+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Подарки по договору дарения страховые взносы

Работодатель может подарить подарок работнику по разным случаям: к юбилею сотрудника, к Новому году или вовсе потому, что периодическое вручение подарков предусмотрено коллективным договором. По общему правилу выплаты и вознаграждения работнику в натуральной форме включаются в базу для начисления страховых взносов в виде их стоимости (ч. 6 ст. 8 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). В связи с этим возникает вопрос: облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам?

Формально да, подарки облагаются страховыми взносами, так как их дарят работникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). Особенно если в соответствии с внутренними документами организации подарки получают те работники, которые достигли определенных производственных показателей. Это явно свидетельствует том, что подарок работнику дарят за труд.

Кроме того, необходимо учитывать, что в случаях, когда стоимость подарка превышает 3000 руб. и дарителем выступает юридическое лицо, договор дарения в обязательном порядке должен быть заключен в письменной форме в соответствии с гражданским законодательством (п. 2 ст. 574 ГК РФ). То есть независимо от вопроса начисления взносов.

Содержание

Страховые взносы на подарки детям

Если ваша организация дарит подарки детям своих работников либо иным лицам, с которыми у вас не заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), начислять со стоимости этих подарков взносы во внебюджетные фонды не нужно (Письма Минтруда от 08.07.2015 N 17-3/В-335 , от 27.10.2014 N 17-3/В-507 ).

Договор дарения сотруднику (работнику)

В целях повышения продуктивности труда, лояльности к руководству, поздравления с профессиональными и личными праздниками или просто для поощрения трудолюбивых работников, руководители организаций нередко практикуют одаривание своих сотрудников, как элемент корпоративной этики. Однако, указанная сделка в пользу работника — не просто благодарственный акт, это также и финансовая операция, проводимая юридическим лицом, подлежащая оформлению в соответствии с законом, отражению в бухучете, расчету налогов, уплате страховых взносов и т.д.

Так, в качестве подарка, сотруднику может быть безвозмездно передано любое имущественное благо, не запрещенное законодательством о дарении — любые оборотоспособные вещи, права требования или выполнение за него имущественных обязанностей. На практике же, в качестве таких подарков выступают либо денежные средства, либо предметы быта (телевизоры, СВЧ печи, электрочайники и т.д.).

Сразу стоит отметить, что согласно п. 2 ст. 574 ГК, если стоимость подарка в пользу сотрудника превышает 3 тыс. рублей, работодатель — юр. лицо, обязан оформить письменный договор дарения.

Обратим внимание на особенности — способ оформления подарка прямо зависит от целей поощрения сотрудника, которые могут быть связаны с профессиональной деятельностью сотрудника или же могут не иметь никакого отношения с показателями его труда (подарок на день рождения, к профессиональному празднику). При передаче подарков к праздникам — операция является сделкой и оформляется соответствующим образом, при поощрении за труд, ее следует считать не более чем премией.

Кроме особенностей бухучета подарков, расчета и уплаты налогов и страховых взносов, отдельно стоит остановиться на оформлении самой сделки. В целях правильного ее документирования, коме самого договора, руководитель должен издать распоряжение о закупке подарков, приказ о выдаче сотруднику поощрения, ведомость, в которой такой сотрудник распишется о его получении и т.д.

Понятие и стороны договора дарения

Под договором дарения законодатель понимает оформленное письменно или устно соглашение дарителя и одаряемого, о бесплатной передаче в пользу последнего некоторых имущественных благ (ст. 572 ГК). На вышерассмотренном примере, дарителем будет выступать работодатель, одаряемым — сотрудник. Если такое дарение является пожертвованием (ст. 582 ГК), переданные безвозмездно блага обременяются целевым общеполезным назначением. Главная особенность данной сделки — безвозмездный характер, нарушение которого влечет однозначную недействительность сделки.

Сторонами дарения, исходя из гражданско-правовых принципов, могут выступать любые субъекты права, если их участие в сделке прямо не исключено нормами ст. 575 ГК РФ. Кроме того, даритель должен обладать дееспособностью и правом собственности на подарок. Одаряемый же, в случае недееспособности или ограничения дееспособности может выступать в дарении через своих законных представителей или соответственно самостоятельно (малолетний и несовершеннолетний), если сделка не требует госрегистрации подарка или удостоверения у нотариуса.

Для противодействия коррупционным преступлениям, законодатель запрещает участие в дарении в качестве одаряемых работникам социальных, медицинских и образовательных организаций, а также муниципальным и государственным чиновникам (п. п. 2, 3 ст. 575 ГК).

В целях пресечения финансовых махинаций и прочих хозяйственных злоупотреблений, согласно п. 4 ст. 575 ГК, совершение дарения невозможно в рамках отношений между коммерческими организациями.

Форма договора

Договор дарения, как самый яркий пример реального гражданского договора, в подавляющем большинстве случаев может быть заключен устно (п. 1 ст. 574 ГК). Однако такой общий принцип распространяется далеко не на все договоры дарения — законодателем установлены исключения, обязывающие стороны сделки к письменному обличению договора, а именно:

  • Договор дарения юр. лицом имущества, стоимостью выше 3 тыс. рублей (в т.ч. договор дарения в пользу сотрудника). Несмотря на вполне логичную возможность составления устного договора, если стоимость подарка менее 3 тыс. рублей, более целесообразно придерживаться норм ст. 161 ГК, обязывающей стороны к письменному оформлению любых сделок юр. лиц.
  • Договор обещания дарения (п. 2 ст. 574 ГК). Указанная норма направлена на защиту прав одаряемых. Кроме необходимости оформления, указанный договор обязан содержать конкретизированный предмет дарения и намерение дарителя на передачу подарка в будущем (п. 2 ст. 572 ГК).
  • Договор дарения недвижимости. Как известно, дарение недвижимости предполагает последующую ее государственную регистрацию, порядок проведения которой, согласно п. 5 ст. 18 ФЗ № 122, обязывает заявителя представлять все документы в письменной форме.

Отметим, что несоблюдение обязательной формы в вышеуказанных случаях влечет недействительность дарения. Кроме того, письменная форма договора потребуется в случае принятия сторонами решения о необходимости нотариального оформления, которое вовсе не является обязательным и не влияет на действительность сделки.

Виды дарения сотруднику

Как уже говорилось выше, для оформления сделки дарения в пользу сотрудника в соответствии с законом, следует правильно квалифицировать такое поощрение по гражданскому и трудовому законодательству. Таким образом, целесообразно разделить дарение по направленности поощрения на следующие виды:

  • Дарение в качестве поощрения за труд. Право работодателя на поощрение работника за его трудовую деятельность закреплено в ст. 191 ТК РФ. Предметом такого поощрения могут выступать, в том числе и ценные подарки. Однако такое одаривание работника является не более чем его премированием, ввиду чего, оно происходит не на основании договора дарения, а на основании трудового договора и законодательства в целом. Поскольку производственное премирование сотрудника понимается как одна из частей его зарплаты (ст. 129 ТК РФ), документальное оформление такого поощрения существенно отличается от обычного гражданского дарения. Сам порядок, условия и способы премирования сотрудника, как правило, отражаются в коллективном или трудовом договоре (ст. 57 ТК) или отдельным производственным положением об оплате труда или о премировании.
  • Дарение, не связанное с трудовой деятельностью работника. Поощрение работника может быть признано дарением, только если оно не связано с его профессиональной деятельностью. Такая сделка является гражданским договором в рамках п. 1 ст. 572 ГК, где дарителем выступает работодатель, одаряемым — работник. Несмотря на возможность заключения устного договора дарения, целесообразно всегда оформлять его письменно (ст. 161 ГК). Отметим, что в случае массового одаривания сотрудников, логично заключать многосторонний договор дарения (ст. 154 ГК), где одаряемыми будут выступать все поощряемые сотрудники.
  • Дарение в виде материальной помощи. Еще одна обособленная форма безвозмездной передачи имущества работнику (денежных средств), которая не зависит от производственных и трудовых показателей работника и имеет социальный характер. Различают целевую и нецелевую материальную помощь. Отметим, что целевая материальная помощь, по своей природе больше походит на пожертвование (ст. 582 ГК), однако отсутствие общеполезной направленности исключает возможность отнесения такой безвозмездной передачи именно к нему.
Это интересно:  Подарок по договору дарения взносами не облагается

Оформление дарения сотрудникам

Необходимость правильного и законного оформления дарения в пользу сотрудников предприятия, по большей мере, надиктована тем, чтоб впоследствии избежать каких-либо претензий со стороны проверяющих организацию органов. Для того чтоб достичь такого желаемого результата, дарение сотруднику, по нашему мнению, должно быть оформлено следующими документами:

  • Письменным договором дарения. Согласно п. 2 ст. 574 ГК, такой договор дарения требуется только в случае, если стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей. Однако, по нашему мнению, письменное обличение целесообразно при любой стоимости подарка, тем более что этого требует ст. 161 ГК. Кроме того, отметим, что такое обличение будет способствовать экономии средств на страховых взносах, однако об этом далее.
  • Распоряжения или приказы о приобретении и выдаче подарков. О проведении таких операций должен распорядится руководитель организации, ввиду чего целесообразно оформить их соответствующими документами. Отметим, что такие операции можно оформить и одним документом. В любом случае такие документы должны содержать перечень сотрудников, кому эти подарки предназначены.
  • Ведомость про вручение подарков. Указанный документ фиксирует данные о подарках, их стоимость, а также одаряемых работников. В указанной ведомости, каждый из работников ставит свою роспись при получении подарка, что фиксирует факт безвозмездной передачи. Такой документ выполняет функции своего рода передаточного акта.

Бухгалтерский учет при дарении сотрудникам

Как говорилось выше, дарение в пользу сотрудника со стороны его работодателя, является не чем иным, как финансовой операцией. Исходя из этого, такое дарение подлежит фиксации в бухгалтерском учете.

Согласно ПБУ 5/01, имущество, приобретенное организацией для безвозмездной передачи в пользу сотрудников, следует считать материально-производственными запасами, учет которых следует производить на счете 41 «товары». В то же время их стоимость, согласно ПБУ 10/99, следует относить к расходам, не направленным на основную деятельность организации, ввиду чего они признаются прочими расходами — счет 91.

Таким образом, для учета подарков своим сотрудникам, бухучет должен содержать следующие проводки:

  • Д60 К51 — оплата покупки подарков;
  • Д91 К71 — учет затрат по принятым подаркам;
  • Д19 К71 — учет НДС по подаркам;
  • Д68 «Расчеты по НДС» К19 — вычет НДС по подаркам;
  • Д91 «Прочие расходы» К68 «Расчеты по НДС» — начисление НДС при передаче подарков;
  • Д70 К68 «расчеты по НДФЛ» — начисление и удержание НДФЛ;
  • Д99 «ПНО» К68 «Расчет по налогу на прибыль» — отражение ПНО.

НДФЛ при дарении сотрудникам

Как известно, получение сотрудником подарка от своего работодателя, следует считать его доходом, который подлежит обложению НДФЛ. Размер взимаемого НДФЛ составляет 13% (если нерезидент РФ — 30%) от подаренной работнику суммы или от рыночной стоимости подарка, выраженного в натуральной форме (ст. 224 НК).

Примечательно, что согласно п. 28 ст. 217 НК, налогом на прибыль облагается не полная сумма или стоимость подарка, а лишь та часть, которая превышает 4 тыс. рублей/ в календарный год. Исходя из этого, если сотрудник получил подарков за год, менее чем на 4 тыс. рублей — они не подлежат налогообложению.

Так, если подарок выражен в виде денежных средств, НДФЛ начисляется и удерживается одновременное с его вручением, т.е. по факту, сотрудник получает денежную сумму уже с вычтенным налогом. Если имеет место натуральная форма подарка, удержание проводит из ближайших денежных выплат работнику (зарплаты, премий и т.д.). Если до конца налогового периода таких выплат не предусмотрено, работодатель одновременно сообщает об этом и работнику и в налоговые органы, посредством заполнения на сотрудника справки по форме 2-НДФЛ.

При заполнении указанной справки, доход сотрудника следует указывать сначала как сумму каждого из полученных подарков (код 2720), только после чего следует указывать не облагаемую налогом сумму до 4 тыс. рублей (код 501). Такая справка представляется в налоговые органы до 31.01. следующего календарного года.

Страховые взносы при дарении сотрудникам

Вопрос необходимости уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонды соцстраха и обязательного медстрахования с подаренных сотрудникам имущественных благ предельно четко рассмотрен в ФЗ № 212 от 24.07.09г. Согласно ему, страховыми взносами облагаются только те выплаты, которые осуществляются в пользу сотрудников в рамках их трудовых взаимоотношений (ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212).

Исходя из вышесказанного, все премиальные подарки, которые безвозмездно переданы сотрудникам за какие-либо трудовые заслуги облагаются страховыми взносами. Подарки же, переданные по договору дарения, заключенному между работодателем и работником, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Таким образом, в целях избежать уплаты страховых взносов, целесообразно заключать с работником письменный договор дарения. Для достижения таких целей, заключенный договор дарения не должен содержать каких-либо указаний на локальные нормативные акты, расчета размера подарка, трудовых показателей, его должности и прочих указаний на взаимосвязь между трудовой деятельностью работника и подаренным ему имуществом.

Учет дарения при расчете налога на прибыль и УСН

Возможность учета сумм произведенного работодателем дарения при расчете налога на прибыль и при упрощенной налоговой системе, как и при обложении страховыми взносами, прямо зависит от вида дарения, а точнее — целей его совершения в пользу сотрудников.

Так, подарки, совершенные в пользу работника по договору дарения, которые не связаны с их трудовой деятельностью, согласно п. 16 ст. 270 НК, исключены из списка расходов, которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Исходя из этого, подарки сотрудникам ко дню рождения, профессиональному празднику и по любому другому поводу, не могут учитываться при расчете налога на прибыль.

Аналогичный подход представлен и при упрощенной системе налогообложения. Так, в п. 1 ст. 346.16 НК, представлен закрытый перечень расходов, которые уменьшают размер дохода, подлежащего налогообложению. Дарение в пользу сотрудника в этот перечень не входит, чего, однако, нельзя сказать про дарение в рамках трудовой деятельности, которое, как было сказано выше, является частью оплаты труда. Поскольку, согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, оплата труда уменьшает размер дохода, поощрения сотрудникам в рамках трудовой деятельности учитываются в УСН.

НДС при вручении подарков работникам

Как известно, безвозмездная передача имущества, в том числе и в пользу своих сотрудников, является не чем иным, как реализацией. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, реализация товаров по соглашению (договору дарения) является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, при дарении в пользу своих сотрудников, на стоимость безвозмездно переданных им благ следует начислять НДС.

Вместе с тем ввиду прямого указания на необходимость начисления НДС только при операциях с реализацией товаров, дарение в пользу работника, совершенное в виде передачи денежных средств, не может облагаться НДС.

Кроме того, нужно понимать, что работодатели — налогоплательщики по УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК, не являются плательщиками НДС. Таким образом, при дарении в пользу сотрудников от таких работодателей, они освобождены от обязанности его начисления, чего нельзя сказать про налогоплательщиков по общей системе и ЕНВД — согласно п. 4 ст. 346.26 НК при дарении они обязаны начислять налог на добавленную стоимость.

Это интересно:  Договор дарения страховые взносы 2018

Отметим, что дарение, совершенное в качестве поощрения за трудовую деятельность работника (ст. 191 ТК), согласно всероссийской судебной практике, не является объектом налогообложения.

Заключение

Сторонами дарения могут выступать любые субъекты права, кроме тех, кому это прямо запрещает закон;

По общему правилу, большинство договоров дарения заключается устно, однако некоторые из них закон обязывает к письменному оформлению;

Одним из таких договоров, подлежащих письменному оформлению, является договор дарения от работодателя в пользу работника;

Закон различает 2 основных вида дарения — дарение в качестве поощрения за труд и дарение, не связанное с трудовой деятельностью работника;

Поскольку дарение является финансовой операцией работодателя, оно подлежит обязательному указанию в бухучете;

В зависимости от вида дарения, существенно отличается процедура его оформления;

Дарение в виде поощрения за труд, по своей сути является премией и входит в оплату труда;

На дарение в качестве поощрения за труд не распространяется НДС, они учитываются при расчете налога на прибыль и с них уплачиваются страховые взносы;

На дарение подарков (кроме денежных средств) по договору дарения распространяется НДС, такие подарки не учитываются при УСН и при расчете налога на прибыль и с них не уплачиваются страховые взносы;

При получении работником подарков, на общую стоимость более 4 тыс. рублей в год, с него взыскивается НДФЛ в размере 13%.

Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?

Автор: Фирфарова Н. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Аптечные организации и осуществляющие фармацевтический бизнес индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данных плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Считаются ли объектом обложения денежные подарки, которые дарит работодатель своим работникам?

Подпунктом 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» предусмотрено: отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником (застрахованным лицом) трудового договора, у застрахованных лиц – с момента заключения трудового договора с работодателем.

О системе поощрения работников

Статьей 129 ТК РФ определено, что заработная плата (оплата труда работника) представляет собой:

вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты компенсационного характера);

стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Как указано в ст. 135 ТК РФ, зарплата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда включают в себя:

размеры тарифных ставок;

размеры окладов, доплат и надбавок компенсационного характера;

системы доплат и надбавок стимулирующего характера;

Системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Статьей 191 ТК РФ предусмотрено, что работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Поощрением могут являться в том числе объявление благодарности, выдача премии или награждение ценным подарком.

Об уплате страховых взносов

Как уже отмечалось, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг. При этом п. 4 ст. 420 НК РФ определено: не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Что такое подарок?

При этом ст. 572 ГК РФ определяет как квалифицирующий признак дарения его безвозмездность. Согласно п. 1 статьи по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой либо перед третьим лицом.

Обратите внимание. Пункт 2 ст. 130 ГК РФ: вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Позиция контролирующих органов

Приведенный подход финансового ведомства согласуется с мнением Минтруда, который дает аналогичные разъяснения, уточняя при этом, что стоимость подарка не имеет значения (Письмо от 22.09.2015 № 17-3/В-473).

Однако, несмотря на имеющуюся позицию чиновников, на практике в ходе проверок контролеры производят доначисления по страховым взносам, начисляют пени и применяют штрафные санкции к нарушителям. Какие доводы приводят проверяющие? В чью пользу разрешаются споры в судебных инстанциях?

Позиция судебных органов

Контролирующие органы, расценив приобретение организацией экскурсионного тура для своего работника как поощрительную выплату в рамках трудовых отношений, указали: его стоимость необходимо включить в базу для начисления страховых взносов согласно п. 1 ст. 420 НК РФ.

Однако суды не поддержали контролеров. Они пришли к выводу, что оплата тура в пользу работника по договору дарения для личного его использования произведена не в связи с выполнением работником трудовых обязанностей и не зависит от результатов труда. Работодатель, вручая работнику соответствующий подарок, не обусловливал передачу данного подарка встречным выполнением работником каких-либо трудовых функций и не предусматривал вручение подарков в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей.

При этом необходимо уточнить, что между организацией и работником заключен трудовой договор, в соответствии с которым установлено право работодателя за достигнутые успехи в труде, добросовестное отношение к трудовым обязанностям при положительных результатах выплачивать работнику премии к праздникам.

В рассматриваемом случае, по мнению арбитров, действительная воля работодателя при вручении работнику подарка направлена на совершение дарения, носящее социальный несистематический характер. Контролеры не представили доказательств того, что получение подарка зависело от результата трудовой деятельности. На это указал Верховный суд, куда контролеры обратились с кассационной жалобой.

Выплаты работникам в виде денежных подарков не включаются в базу при исчислении страховых взносов при условии, что вручение таких подарков не связано с выполнением ими трудовых обязанностей и не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, элементом оплаты труда.

Однако зачастую контролирующим органам удается доказать в суде, что подарок работнику является элементом оплаты труда и признается стимулирующей выплатой. В подобном случае их стоимость облагается страховыми взносами.

1. Выплаты в виде ценного подарка произведены по инициативе работодателя, с которым работника связывают трудовые отношения. Значит, они рассматриваются как осуществленные в рамках трудовых отношений.

2. Награждение работников ценными подарками производилось в порядке, утвержденном положением о поощрениях в организации, которое является неотъемлемой частью коллективного договора.

3. Подарки к праздничным датам выданы работникам на основании приказов руководителя организации по расчетно-платежной ведомости.

В силу того, что Трудовой кодекс в качестве зарплаты (дохода работника) определяет не только выплаты, непосредственно связанные с результатом трудовой деятельности, но и стимулирующие и компенсационные выплаты, суд согласился с контролирующими органами и признал в данном случае стоимость подарков в качестве элемента оплаты труда.

Следовательно, выплаты в виде ценных подарков подлежат обложению страховыми взносами, поскольку произведены в рамках трудовых договоров и трудовых отношений, являются элементами оплаты труда и не поименованы в перечне выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. При этом, на что также обратили внимание арбитры, договоры дарения с работниками в письменной форме оформлены не были.

Стоимость подарка работнику организации облагается страховыми взносами, если подарок является элементом оплаты труда и считается стимулирующей выплатой.

В каких случаях контролеры и суды признают подарок элементом оплаты труда?

Компания не включала указанные денежные выплаты по договорам дарения в базу для начисления страховых взносов, поскольку полагала, что они не относятся к элементам оплаты труда, не носят стимулирующего характера, не входят в систему премирования.

Это интересно:  Платится ли налог по договору дарения квартиры

Однако сначала контролирующий орган в ходе проведения выездной проверки, а впоследствии и суды сочли действия организации неправомерными.

Арбитры, рассматривая данный спор, указали: договоры дарения денег фактически прикрывают оплату труда работников организации. В ходе судебного разбирательства нашлось подтверждение системности и регулярности передачи денег работникам по договорам дарения, а также установлены следующие факты:

порядок определения размера денежного подарка зависел от должности работника организации и его зарплаты;

в бухгалтерском учете денежные средства по договорам дарения отражались по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

суммы выплаченных денежных средств по договорам дарения отражались в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников;

с сумм, выплаченных работникам по договорам дарения, удерживался НДФЛ в размере 13%.

Названные обстоятельства позволили судам сделать вывод о мнимости договоров дарения: денежные подарки осуществлены организацией в рамках трудовых отношений, являются частью системы оплаты труда (вознаграждением за конкретные трудовые результаты) и носят стимулирующий характер. Вследствие этого данные выплаты подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.

Суды приходят к выводу, что контролирующие органы не вправе требовать от работодателя уплаты страховых взносов со стоимости подарков, выданных работникам в рамках договора дарения, если их вручение не связано с трудовыми отношениями. Такой позиции придерживаются и чиновники Минфина, акцентируя внимание именно на письменной форме данного договора.

Однако доказать отсутствие прямой связи между дарением денежного подарка организацией своим работникам и их трудовыми успехами весьма непросто. Как показывает практика, у организаций не всегда получается это сделать. Из-за этого в ходе контрольных мероприятий проверяющие должностные лица признают договор дарения мнимым, а сами подарки – скрытой формой оплаты труда. В итоге они доначисляют страховые взносы и применяют штрафные санкции к нарушителю. Суды поддержат контролеров, если найдут доказательства регулярного характера денежных подарков, их зависимости от должности работника, его стажа и заработной платы, каких-либо служебных достижений. Подобные выплаты обычно расцениваются арбитрами в качестве стимулирующих, произведенных в рамках трудовых отношений, в результате чего доначисления по страховым взносам с таких подарков сотрудникам организации признаются правомерными.

Подарки по договору дарения ндфл и взносы

А следовательно их стоимость облагается НДФЛ в момент перечисления заработной платы сотруднику (стоимость которых не более четырех тысяч рублей), но не являются базой для исчисления страховых выплат. Также бухгалтер должен не забыть исчислить НДС. Читайте также статью: → «Порядок применения пониженной ставки при расчете страховых взносов». Учет НДС с подарков работников Согласно существующему законодательству реализацией признается также и факт передачи прав на товары, материалы, продукцию и т.д. А соответственно стоимость должна облагаться НДС. Под данный закон подпадает и вознаграждение работников в натуральной форме, а следовательно подарив подарки организация должна исчислить с их стоимости налог на добавленную стоимость.

Договор дарения сотруднику (работнику)

Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы. Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам. При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Обложение подарков ндфл и страховыми взносами

Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Учет расходов на вознаграждение сотрудников Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:

  • Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации.

Подарки, переданные работникам по договору дарения, взносами не облагаются

Удерживается ли ндфл с подарков сотрудникам организации?

Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и ндфл в 2018

Облагаются ли подарки ндфл и другими налогами

В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

  1. Что представляет собой культура
  2. НДФЛ с презентов работникам
  3. Когда нужно сделать выплату
  4. Особенности заполнения 2-НДФЛ
  5. Особенности взыскания страховых взносов с затрат на подарки
  6. Особенности учета презентов при определении налога на прибыль
  7. Бухучет презентов

Подарки сотрудникам – это составляющая корпоративной культуры. Презент может быть представлен в денежной и натуральной форме. В любом случае на сопутствующие затраты начисляется налог.

Вручение подарка – это хозяйственная операция со всеми вытекающими последствиями. Что представляет собой культура Правильное оформление презента зависит от того, к какому виду он относится:

  1. Презент, не связанный с деятельностью работника. Он может быть вручен в праздничные дни.

Налоговая ставка Рассмотрим ставку на налоги:

  • Для резидента РФ она составит 13%.
  • Для нерезидента РФ она составит 30%.

Статья написана по материалам сайтов: dogovor-darenija.ru, www.audit-it.ru, departamentsud.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector