+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Товарный знак как учитывать в бухучете

Товарный знак в бухгалтерском учете

В ст. 1477 ГК РФ говорится о том, что товарным знаком (ТЗ) считается обозначение, которое индивидуализирует товары юридических лиц и ИП.

Если организация создала товарный знак или является владельцем ТЗ, а так же использует его в своей коммерческой деятельности, получая определенный доход, то в данном случае его необходимо отражать в бухгалтерском учете.

ТЗ считается нематериальным активом компании, все расходы на его приобретение в собственность или создание должны быть отражены в документообороте предприятия.

Амортизация нематериальных активов (НМА)

Расходы самой компании, или в случае привлечения сторонней организации или специалистов, будь то дизайнеры, копирайтеры или аналитики, аккумулируются в счете 08. В бухгалтерском учете товарного знака это означает, что общая затраченная сумма должна быть включена в расходы на создание или приобретение ТЗ. Не зависимо от метода расчета налога на прибыль, амортизацию необходимо включать в расходы каждый месяц.

Начисление амортизации может быть осуществлено по двум методам, которые необходимо отражать в учетной политике организации:

  1. Линейный, рассчитываемый с помощью произведения его первоначальной стоимости и нормы, присущей этому имуществу;
  2. Нелинейный, когда амортизация рассчитывается не по отдельным объектам, а с помощью формирования амортизационных групп.

При детальном рассмотрении

В бухгалтерском учете товарного знака есть определенные аспекты, которые хоть и требуют некоторых затрат, но всё же не включены в общую стоимость. К ним относятся НДС и прочие налоги. В дополнение к этому обязательно нужно оформить карточку по форме № НМА-1, с помощью которых ведется учет нематериальных активов.

Согласно п. 25 ПБУ 14/2007 для товарного знака в бухгалтерском учете требуется установить его срок полезного использования. Отражается данный период он в месяцах, на протяжении которых НМА планируется использовать в коммерческой деятельности.

Если вы хотите получить консультацию по вопросам отражения товарного знака в бухгалтерском учете, то звоните нам. Опытные специалисты нашей компании предоставляет консультационные услуги по налоговому и бухучету. Ведущие бухгалтеры прекрасно владеют законодательной базой и с радостью помогут вам решить любые вопросы.

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Продолжать ли амортизацию товарного знака, если прекращено производство продукции? (Егорова С.И.)

Продолжать ли амортизацию товарного знака, если прекращено производство продукции? (Егорова С.И.)

Дата размещения статьи: 07.04.2016

Товарный знак — это обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или ИП. Исключительное право на товарный знак удостоверяется свидетельством, которое выдается при его регистрации в Госреестре товарных знаков. Это следует из п. 1 ст. 1477 и ст. 1481 ГК РФ. В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительное право на товарный знак признается НМА и при соблюдении иных критериев считается амортизируемым имуществом.

Компания прекращает производство продукции по тем или иным причинам. Что делать с недоамортизированной частью товарного знака?

Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами являются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Пунктом 2 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что определение срока полезного использования (СПИ) объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить СПИ, нормы амортизации устанавливаются в расчете на СПИ, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). По отдельным НМА (в том числе товарным знакам) налогоплательщик вправе самостоятельно определить СПИ, который не может быть менее двух лет.

Предположим, организация установила срок полезного использования товарного знака 10 лет, а по истечении 3 лет с даты ввода в эксплуатацию использование этого товарного знака в деятельности организации прекращается.

В силу пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на списание НМА, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным СПИ амортизации, отражаются в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. Эта норма применяется только в отношении тех объектов, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, предусмотренном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.

Таким образом, если исключительные права на товарные знаки признаются в соответствии с положениями ст. ст. 256 и 258 НК РФ амортизируемыми НМА и налогоплательщик в своей учетной политике использует линейный метод начисления амортизации, то расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов согласно пп.

Это интересно:  Первый патент на автомобиль

Рассмотрим другую ситуацию. Производственное предприятие в 2010 г. зарегистрировало исключительное право на товарный знак, который стало применять в отношении всей производимой им молочной продукции (молока, кефира, ряженки, творога, сметаны, йогурта, сливок, масла) — всего 10 наименований продукции. В составе амортизируемого имущества исключительное право на товарный знак «А» было принято к учету в августе 2010 г. со сроком полезного использования 10 лет.

В феврале 2016 г. было зарегистрировано исключительное право на новый товарный знак («Б») и принято решение применять его в отношении всей молочной продукции, за исключением йогурта (одно наименование продукции). По йогурту продолжают использовать товарный знак «А».

Исключительное право на товарный знак «Б» было принято к учету в составе амортизируемого имущества в феврале 2016 г.

Вправе ли организация с марта 2016 г. продолжать начислять амортизацию по исключительному праву на товарный знак «А» в полном размере?

Случаи прекращения начисления амортизации перечислены в п. 5 ст. 259.1 НК РФ: начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Иных оснований для прекращения начисления амортизации по НМА, признаваемым амортизируемым имуществом, Налоговый кодекс не предусматривает.

По рассматриваемой ситуации не высказывали официальное мнение контролирующие органы, а также не выражали позицию судебные инстанции.

Полагаем, в данном случае следует исходить из того, что Налоговый кодекс не содержит норм, во-первых, запрещающих продолжать начислять амортизацию по исключительному праву на товарный знак «А» после ввода в эксплуатацию товарного знака «Б», применяемого в отношении большинства наименований производимой продукции, по которой раньше применялся товарный знак «А», а во-вторых, предусматривающих соразмерное уменьшение суммы амортизационных отчислений по исключительному праву на товарный знак «А».

Также нужно учитывать, что величина ежемесячной суммы амортизационных отчислений по исключительному праву на товарный знак не ставится в зависимость от количества наименований продукции, к которым относится этот товарный знак. То есть сумма амортизационных отчислений не зависит от того, применяется товарный знак к одному или сотне наименований продукции.

В свете вышесказанного сокращение количества наименований продукции, к которым относится товарный знак «А», не должно влиять на ежемесячную сумму амортизационных отчислений по исключительному праву на этот товарный знак.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

Это интересно:  Однородность услуг товарный знак

В центре внимания:

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб.

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Автор: Абрамов И.О.
Источник: Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

Аннотация

Активная интеграция России в мировую экономику и снижение протекционистских мер государства порождают жесткую конкуренцию в различных секторах экономики. Усилия производителей направлены на завоевание новых рынков сбыта. Однако выйти на рынок еще не значит остаться на нем. Одни из важных факторов формирования стабильного спроса – подчеркивание достоинств товара и его индивидуализация.

В качестве инструментов достижения данных целей выступают товарные знаки или знаки обслуживания, которые еще называют брендами. Примерами успешного использования товарного знака являются такие известные компании, как Coca-Cola, Bosch, Mercedes и другие. После того как товарный знак становится узнаваемым, он может самостоятельно использоваться как объект гражданских прав для извлечения прибыли, что обычно происходит на основании лицензионных соглашений.

Общая постановка проблемы

Первоначальная оценка товарного знака

Покупатели стараются приобретать, как правило, знакомые товары, о которых где-то слышали, которыми пользовались сами или же те, что произведены известными фирмами. Фирму — производитель узнают по ее товарному знаку, который иногда становится чем-то вроде символа качества. В этом случае раскрученный и хорошо работающий «бренд» можно продать или «сдать в аренду».

Крупные компании, заботящиеся о своем имидже, разрабатывают собственные товарные знаки.

Расходы по созданию

Товарный знак может быть словесным и графическим.

Словесный товарный знак — это название организации либо оригинальные слова, фразы или словосочетания, выполненные в определенной графической манере, необычным запоминающимся шрифтом.

Графический товарный знак — любое изображение, отвечающее критериям новизны и охраноспособности в отношении перечня товаров и услуг и зарегистрированное в установленном порядке в качестве товарного знака на имя конкретного владельца (или коллектива).

Регистрация исключительного права на товарный знак

Для получения исключительного права на товарный знак, прежде всего его необходимо зарегистрировать в Российском агентстве по патентам и товарным знакам (Роспатенте). Заявка подается в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС), подведомственный Роспатенту.

Зарегистрировать такое право организация может сама или через патентного поверенного.

Приказом Роспатента 05.03.03 №32 утверждены Правила составления, подачи и рассмотрения заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания.

Формальная экспертиза заявки проводится в течение месяца от даты ее подачи в ФИПС.

В ходе экспертизы проверяется, удовлетворяет ли товарный знак требованиям законодательства и не совпадает ли он с уже зарегистрированными знаками. Например, нельзя зарегистрировать в качестве товарного знака общепринятые символы и термины.

Недопустима и регистрация товарных знаков, которые в точности повторяют уже зарегистрированные знаки либо так похожи на них, что могут ввести в заблуждение потребителей.

На основании решения о регистрации товарного знака ФИПС производится регистрация товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ (далее — Реестр). В Реестр вносятся товарный знак, сведения о правообладателе, дата приоритета товарного знака и дата его регистрации, а также перечень товаров, для которых зарегистрирован товарный знак.

Пунктом 44 Закона № 3520-I предусмотрено, что за регистрацию товарного знака взимается пошлина. В настоящее время размер пошлины можно узнать из Положения о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименовании мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров, утв. Постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 12.08.93 № 793.

Выдача свидетельства на товарный знак осуществляется ФИПС в течение месяца с даты регистрации товарного знака в Реестре.

Регистрация товарного знака действует до истечения десяти лет с даты подачи заявки.

Срок действия может быть продлен по заявлению правообладателя, поданному в течение последнего года ее действия, каждый раз на 10 лет.

Надо помнить, что исключительное право на использование товарного знака имеет свои ограничения. Оно распространяется только на товары, указанные в свидетельстве, действительно на территории страны регистрации и в течение срока, на который данный товарный знак зарегистрирован.

Имея исключительное право, владелец может пользоваться и распоряжаться товарным знаком. Это право охраняется законом. И никто другой не может использовать товарный знак без разрешения владельца.

Но недостаточно просто зарегистрировать товарный знак — его необходимо использовать, то есть размещать на товарах, поскольку использование товарного знака — это не только право его владельца, но и обязанность. В случае невыполнения этого требования непрерывно в течение пяти лет любое физическое или юридическое лицо может обратиться в суд с требованием о прекращении регистрации товарного знака.

Учет исключительных прав на товарный знак

В бухгалтерском учете исключительное право на товарный знак относится к нематериальным активам. Это установлено в п. 3 и 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утв. приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н (далее – ПБУ 14/2000). Ему присваивается инвентарный номер и оформляется Карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1, утв. Постановлением от 30.10.97 № 71а.

Исключительное право на товарный знак учитывают по его первоначальной стоимости. Она складывается из затрат на покупку или изготовление товарного знака — материальных расходов, зарплаты сотрудников, патентных пошлин, стоимости услуг сторонних организаций, невозмещаемых налогов и т.д. (п.7 ПБУ 14/2000).

Расходы, формирующие первоначальную стоимость товарного знака, должны учитываться на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов», за исключением тех налогов, которые впоследствии принимаются к вычету.

После получения свидетельства на товарный знак собранные на счете 08-5 расходы списываются на счет 04 «Нематериальные активы».

Оплата за услуги сторонних организаций, увеличивающих стоимость товарного знака, отражается бухгалтерскими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — 200 руб. — отражен входной НДС по услугам поверенного.

После получения свидетельства об официальной регистрации выполняются следующие бухгалтерские проводки:

Сумму НДС, уплаченную организациям за работы по изготовлению и регистрации товарного знака, организация имеет право принять к вычету после постановки на счет учета нематериальных активов (подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ):

В налоговом учете товарный знак является нематериальным активом. Это следует из п. 3 ст. 257 НК РФ. Однако учесть его в таком качестве можно только после получения свидетельства: нематериальный актив отражается в налоговом учете при наличии надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих наличие самого актива и исключительного права на него.

Таким образом, до получения свидетельства расходы на создание и регистрацию товарного знака не участвуют в исчислении налогооблагаемой прибыли. Они будут включены в первоначальную стоимость товарного знака. Как известно, первоначальная стоимость товарного знака формируется исходя из всех расходов, связанных с его созданием. Исключение составят лишь суммы возмещаемых налогов. В результате патентные пошлины, которые уплачивает фирма в процессе регистрации товарного знака, будут отнесены в состав расходов, формирующих первоначальную стоимость. Об этом прямо сказано в п.3 ст. 257 НК РФ.

Амортизация исключительного права на товарный знак

Получив свидетельство на товарный знак, необходимо определить срок его полезного использования и норму амортизации. Свидетельство выдается на 10 лет. Соответственно на тот же период устанавливается и срок полезного использования товарного знака.

В бухгалтерском учете стоимость товарного знака погашается путем начисления амортизации одним из способов, перечисленных в п.15 ПБУ14/2000, зафиксированным в приказе по учетной политике:

— пропорционально объему продукции;

При линейном методе срок полезного использования определяется исходя из срока действия свидетельства на товарный знак (п.17 ПБУ 14/2000).

Амортизация по нематериальным активам отражается в бухгалтерском учете либо по кредиту счета 05, либо по кредиту счета 04 субсчет «Исключительное право на товарный знак».

Амортизация исключительного права на товарный знак в бухучете относится к расходам организации по обычным видам деятельности (п.

5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н).

Статья написана по материалам сайтов: .

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector