выполнять эту работу на условиях неполного рабочего времени.

В период действия ученического договора работники не могут привлекаться к сверхурочным работам, направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством.

Статья 204. Оплата ученичества

Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.

Статья 205. Распространение на учеников трудового законодательства

На учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда.

Статья 206. Недействительность условий ученического договора

Условия ученического договора, противоречащие настоящему Кодексу, коллективному договору, соглашениям, являются недействительными и не применяются.

Статья 207. Права и обязанности учеников по окончании ученичества

Лицам, успешно завершившим ученичество, при заключении трудового договора с работодателем, по договору с которым они проходили обучение, испытательный срок не устанавливается.

В случае, если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, он по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем расходы в связи с ученичеством.

Статья 208. Основания прекращения ученического договора

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Ученический договор прекращается по окончании срока обучения или по основаниям, предусмотренным этим договором.

Недействительность условий ученического договора

Законодатель определяет, что ученический договор должен содержать в себе ряд условий, которые обязательны для выполнения обоими сторонами договорного процесса.

В соответствии с действующими принципами трудового права ученики приравниваются к полноценным работникам организации, и потому в отношении их должны быть реализованы все права и обязанности, регламентированные в соответствии с действующими нормами ТК РФ.

Ученический договор представляет собой дополнение к трудовому соглашению, и потому на законодательном уровне определено, что тест соглашения должен включать в себя определенные условия, которые обе стороны соглашения должны четко выполнять. При этом в случае нарушения основных положений соглашения договор может быть расторгнут.

Какие условия обязательно включают в ученический договор

В соответствии с правилами, указанными в гл.32 ТК РФ ученический договор представляет собой письменный документ, в соответствии с которым работодатель направляет на обучение будущего работника, или же создает условия для профессионального переобучения действующего сотрудника своей организации.

Соглашение об ученичестве заключается обязательно в письменной форме в двух экземплярах, каждый из которых остается у сторон, подписавших его. Соглашение имеет определенный срок действия, который соответствует тому времени, которое необходимо для прохождения образовательного процесса или переобучения.

В некоторых ситуациях предусмотрено, что срок действия соглашения может быть продлен, однако при условии наличия уважительных причин (например, болезнь работника, прохождение им военных сборов и другие условия, предусмотренные действующим федеральным законодательством).

Учитывая тот факт, что ученики приравниваются к полноценным сотрудникам компании, в их отношении должны быть реализованы все права и обязанности, возложенные на них в соответствии с действующими нормами ТК РФ.

Законодатель определяет, что ученический договор должен содержать в себе ряд условий, которые обязательны для выполнения обоими сторонами договорного процесса. Среди наиболее значимых условий, которые должны быть отображены в договоренностях, следует выделить:

  • полное наименование сторон с указанием их регистрации и постоянного местонахождения.
  • Сроки, в течении которых ученик приобретает необходимую профессиональную подготовку и может приступать к своим служебным обязанностям в организации.
  • Указание конкретной специальности, которую работник должен будет получить по итогам прохождения образовательного процесса. Зачастую также указывается и квалификационные требования, которым должен соответствовать работник, проходящий обучение по ученическому соглашению.
  • Финансовый вопрос, который предусматривает выплаты со стороны работодателя своему работнику. Здесь должны быть указаны конкретные выплаты, которые работник будет получать во время прохождения обучения – стипендии и оплата труда во время прохождения практической части образовательного процесса.
  • Обязанность руководителя по обеспечению работника всеми необходимыми материалами, которые требуются для более качественного образовательного процесса, а также возложение на работодателя обязательств по организации нормального обучающего процесса в соответствии с ученическим соглашением.
  • Обязанности работника по получению необходимых профессиональных навыков, по посещению образовательного учреждения, а также обязательство, в соответствии с которым работник должен будет после окончания срока ученического соглашения проработать в организации, заключившей с ним договор определенное время.

Условия ученического договора обязательны к выполнению всеми сторонами процесса. Если будет установлено, что стороны уклоняются от своих обязательств, возложенных на них в соответствии с договоренностями, то соглашение между ними может быть признано недействительным и расторгнуто.

Стоит отметить, что законодатель также определяет право сторон ученического соглашения регламентировать все условия, которые указаны в договоре.

Таким образом, в случае необходимости работодатель и работник могут внести дополнительные условия соглашения, которые они будут обязаны выполнять. Но при этом государство определяет, что все дополнительные условия, которые могут быть внесены в текст соглашения, не должны противоречить основным конституционным принципам законодательства и не нарушать действующие положения ТК РФ.

Признаки недействительности условий ученического договора

Учитывая тот факт, что ученики приравниваются к полноценным сотрудникам, на них распространяются все требования и права, предусмотренные в соответствии с действующими нормами ТК РФ.

В ст.206 ТК РФ указано, что в том случае, если условия ученического соглашения будут находится в противоречии с основными нормами трудового законодательства, соглашение может быть признано недействительным, и его применение на практике будет невозможным.

При этом законодатель устанавливает норму, согласно которой противоречить действующим нормативным актам, касающимся правоотношений работодателя и его наемных работников, будут все условия, которые создадут базу для ухудшения правового статуса ученика и возложат на него существенное количество обязанностей, прямо не предусмотренных в нормах и принципах ТК РФ.

Ст.208 ТК РФ в свою очередь предусматривает, что ученический договор может подлежать расторжению или признанию неправомочности по тем же основаниям, согласно с которыми это характерно для трудовых договоров.

  • если обе стороны решают расторгнуть свое сотрудничество и при этом не предъявляют друг другу ни каких претензий (ст.78 ТК РФ);
  • Расторжение соглашения происходит по инициативе ученика, который в судебном порядке должен доказать, что его правовой статус в результате подписания данного соглашения был нарушен в худшую сторону (ст.79, 80 ТК РФ);
  • расторгнуть соглашение в одностороннем порядке также имеет право и работодатель, однако для того, чтобы это осуществить он должен иметь определенные обстоятельства, такие как игнорирование норм существующего соглашения со стороны работника, непосещение им образовательного учреждения без уважительных причин и невыполнение всех условий соглашения об ученичестве, подписанного сторонами ранее (ст.81,82 ТК РФ);
  • законодатель также предусматривает возможность расторжения договора об ученичестве на основании обстоятельств, которые не зависят от воли сторон, например, при закрытии производства, или же в результате его переформатирования (ст.83 ТК РФ).

Последствия признания ученического договора недействительным

Условия признания ученического соглашения недействительным регламентируются по нормам, указанным в п.2 ст.176 ГК РФ. Исходя из данного норматива, при расторжении ученического договора все стороны обязаны возвратить все ресурсы, какие были полученные ими по итогам соглашения.

В ситуации с ученическим соглашением, работодатель несет определенные расходы на образование своего работника, а также дополнительные затраты, которые он несет по условиям финансового обеспечения своего работника.

Таким образом, в случае расторжения ученического соглашения, работник будет обязан возместить своему работодателю все его траты, которые он понес в результате действия соглашения. К тратам подобного плана относят:

  • стипендии и прочие финансовые вспоминания, выделенные работнику лично (в том числе оплата проживания, питания и т.д.);
  • размер оплаты, которая была внесена образовательному учреждению в качестве платы за работника.

Таким образом, все данные траты должны быть возмещены работником своему работодателю. Возмещение может происходить в двух видах: в натуральном выражении и в денежной форме.

Исходя из этого можно сделать вывод, что расплатится с работодателем ученик может одним платежом, перечислив всю сумму финансовых трат, или же отработав некоторое время в организации.

В отдельных случаях возмещение может происходить несколько иным образом. Если работник нашел новую работу, он может заключить соглашение с новым работодателем, исходя из которого часть заработка будет ежемесячно перечисляться в пользу бывшего работодателя в качестве возмещения его потерь по условиям ученического договора.

Правовые основы заключения ученического договора

Отдел кадров коммерческой организации», 2009, N 6

Правовые основы заключения ученического договора

Любой бизнес не стоит на месте. Он растет, развивается и, соответственно, требует более высокой квалификации персонала. Некоторые организации для повышения профессионализма работников отправляют их на курсы повышения квалификации, некоторые самостоятельно обучают на базе своих учебных центров. Иногда просто необходимо обучить работника другой профессии. Для урегулирования отношений между работодателем и работником во время обучения заключается ученический договор. О правовой регламентации такого договора, нюансах его заключения расскажем в данной статье.

В соответствии со ст. 198 ТК РФ работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение. Он может также заключить с работником своей организации договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы. Но Трудовой кодекс конкретизирует, что в качестве работодателя, заключающего ученические договоры, может выступать только юридическое лицо или организация. То есть работодатели — физические лица (предприниматели, нотариусы и др.) таким правом не обладают.

Что понимается под профессиональным обучением?

— профессиональная подготовка (ее целью является ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ; не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося);

— профессиональная переподготовка (самостоятельный вид дополнительного профессионального образования, осуществляется образовательными учреждениями и обеспечивает совершенствование знаний специалистов для выполнения нового вида профессиональной деятельности или позволяет получить работнику дополнительную квалификацию );

— повышение квалификации (ее целью является обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач. Лицам, успешно завершившим курс повышения квалификации, могут выдаваться следующие документы государственного образца: в случае прохождения краткосрочного или тематического обучения по программе в объеме от 72 до 100 часов выдается удостоверение о повышении квалификации; в случае обучения по программе в объеме свыше 100 часов — свидетельство о повышении квалификации).

Приказ Минобразования России от 06.09.2000 N 2571 «Об утверждении Положения о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов».

Это интересно:  Договор дарения доли недвижимости

Внимание! Согласно п. 28 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 610, нормативный срок прохождения таковой для выполнения нового вида профессиональной деятельности должен составлять более 500 часов аудиторных занятий.

Поскольку ученический договор может заключаться как с работником, так и с лицом, ищущим работу, то есть не имеющим статуса работника, необходимо определить, каким законодательством он регулируется — трудовым или гражданским. Согласно ст. 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

До внесения изменений в ТК РФ 30.06.2006 ч. 2 ст. 198 устанавливала, что ученический договор с лицом, ищущим работу, является гражданско-правовым и регулируется гражданским законодательством и иными актами, содержащими нормы гражданского права, а договор с работником является дополнительным к трудовому договору и регулируется трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового договора. Теперь положение о гражданско-правовом характере исключено. Но в силу ст. 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда, а ст. 203 ТК РФ устанавливает ограничения по применению труда учеников. В частности, их нельзя привлекать к выполнению сверхурочных работ, направлять в служебные командировки, не связанные с ученичеством.

Можно сделать вывод, что ученический договор, заключенный работодателем с лицом, ищущим работу, должен соответствовать нормам трудового законодательства (в том числе гл. 32 ТК РФ).

Если ученический договор заключается с уже трудящимся работником организации, он просто будет дополнительным к трудовому договору, но тоже должен отвечать требованиям гл. 32 ТК РФ.

Статьей 202 ТК РФ установлены формы ученичества:

Поскольку Трудовым кодексом данные понятия не конкретизированы, обратимся к рекомендациям для работодателей по организации ученичества посредством указанных форм, содержащимся в Типовом положении о непрерывном профессиональном и экономическом обучении кадров народного хозяйства (далее — Положение) , а также в Типовом положении о профессиональном обучении рабочих на производстве .

Утверждено Постановлением Госкомтруда СССР, Госпрофобра СССР, Секретариата ВЦСПС от 04.03.1980 N 50/4/4-85.

Индивидуальная форма обучения предполагает самостоятельное изучение учеником теоретического курса. В ходе обучения он вправе консультироваться у соответствующих специалистов организации. Практическое обучение ученик проходит также индивидуально, но под руководством не освобожденного от основной работы квалифицированного работника, выступающего в качестве инструктора производственного обучения на рабочем месте.

При бригадной форме производственное обучение осуществляется в составе бригады под руководством квалифицированного работника — инструктора производственного обучения на рабочем месте. Для изучения теоретического курса учеников рекомендуется объединять в учебные группы численностью от 10 до 30 человек.

При курсовой форме обучение осуществляется также в учебных группах. Изучение теоретического курса проводится в учебных центрах, учебно-курсовых комбинатах, на курсах, в учреждениях начального профессионального образования (по договорам с организациями за счет их средств).

Производственное обучение происходит, как правило, в два этапа:

— под руководством мастера (инструктора) производственного обучения на специально созданной для этого учебно-материальной базе организации, учебного центра, учебно-курсового комбината;

— непосредственно на рабочих местах организации либо в составе группы под руководством мастера (инструктора) производственного обучения, либо индивидуально под руководством не освобожденного от основной работы квалифицированного работника — инструктора производственного обучения.

Иные формы ученичества могут предусматриваться коллективным договором и соглашением с учетом целей обучения и технических возможностей организации.

Срок и форма ученического договора

Статьей 200 ТК РФ установлено, что ученический договор заключается на срок, необходимый для обучения данной профессии, специальности, квалификации, в письменной форме в двух экземплярах. После подписания ученического договора один экземпляр передается ученику, другой хранится у работодателя.

Максимальный срок обучения установлен п. 12 Положения: по рабочим профессиям — 6 месяцев, а по отдельным сложным профессиям — 12.

Кроме срока, ученический договор в силу ст. 199 ТК РФ должен содержать:

— указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником;

— обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором;

— обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;

— размер оплаты в период ученичества.

Условия ученического договора, которые противоречат ТК РФ, коллективному договору, соглашениям, являются недействительными в соответствии со ст. 206 ТК РФ. Недействительность отдельных условий ученического договора не влечет за собой недействительности всего договора.

В течение срока действия ученического договора изменять его содержание можно только по соглашению сторон. Изменение содержания ученического договора осуществляется путем заключения его сторонами дополнительного соглашения в письменной форме.

Иногда у работодателей возникает вопрос: нужно ли оформлять приказом направление на профессиональное обучение? Отвечаем. Статья 200 ТК РФ не предусматривает издание такого приказа, но, учитывая необходимость организационного обеспечения учебно-производственного процесса и создания надлежащих условий для успешного освоения учеником необходимых профессиональных знаний и навыков, рекомендуем все-таки издавать кадровый приказ в произвольной форме.

Поскольку типовой формы ученического договора трудовым законодательством не предусмотрено, он составляется в произвольной форме с учетом положения гл. 32 ТК РФ. Приведем пример такого договора.

Дополнение к трудовому договору

от 13.03.2005 N 24

на профессиональное обучение работника

г. Кострома 13 мая 2009 г.

ООО «Идиллия», именуемое в дальнейшем Работодатель, в лице директора Дубницкого Сергея Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны и гражданка Северцева Наталья Николаевна, именуемая в дальнейшем Работник, с другой стороны заключили настоящий Договор о следующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Ввиду необходимости приобретения Работником дополнительных навыков в области юриспруденции, а также их совершенствования Работодатель направляет Работника на обучение в Международный независимый эколого-политологический университет (государственная аккредитация — Приказ Минобразования России от 23.04.2005 на срок до 23.04.2010) для прохождения курса повышения квалификации. При этом Работник выполняет работу на условиях неполного рабочего времени.

1.2. Продолжительность обучения составляет 9 (девять) месяцев.

1.3. Форма обучения очная.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Работодатель обязан:

— обеспечить Работнику возможность обучения в соответствии с условиями настоящего Договора;

— сохранить за Работником место работы, занимаемое им у Работодателя в соответствии с трудовым договором N 24 от 13.03.2005;

— своевременно оплачивать обучение;

— компенсировать Работнику все расходы, понесенные им при покупке необходимой учебной литературы;

— составить график работы Работника таким образом, чтобы Работник был освобожден от основной работы в часы занятий.

2.2. Работодатель вправе осуществлять контроль за процессом учебы Работника.

2.2.1. В период действия настоящего Договора Работодатель не вправе привлекать Работника к сверхурочным работам, направлять его в служебные командировки, не связанные с ученичеством.

2.3. Работник обязан:

— соблюдать учебную дисциплину;

— своевременно являться на все занятия в соответствии с расписанием занятий;

— после окончания обучения проработать не менее 1 (одного) года 6 (шести) месяцев у Работодателя;

— полностью возместить Работодателю денежные средства, перечисленные Работодателем на оплату обучения, включая денежные средства, полученные в качестве стипендии за все время обучения, в случаях: если Работник по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по настоящему Договору; не приступает к работе по окончании обучения; расторгает трудовой договор без уважительных причин до истечения установленного настоящим Договором срока обязательной работы; если Работодатель расторгает трудовой договор за нарушение трудовой дисциплины, а также совершение иных виновных действий, а также в случаях, предусмотренных п. п. 4.1.2 — 4.1.4 настоящего Договора.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. При неисполнении или ненадлежащем исполнении сторонами обязательств, принятых на себя в соответствии с настоящим Договором, стороны несут ответственность в соответствии с Трудовым кодексом и иным законодательством Российской Федерации.

4. УСЛОВИЯ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА

4.1. Настоящий Договор прекращается:

4.1.1. По окончании срока обучения.

4.1.2. В случае отчисления Работника по инициативе учебного заведения за академическую неуспеваемость, нарушение учебной дисциплины, правил внутреннего распорядка учебного заведения.

4.1.3. В случае отчисления Работника из учебного заведения по собственному желанию без уважительных причин.

4.1.4. В случае увольнения Работника по собственному желанию без уважительных причин до истечения установленного настоящим Договором срока обязательной работы, а также за нарушение трудовой дисциплины, совершение других виновных действий, за которые законодательством предусмотрено увольнение с работы.

5. УСЛОВИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА И УЧЕБЫ

5.1. На период обучения Работнику ежемесячно выплачивается заработная плата в размере 50% суммы, установленной трудовым договором N 23 от 13.03.2005.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны. Оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.

6.2. Настоящий Договор является дополнительным к трудовому договору N 23 от 13.03.2005.

6.3. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до окончания обучения, продолжительность которого предусмотрена п. 1.2 настоящего Договора.

6.4. Возникшие по настоящему Договору споры разрешаются путем переговоров. При недостижении согласия споры разрешаются в установленном законодательством порядке.

6.5. Действие настоящего Договора продлевается на время болезни Работника, а также в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иным действующим законодательством РФ.

7. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Дубницкий И.С. _____________

Северцева Н.Н. _____________

Ученический договор действует со дня, указанного в нем, в течение предусмотренного им срока. Но отсутствие даты вступления в силу договора в тексте не делает его недействительным. В таком случае ученический договор вступает в силу с момента его подписания.

Действие ученического договора продлевается при наличии обстоятельств, препятствующих прохождению учеником профессионального обучения, например на время болезни, прохождения военных сборов или в связи с необходимостью исполнения государственных или общественных обязанностей в рабочее время (ст. 201 ТК РФ).

Время ученичества и его оплата

Для оптимального усвоения учебного материала и охраны здоровья обучающихся время ученичества в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников соответствующих возраста, профессии, специальности при выполнении соответствующих работ (ст. 203 ТК РФ). Напомним, что в силу ст. 91 ТК РФ нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. Но следует также помнить о категориях работников, которым устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени (например, медики, педагоги).

Поскольку ученичество может осуществляться с отрывом от производства, без отрыва или с частичным освобождением от работы, конкретную форму сочетания рабочего времени и времени ученичества необходимо закрепить в ученическом договоре.

Если обучение проводится с отрывом от производства, за работником сохраняется его место работы или должность. А вот сохранять ли за таким работником средний заработок, решается либо индивидуально, либо посредством коллективного договора. В случае частичного освобождения от работы сотруднику на период ученичества устанавливается неполное рабочее время, при этом такое изменение нужно оформить дополнительным соглашением к трудовому договору.

Запрет привлечения обучающихся работников к сверхурочным работам, а также направления их в служебные командировки, не связанные с ученичеством, установленный ч. 3 ст. 203 ТК РФ, предусматривает дополнительную гарантию для работников, заключивших ученический договор на профессиональное обучение (переобучение) без отрыва от производства, предоставляемую на период ученичества.

Порядок оплаты ученичества установлен ст. 204 ТК РФ: ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Внимание! Если работодатель заключил ученический договор, он обязан выплачивать стипендию работнику-ученику. А если работник обучается без ученического договора в учебном заведении, с которым работодатель заключил договор на оказание образовательных услуг, — стипендия не выплачивается. Данный вывод следует из анализа норм ст. ст. 197 и 204 ТК РФ.

Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам. Если ученик изготовил бракованную продукцию, оплата его работы будет производиться с учетом ст. 156 ТК РФ.

Права и обязанности учеников по окончании ученичества

Лицам, успешно завершившим ученичество, при заключении трудового договора с работодателем, по договору с которым они проходили обучение, испытательный срок не устанавливается (ст. 207 ТК РФ). Данная гарантия распространяется на лиц, ищущих работу и заключивших ученический договор с будущим работодателем.

Если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, он по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем расходы в связи с ученичеством. Возмещение учеником расходов по организации и проведению обучения осуществляется при условии предъявления работодателем соответствующего требования. Если ученик отказывается возместить указанные расходы в добровольном порядке, работодатель вправе обратиться в суд.

А как быть с работником, который обучился, успешно сдал экзамены и увольняется по собственному желанию до истечения срока отработки, установленного ученическим договором? В таком случае с увольняющегося также можно взыскать расходы, потраченные на оплату обучения и выплату стипендии, в силу ст. 249 ТК РФ.

Основания прекращения ученического договора

Ученический договор прекращается по окончании срока обучения или по основаниям, предусмотренным этим договором, в силу ст. 208 ТК РФ. То есть ученический договор может быть прекращен как в связи с истечением срока его действия, так и досрочно, по основаниям, предусмотренным самим договором.

Это интересно:  Договор дарения доли в квартире между супругами

Внимание! Расторжение заключенного с работником-учеником трудового договора влечет за собой досрочное прекращение ученического договора, так как ученический договор является дополнительным к трудовому.

В приказе об увольнении работника мы рекомендуем отразить прекращение действия ученического договора, заключенного с этим работником.

В отношении лиц, не являющихся работниками данной организации и проходящих профессиональное обучение у работодателя, процедура оформления досрочного прекращения действия ученического договора предполагает издание приказа (распоряжения) работодателя со ссылкой на пункт ученического договора, предусматривающий соответствующее основание его прекращения.

Ученический и трудовой договоры

На практике нередко встречаются ситуации, когда работодатель, прежде чем принять решение о приеме на ту или иную должность на постоянную работу нового сотрудника, стремится выявить и повысить профессиональные качества претендента путем его обучения. При этом зачастую в процессе такого обучения работник не только получает теоретические знания, но и принимает участие в практической работе, которая приносит работодателю финансовый результат. У работодателя, принимающего решение об обучении претендентов, возникает ряд вопросов, связанных прежде всего с необходимостью оформления с такими претендентами договорных отношений и выплаты стипендии. Рассмотрим их подробнее.

В качестве примера приведем следующую ситуацию. В компании есть две категории сотрудников (продавцы-консультанты и продавцы-кассиры), которые до того, как начать выполнять свои рабочие обязанности в необходимом объеме и с должной квалификацией, должны проходить концептуальное обучение в этой же компании. Обучение фактически состоит из двух этапов:

  • первый — вводный и ознакомительный с профессией — продолжается всего три дня в магазине компании. На данном этапе управляющий определяет профессиональную пригодность соискателя на должность, а потенциальный сотрудник определяет для себя, хочет ли он далее совершенствовать свои знания и приобретать соответствующую квалификацию для работы в данной компании;
  • второй начинается по истечении этих трех дней и проводится с отдельными учениками по основной программе. Такое обучение идет фактически в течение двух месяцев по два-три раза в неделю на базе магазинов компании с прикреплением сотрудников к наставникам — управляющим и администраторам магазинов. Также в учебном центре компании проводится специальный шестичасовой тренинг, после чего соискатели сдают устные экзамены управляющему.

Отношения с учениками на первом этапе обучения основаны на ученическом договоре, на втором — оформляются обычным трудовым договором на неопределенный срок. Однако фактически сотрудники на втором этапе обучения работниками не являются, так как у них идет только очередной этап обучения в связи с получением специальных знаний и навыков.

Для приведения порядка и формы заключаемого договора в соответствие с фактическими обстоятельствами при условии сохранения уже отработанного порядка оформления трудовых отношений с сотрудниками и сокращения количества подлежащей оформлению документации компания намерена оформлять отношения с учениками по одному из следующих вариантов.

1. Заключать договор, который будет носить смешанный характер, т.е. будет состоять из трех частей, предполагающих:

  • сохранение существующего ученического договора на трехдневное обучение. На этот период остальные две части смешанного договора не вступают в силу, поэтому с учениками никаких трудовых отношений не возникает, — это первая часть договора;
  • продолжение обучения по специальной программе с прохождением практики в определенном магазине и выплату за время обучения стипендии (исчисляется исходя из количества времени, проведенного при обучении в магазине, и почасовой тарифной ставки, которая равна ставке, выплачиваемой обычным, постоянно работающим сотрудникам (не ученикам)). Для стимулирования сотрудников и увеличения продаж ученик будет допускаться к практическим занятиям (под ними понимается выполнение обычной работы, как и у продавца-консультанта или кассира, а именно предложение товара покупателю и его обслуживание по требованию). За практические занятия компания будет выплачивать ученикам процент от суммы реализованных ими товаров (личные продажи), а также процент от коллективных продаж магазина, т.е. компания будет выплачивать ученику стипендию и премии за практические занятия, включая эти суммы в облагаемую страховыми взносами базу. При этом в предполагаемом договоре термин «практические занятия» не используется и прямо указывается, что ученик учится до 13 часов, получая стипендию, а затем выполняет трудовые функции, за что получает заработную плату. Соответственно с этой заработной платы будут выплачиваться страховые взносы в бюджет — это вторая часть договора;
  • действие самого трудового договора с сотрудником. Датой приема на работу является дата заключения этого трудового договора, однако с самого первого дня выхода на работу данный сотрудник считается направленным согласно второй части смешанного договора на второй этап обучения — это третья часть договора.

2. Заключать два договора: ученический на три дня и трудовой договор с двумя частями (первой и второй, подробности их содержания описаны ранее).

3. Заключать только ученический договор, т.е. трудовой договор не заключается до момента успешного прохождения ученичества.

В процессе анализа приведенной ситуации рассмотрим следующие вопросы:

  • как правильно назвать заключаемые с учениками договоры;
  • каким образом лучше оформить отношения с такими учениками — направление на обучение сотрудника с отрывом или без отрыва от производства;
  • насколько обоснованно с точки зрения обложения страховыми взносами заключение смешанного договора;
  • должен ли быть договор на обучение на втором этапе отдельным, а трудовых отношений с учениками компания иметь не должна;
  • возможно ли заключение с учениками, отношения с которыми оформлены ученическими договорами, договоров о полной или коллективной материальной ответственности;
  • будут ли выплаты за практические занятия облагаться страховыми взносами (в ФСС России, ПФР, ТФОМС и ФФОМС) и НДФЛ;
  • могут ли фискальные органы в данном случае расценить ученический договор в качестве трудового;
  • какова степень риска признания стипендии в качестве заработной платы, если порядок определения стипендии для ученика и порядок определения заработной платы сотрудника одной и той же вакансии одинаков?

Наименование и характер договоров, заключаемых компанией с лицами, ищущими работу

Согласно ст. 198 Трудового кодекса РФ работодатель имеет право заключать ученический договор на профессиональное обучение:

  • с лицом, ищущим работу;
  • со своим работником.

Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому. При этом такой договор может быть двух видов:

  • без отрыва от работы — ученик не освобождается от исполнения своих трудовых обязанностей;
  • с отрывом от работы — ученик полностью или частично освобождается от исполнения своих трудовых обязанностей.

Ученический договор заключается в письменной форме и должен содержать: наименование сторон; указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества (ст. 199, 200 ТК РФ).

Анализ ТК РФ позволяет констатировать, что только в главе 32 и ст. 227 содержится такое понятие, как «ученик», а в остальной части Кодекса идет разговор о работнике. Так, в ст. 227 ТК РФ говорится, что к лицам, участвующим в производственной деятельности работодателя, помимо работников, исполняющих свои обязанности по трудовому договору, относятся, в частности, работники и другие лица, проходящие профессиональное обучение или переобучение в соответствии с ученическим договором. Однако на основании ст. 15, 16 и 20 ТК РФ только между работником и работодателем возникают трудовые отношения в случаях и порядке, определенных в ст. 16, 56, 57 и 68 Кодекса. Таким образом, до заключения трудового договора лицо, ищущее работу, находясь в статусе ученика, не относится ни к какой из категорий работников, но в производственной деятельности работодателя участие принимает. Это порождает определенные сомнения в обоснованности и справедливости подобного неоднозначного определения статуса такого ученика.

По смыслу ст. 56, 199, ч. 2 ст. 198 ТК РФ ученический договор не является трудовым 1 . Также затруднительно его отнести и к гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг 2 . Вместе с тем согласно ст. 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда. По этой причине существуют единичные мнения об отнесении ученических договоров, заключаемых с работниками организации, к трудовым 3 . На основании анализа ст. 56, 197, 199 ТК РФ, судебной практики и мнений правоприменительных органов полагаем, что такую позицию нельзя считать обоснованной.

В соответствии со ст. 199 и ст. 204 ТК РФ в период обучения ученикам должна выплачиваться стипендия, размер которой определяется ученическим договором и не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ. Таким образом, обязанность работодателя по выплате стипендий, предусмотренных ученическим договором, установлена законодательно.

Кроме выплаты стипендии в период обучения ученикам должна быть оплачена и работа на практических занятиях. Согласно ч. 2 ст. 204 ТК РФ эта работа оплачивается по установленным расценкам. Размер выплат указывается в соответствии с локальными нормативными актами организации и зависит от фактически выполненной работы. Правовая природа данной оплаты не определена и является дискуссионной. Необходимость оплачивать выполняемую работу в период ученичества обосновывается тем, что на практических занятиях ученик по заданию работодателя выполняет работу, которая может приносить работодателю экономическую выгоду.

При ученическом договоре юридическое значение имеет обучение ученика, а труд носит лишь дополнительный характер, в то время как при трудовых отношениях значение имеет выполнение работником трудовой функции — работы по определенной профессии, специальности, квалификации или должности. С учетом того, что ученический договор не является трудовым и обязанности по выплате заработной платы и стипендии за обучение, а также по оплате практических занятий оговорены законодателем отдельно, представляется, что оплата практических занятий не является стипендией или заработной платой 4 . Она представляет собой специальный вид выплат, связанный исключительно с правовым механизмом ученичества и участия ученика в производственной деятельности работодателя.

Отметим, что сроки отработки в конкретной организации после прохождения обучения и критерии их определения законодательством не установлены и согласовываются сторонами. При этом в соответствии с абз. 2 ст. 207 ТК РФ, если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, он по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем затраты, связанные с ученичеством. Затраты, понесенные работодателем на обучение работника, исчисляются пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении (ст. 249 ТК РФ) 5 . Необходимо отметить, что выплаты работнику за практические занятия и заработная плата работника, для которого установлено неполное рабочее время в связи с обучением, не могут быть включены в расходы работодателя, подлежащие возврату.

Таким образом, работодатель вправе заключить ученический договор и с лицом, ищущим работу, и со своим сотрудником. Во всех случаях работодатель обязан выплачивать ученику стипендию, размер которой устанавливается по соглашению сторон, и оплачивать практическую работу согласно принятой в компании системе оплаты труда. Эти выплаты не могут быть квалифицированы как заработная плата при условии надлежащего оформления ученического договора (предмет и содержание должны в точности соответствовать нормам главы 32 ТК РФ).

То обстоятельство, что часть ученических договоров заключается с работниками организации, не означает, что такие договоры являются частью трудовых договоров с этими работниками. Статьи 197, 198 ТК РФ прямо предусматривают, что в таком случае ученический договор не изменяет существующий трудовой договор, а является самостоятельным дополнительным договором. В подобной ситуации физическое лицо выступает одновременно работником по трудовому договору и учеником по ученическому.

Заключение единого смешанного договора, содержащего элементы трудового и ученического, с лицом, ищущим работу, или с работником при включении всех необходимых условий не изменяет сути правоотношений, название договора также не меняет его содержания. Вместе с тем с учетом риска возникновения спора с проверяющими органами целесообразно не включать в один договор с работником компании условия ученического и трудового договоров, а также называть этот договор трудовым.

В рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, с лицом, ищущим работу, целесообразно заключать ученический договор (на каждый этап в отдельности или на два этапа обучения вместе) с последующим заключением трудового договора в случае успешного окончания обучения.

Работников компании, с которыми заключены трудовые договоры (в том числе и новых сотрудников), обучать лучше на основании отдельно заключенного ученического договора и приказа руководителя компании. Такое обучение возможно как с отрывом, так и без отрыва от производства.

Если в компании обучения проводятся регулярно, желательно разработать локальный акт, регулирующий основные условия обучения как лиц, ищущих работу, так и работников.

Способы оформления отношений с учениками

Прежде всего необходимо отметить, что согласно ч. 1 ст. 198 ТК РФ ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы может быть заключен только с работником данной организации, а не с лицом, ищущим работу.

Соответственно выбор конкретного вида ученического договора с работником компании зависит от того, предполагается ли выполнение таким работником своих прямых трудовых обязанностей в период обучения.

В рассматриваемой ситуации принимаемые на работу работники сразу же направляются на обучение, так как не имеют надлежащих навыков и в течение двух месяцев будут их приобретать, в том числе и на практических занятиях. Несмотря на то что практические занятия и трудовые обязанности работающего сотрудника одинаковы, занятия не являются выполнением трудовых обязанностей, поскольку по своей природе эти занятия предполагают обучение сотрудника новым навыкам, которых он еще не имеет. Как уже отмечалось, при ученическом договоре юридическое значение имеет обучение ученика, а труд носит лишь дополнительный, сопутствующий характер. В то время как при трудовых отношениях значение имеет выполнение работником трудовой функции.

Это интересно:  Расторжение договора дарения по согласию

Если работник обучается без отрыва от производства (например, три часа учится, пять часов работает), работодатель должен выплачивать ему следующие суммы: заработную плату за отработанное время, стипендию за время обучения и выплаты за практические занятия.

Если работник обучается с отрывом от производства (полностью освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей), работодатель должен выплачивать ему только стипендию за время обучения и выплаты за практические занятия.

При приеме на работу нового сотрудника и направлении его на обучение с первого дня работы могут заключаться трудовой договор и договор на обучение с отрывом от производства. При этом такому работнику будет выплачиваться стипендия и оплачиваться практические занятия. Данные выплаты не являются заработной платой, так как выплачиваются не за исполнение трудовых обязанностей, а в процессе обучения.

Платежи во внебюджетные фонды и налоговые последствия заключения отдельного договора на обучение на втором этапе

В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах 6 , который заменил главу 24 «Единый социальный налог» НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Ранее был сделан вывод, что правовая природа ученического договора не позволяет однозначно отнести его к трудовым или гражданско-правовым договорам. Значит, можно заключить, что выплаты по ученическим договорам (стипендия и оплата работы, выполняемой на практических занятиях) не облагаются страховыми взносами.

В настоящий момент правоприменительной практики, касающейся начисления страховых взносов на выплаты по ученическим договорам, пока нет. Однако в отношении отмененного с 1 января 2010 г. ЕСН, имевшего аналогичный со страховыми взносами объект обложения 7 , практика сложилась достаточно устойчивая. По мнению судов и финансовых органов, выплаты по ученическим договорам ЕСН не облагались.

Так, Минфин России в письме от 7 мая 2008 г. № 03–04–06–01/123 указал, что поскольку выплаты стипендии и вознаграждения за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, начисляются физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), то они в соответствии с положениями НК РФ не будут являться объектом обложения ЕСН. Аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 9 июля 2007 г. № 05–1-02/304, УФНС России по г. Москве от 23 апреля 2008 г. № 21–11/039344.

ФАС Московского округа в Постановлении от 1 апреля 2009 г. № КА-А40/2218–09 признал правомерной неуплату ЕСН со стипендии, выплачиваемой по ученическому договору как лицам, ищущим работу, так и работникам налогоплательщика. При этом суд отметил: то обстоятельство, что часть ученических договоров заключалась с работниками заявителя, не означает, что такие договоры являлись частью трудовых договоров с этими работниками.

Поскольку выплаты по смешанному договору, содержащему в себе элементы ученического и трудового договоров, последний из которых вступает в силу после прохождения обучения, и выплаты, проводимые по двум отдельным договорам (ученическому и трудовому), имеют одинаковую природу, то и страховые взносы по этим договорам будут начисляться также одинаково. Иными словами, в течение действия смешанного договора статус выплат для целей исчисления страховых взносов будет меняться: в период «ученического» периода взносы не начисляются, а в период обычного трудового договора — уплачиваются в общем порядке.

Вместе с тем, учитывая «внешнее» сходство трудового договора, в котором может быть предусмотрен испытательный срок, и ученического договора, предусматривающего проведение практических занятий, заключение смешанного договора вызовет больше вопросов со стороны контролирующих органов. Так, по смешанному договору налогоплательщику потребуется представить отдельные расчеты для выплат, относящихся к первому периоду, и для выплат, относящихся ко второму периоду. Например, упомянутое ранее положительное для налогоплательщиков Постановление № КА-А40/2218–09 суд принял с учетом бухгалтерской справки, подтверждающей, какие выплаты обучающемуся сотруднику относятся к ученическому договору, а какие — к трудовому.

При наличии двух отдельных договоров учет выплат, имеющих различное назначение, автоматически будет раздельным. Значит, с точки зрения упрощения учета и минимизации риска конфликта с фискальными органами заключение двух отдельных договоров более целесообразно.

Отграничить трудовой договор от ученического можно на основании анализа существенных условий последнего — его предмет и содержание должны в точности соответствовать главе 32 ТК РФ, в частности предусматривать срок ученичества и срок, в течение которого ученик обязан проработать в компании по окончании обучения (ст. 199 ТК РФ).

Если же на этапе обучения заключены трудовые, а не ученические договоры, то, несмотря на фактические отношения сторон, выплаты по таким договорам должны были облагаться ЕСН до 1 января 2010 г., а после указанной даты на эти выплаты подлежат начислению страховые взносы в общеустановленном порядке.

Заключение договоров о полной и коллективной материальной ответственности

В соответствии с положениями ст. 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда. Недействительными являются и не применяются лишь те условия ученического договора, которые противоречат ТК РФ, коллективному договору, соглашениям (ст. 206 ТК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 199 ТК РФ помимо условий, предусмотренных ч. 1 ст. 199 Кодекса (наименование сторон, указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником, и т.д.), ученический договор может содержать и иные условия, определенные соглашением сторон.

Соответственно на отношения между работодателем и учениками распространяется действие положений, определяющих материальную ответственность сторон трудового договора.

Как уже отмечалось, дополнительным основанием привлечения ученика к материальной ответственности будет служить его отказ по окончании ученичества без уважительных причин выполнять свои обязательства по договору, в том числе приступать к работе. В этом случае ученик по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем расходы в связи с ученичеством.

При заключении письменных договоров о полной материальной ответственности (индивидуальной или коллективной) необходимо учитывать, что в соответствии со ст. 244 ТК РФ подобного рода договоры, т.е. договоры о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ 8 .

НДФЛ и страховые взносы в ФСС России, ПФР, ТФОМС и ФФОМС

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) за ее пределами, — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В статье 217 НК РФ, устанавливающей перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, выплаты ученикам по ученическому договору не поименованы. Следовательно, суммы стипендии и оплаты практических занятий, перечисляемые ученикам, являются объектом обложения НДФЛ. Данной точки зрения придерживаются и контролирующие органы (см. письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03–04–06–01/123, от 24 августа 2007 г. № 03–04–06–02/164, УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2006 г. № 28–10/114805).

Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Но поскольку потенциальные работодатели не заключают с учениками трудовой договор, то нет оснований относить стипендию и оплату практических занятий к названным компенсационным выплатам.

Страховые взносы

Ранее уже отмечалось, что все выплаты по ученическим договорам — стипендии и выплаты за практические занятия — не являются объектом обложения страховыми взносами. Однако в рассматриваемой ситуации выплаты по трудовым договорам, которые заключены с сотрудниками на втором этапе обучения, создают объект обложения.

Вероятность переквалификации ученического договора в трудовой

При условии надлежащего оформления ученического договора, а также строгого соответствия фактически складывающихся между учеником и работодателем взаимоотношений (предмет и содержание должны в точности соответствовать главе 32 ТК РФ) вероятность переквалификации договора контролирующими органами в трудовой можно оценить как низкую.

Однако следует иметь в виду, что помимо корректных формулировок текста договора налогоплательщику необходимо соблюдать требования к оформлению сопутствующей документации. Так, по ученическому договору работодатель не издает приказ о приеме на работу, не заводит трудовую книжку, а отстранение ученика от практических занятий не является увольнением.

Как уже отмечалось, ученик, который по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, должен по требованию работодателя возвратить ему полученную за время ученичества стипендию (ст. 207 ТК РФ). Если ученик уклоняется от возврата полученной стипендии, это не ставит под сомнение обоснованность ранее произведенных выплат, поскольку они были совершены в полном соответствии с заключенным договором. В то же время, как это видно из ст. 207 ТК РФ, обязанность вернуть выплаченную стипендию возникает по причине нарушения ранее принятых условий, в связи с чем данная сумма должна рассматриваться как своего рода санкция.

Соответственно если обучающийся не отрабатывает положенное время, то организация в своем учете должна отразить право требования к лицу на величину выплаченной стипендии. Если эта сумма будет признана обучающимся, ее надо будет включить в состав внереализационных доходов по правилам ст. 271 НК РФ. Если взыскать задолженность не получится, то по истечении сроков давности величина задолженности подлежит списанию на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Необходимо отметить, что обучение потенциальных сотрудников налогоплательщик проводит в течение разумного срока (двух месяцев), а необходимость обучения обусловлена спецификой их должностных обязанностей в области розничных продаж (общение с покупателями, обращение с товаром, работа с кассой). При этом, на наш взгляд, не должно существовать аналогии в характере и объеме выполняемых в течение рабочего времени функций между «работниками-учениками» и собственно работниками организации, выполняющими трудовую функцию по той же профессии, в той должности и с той же квалификацией.

Все приведенные обстоятельства снижают риск возможной переквалификации, а в случае возникновения конфликта повышают вероятность положительного исхода спора с государственным органом.

Степень риска признания стипендии заработной платой

В рассматриваемой ситуации работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам. Размер стипендии, выплачиваемой в период ученичества, определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ (ст. 204 ТК РФ).

Таким образом, выплаты по ученическому договору, во-первых, зависят от получаемой профессии и квалификации, во-вторых, осуществляются по установленным у потенциального работодателя расценкам. Законодательство не устанавливает обязательных требований, чтобы стипендия, выплачиваемая ученикам, отличалась от размера заработной платы.

Поскольку при условии надлежащего оформления ученического договора риск его переквалификации в трудовой является, по нашему мнению, низким, то риск переквалификации стипендии в заработную плату по такому договору также низкий. В то же время, полагаем, что совпадение размера оплаты и объема выполняемых функций в данном случае будет являться аргументом в пользу переквалификации ученического договора в трудовой.

1 См., например, письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03–04–06–01/123, от 28 июня 2007 г. № 03–04–07–02/31.

2 См., в частности, Постановления Девятого ААС от 15 декабря 2008 г. № 09АП-15498/2008-АК, ФАС Московского округа от 1 апреля 2009 г. № КА-А40/2218–09.

3 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 августа 2005 г. № А05–17293/04–18.

4 Равно как и «личные продажи» по трудовому договору.

5 См., к примеру, Определение ВС РФ от 28 ноября 2005 г. № 81-В05–30.

6 Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

7 В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

8 В настоящее время действует Постановление Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

© Интернет-проект «Корпоративный менеджмент», 1998–2018

Статья написана по материалам сайтов: advokat-malov.ru, hr-portal.ru, www.cfin.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector